徐璐

摘要：隨著公立醫(yī)院醫(yī)改工作的開展與深入，加強醫(yī)院內部控制顯得尤為重要。本文站在戰(zhàn)略管理的角度，結合內部控制五要素，在醫(yī)改背景下深入探討公立醫(yī)院內部控制存在的問題，并提出可操作的措施，完善醫(yī)院內部控制。

關鍵詞：內部控制；風險評估；資產管理

近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，行業(yè)市場競爭日益激烈，公立醫(yī)院要生存、加強管理顯得尤為重要，但是，在實際操作中內部控制仍存在諸多問題。因此，本文擬就公立醫(yī)院在醫(yī)改背景下，對內部控制制度的建設、執(zhí)行及監(jiān)督等方面進行全面梳理，對主要風險進行探析，并提出相關措施。

一、公立醫(yī)院內部控制方面存在的問題

通過對內部控制基礎情況進行評價，結合內部控制五要素，從而揭示出內部控制方面問題所在。

（一）內部控制基礎環(huán)境薄弱

1.內控意識不高。在內控基礎性評價工作開展之前，醫(yī)院多數(shù)管理層和員工都沒有意識到內部控制制度的重要意義，這使得醫(yī)院的內部控制制度無法有效運行。

2.組織結構不合理?，F(xiàn)階段公立醫(yī)院人事結構的劃分仍舊不太合理，比較重視縱向的權利與義務關系，而對橫向的協(xié)調重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差，進而影響醫(yī)院內控的成效。

（二）內部控制風險評估缺失

1.缺乏足夠的風險論證。采購申請科室對采購方案的可行性研究不夠充分而造成部分設備的盲目申報，各物資管理部門對采購申請審核不到位，導致購進進口醫(yī)療設備隨意性強。

2.信用管理缺失。在醫(yī)院中，由于患者多，醫(yī)務人員工作忙，易出現(xiàn)病人欠費情況出現(xiàn)，然而醫(yī)院對信用風險也未予足夠重視，未能建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的信用風險評估機制。

（三）內部控制活動控制不嚴

1.預算執(zhí)行情況無考核。有些醫(yī)院建立了規(guī)范的預算制度，財務軟件中引入了預算管理模塊，有預算會計定期對項目的執(zhí)行情況進行分析。但沒有對預算執(zhí)行情況進行考核，這使得預算監(jiān)督成為一紙空文。

2.資產管理控制不嚴格。醫(yī)院在物資管理的問題主要集中在保管環(huán)節(jié)，一方面未按規(guī)定的流程盤點，容易導致舞弊行為的發(fā)生；另一方面醫(yī)院固定資產品種多，數(shù)量大，分布散，難以做到定期盤點，容易導致賬實背離。

3.基建項目交付不及時。醫(yī)院的基建項目按規(guī)定履行了招標、審批等一系列程序，但超概算的現(xiàn)象突出，動工之前對項目使用功能的需求缺乏合理規(guī)劃。在項目投入使用后超概算審批辦理時間長、尾款遲遲未結清等原因，使得大量財務核算通過“在建工程”科目掛賬，不能及時反映固定資產，影響計提折舊。

（四）內部控制信息與溝通不完善

1.信息化技術深度不夠。在現(xiàn)階段，因為資金投入、廠家技術等原因，信息系統(tǒng)還沒有覆蓋到醫(yī)院的所有方面，影響了內部控制管理信息系統(tǒng)建立。

2.信息溝通不暢通。在HIS系統(tǒng)的幫助下，臨床科室實現(xiàn)了信息共享，但是它目前仍舊只能做到由上而下的單線程信息傳遞，內控制度無法得到有效反饋。

（五）內部控制監(jiān)督機制不健全

1.內部審計不到位。雖然設立了獨立的審計部門，但是專職審計人員配備遠遠不足，不可能對醫(yī)院的日?；顒舆M行全方位的控制與監(jiān)督，做到貫穿全局。

2.監(jiān)督執(zhí)行效果差。在對權力執(zhí)行監(jiān)督時，未建立與審計、紀檢等職能部門的權力運行監(jiān)督及考評機制，也沒有對醫(yī)院內部控制整體框架及其運行效果及時跟蹤。

二、下一步內控實施工作計劃

（一）制定完善的內控規(guī)章制度

根據(jù)每一類業(yè)務的具體特征匯總其關鍵控制點，分析控制活動面臨的風險，以降低風險和加強監(jiān)督為目的，圍繞關鍵控制點設計與之對應的控制方法、監(jiān)督評價體制等方面，最終建立內部控制制度。

（二）加強醫(yī)院內部控制意識

首先，醫(yī)院領導層要以身作則，提高對內控重要性的認識；其次，財務人員應提高自身的專業(yè)知識，加強會計核算和財務管理，為醫(yī)院發(fā)展出謀劃策；再次，要定期對相關處室人員開展培訓課程，加強他們對內部控制的認識。

（三）創(chuàng)建內控風險評估體系

根據(jù)成本效益原則，建立一套廣泛適用的風險決策判斷標準，即根據(jù)內控風險評估等級確定不同的決策。重要風險應該加強內部控制應對方法，次要風險，應簡化控制活動與流程，體現(xiàn)經營的效率與效果為主導目標的內控建設理念。

（四）建立合理的預算考核機制

將預算執(zhí)行情況與各職能部門預算責任目標相比較，制定公正、合理、有效的獎懲制度，結合年度內部經濟責任制進行考核，把預算執(zhí)行情況與責任人的切身利益掛鉤，并作為人力資源管理的參考，使之與醫(yī)院形成責、權、利相統(tǒng)一的共同體。

（五）落實資產管理責任制

一是定期清查資產，做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符，切實改變“重購置、輕管理”的現(xiàn)狀；二是實行負責人管理固定資產責任制。負責人若調離本部門或不再繼續(xù)負責時，在用固定資產的核實、登記、造冊列入工作移交范圍。

（六）完善內部控制信息系統(tǒng)與技術

首先，嚴格崗位責任制度。在設置信息管理軟件的角色權限時，軟件系統(tǒng)的管理員、維護員、操作員等都要落實不相容崗位職務分離制度，劃清主體責任，其次，采取加密措施，確保系統(tǒng)的安全。

醫(yī)院內部控制管理占據(jù)著重要的位置，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展具有戰(zhàn)略作用。醫(yī)改后，公立醫(yī)院如何在醫(yī)改的背景下提升自身的管理水平，提高自身在行業(yè)的品牌地位，加強內部控制管理，適時關注各項內部控制改革動向，根據(jù)事業(yè)發(fā)展變化及相關財經法律法規(guī)的規(guī)定，及時調整、完整內部控制工作規(guī)則、規(guī)章制度及管理辦法，確保有效控制與監(jiān)督。

參考文獻：

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[2]徐蕾.有關醫(yī)院內部會計控制的分析[J].中國外資，2013（05）.

（作者單位：南昌大學第一附屬醫(yī)院）endprint