于濤

摘要：在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組會(huì)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出建議和意見，被審計(jì)單位在開展審計(jì)整改過程中，由于沒有建立有效的審計(jì)整改工作機(jī)制，對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用重視程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分、效果不理想。本文主要通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的探討，研究如何將審計(jì)結(jié)果有效應(yīng)用到企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營等相關(guān)部門中去，實(shí)現(xiàn)相互之間的資源共享，以擴(kuò)大審計(jì)應(yīng)用，轉(zhuǎn)化審計(jì)成果，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作水平。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；措施；運(yùn)用

引言

有效利用審計(jì)結(jié)果，是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的重要措施，是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵。落實(shí)審計(jì)意見，抓好審計(jì)整改，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善制度建設(shè)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理的重要體現(xiàn)和有效手段。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要性和必要性

1.推動(dòng)內(nèi)控制度不斷得到完善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是分析、評價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性、符合性、有效性。被審計(jì)單位可以充分利用審計(jì)報(bào)告結(jié)果，對企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中存在的漏洞和問題進(jìn)行梳理、分析，根據(jù)審計(jì)報(bào)告所提建議，逐步完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)制度建設(shè)，充分發(fā)揮制度的約束作用，真正形成用制度管權(quán)、管事、管人的體制機(jī)制，真正把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子里”。

2.有效防控管理風(fēng)險(xiǎn)

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)組要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題和管理漏洞及風(fēng)險(xiǎn)因素要告知被審計(jì)單位，督促其采取有效措施，及時(shí)完善制度，堵塞漏洞，將發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)因素力爭解決在萌芽狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)源頭預(yù)防。

3.考察任用干部的參考依據(jù)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一次全面監(jiān)督、評價(jià)和鑒證，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、正確履行工作職責(zé)的一項(xiàng)重要措施。通過審計(jì)，客觀公正地評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人在重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)管理、落實(shí)從嚴(yán)治黨、遵守廉潔自律等方面，因職責(zé)履行不到位而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，根據(jù)不同情況分別區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為正確考核、獎(jiǎng)懲、選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用過程中存在的主要問題

1.對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用重視程度不夠

許多人對審計(jì)工作重視程度不夠，更不會(huì)從深層次上去認(rèn)識(shí)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要性，導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化沒有得到充分體現(xiàn)和運(yùn)用，也導(dǎo)致了審計(jì)資源的浪費(fèi)。

2.審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)

目前我們所開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要有任中審計(jì)、提拔審計(jì)和離任審計(jì)，但許多單位在企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)整時(shí)，是采取先離任后審計(jì)方式，接任者對審計(jì)結(jié)果，特別對審計(jì)整改事項(xiàng)，配合度不夠高，“新官不理舊賬”思想在很多單位依然存在，造成對審計(jì)整改工作重視程度不夠，影響到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不理想，在一定程度上導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“做樣子、走過場”。

3.審計(jì)評價(jià)缺乏統(tǒng)一衡量標(biāo)準(zhǔn)

目前對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)，還主要依靠職業(yè)素質(zhì)和主觀判斷，評價(jià)體系還不夠完善，還沒有建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，有關(guān)評價(jià)指標(biāo)還不夠科學(xué)、具體，評價(jià)不夠客觀、公正，定性與定量評價(jià)指標(biāo)沒有充分的結(jié)合為一體，責(zé)任界定的劃分缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)質(zhì)量不夠高，評價(jià)不夠準(zhǔn)確，這給企業(yè)有效利用審計(jì)結(jié)果造成了一定難度和偏差。

4.審計(jì)結(jié)果透明度不高

在審計(jì)結(jié)果的公開方式上，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是審計(jì)報(bào)告在黨組（黨委）會(huì)或內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員之間公開，審計(jì)結(jié)果不對群眾和社會(huì)公開，在對審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督上，缺乏透明度和公開性。

5.缺乏有效的部門協(xié)作機(jī)制

與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)聯(lián)的相關(guān)部門，如紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營等部門之間的協(xié)調(diào)配合，尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；?、流程化、制度化，對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用沒有很好地融合為一體，沒有建立一套運(yùn)行完善的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作流程和體制機(jī)制，這給審計(jì)結(jié)果作用的發(fā)揮帶來了一定難度。

三、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的措施和方法

1.建立制度保障

規(guī)范的制度規(guī)定是保障審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的前提，企業(yè)應(yīng)對不同審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的方式、要求、責(zé)任、職責(zé)分工、工作流程等作出統(tǒng)一規(guī)定，制定關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)機(jī)制、制度、流程，對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用行為進(jìn)行規(guī)范，做到有章可循、有法可依。

2.建立科學(xué)、有效的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)要結(jié)合工作實(shí)際和業(yè)務(wù)內(nèi)容，做好定性與定量有機(jī)結(jié)合，建立科學(xué)、完善的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。評價(jià)應(yīng)從企業(yè)管理的成效、業(yè)務(wù)開拓的效果、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的潛力等方面進(jìn)行，同時(shí)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)情況及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等方面進(jìn)行評估，正確界定和劃分領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任。

3.拓展審計(jì)結(jié)果公開渠道和途徑

探索建立審計(jì)結(jié)果公開制度，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公開范圍，將審計(jì)結(jié)果采用一定方式，在報(bào)刊、雜志、網(wǎng)站上進(jìn)行公布，拓寬公開渠道，強(qiáng)化群眾監(jiān)督，提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

4.加強(qiáng)監(jiān)督檢查

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，建立完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，各相關(guān)部門的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果情況，要在收到審計(jì)結(jié)果報(bào)告3個(gè)月內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)（聯(lián)席會(huì)議）報(bào)告。審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行檢查，督促被審計(jì)對象及所在單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)執(zhí)行審計(jì)決定、整改落實(shí)審計(jì)意見。

5.建立完善協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)審委員會(huì)（聯(lián)席會(huì)議）等相應(yīng)的議事規(guī)則和工作規(guī)則，各成員單位應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合、溝通協(xié)調(diào)，強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)信息資源共享，主動(dòng)配合和協(xié)助審計(jì)部門及時(shí)落實(shí)審計(jì)決定和審計(jì)意見，分工負(fù)責(zé)，各司其職，真正形成制度健全、管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、工作高效的運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用。