周紹洪

摘要：本文通過對(duì)加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用的闡述，從內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、沒有設(shè)定專業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)三個(gè)方面，明確了新經(jīng)濟(jì)形式下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合企業(yè)案例，提出了新經(jīng)濟(jì)形式下加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)；高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)快速發(fā)展背景下，人們生活出現(xiàn)了大幅度改變，新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，使得各個(gè)領(lǐng)域之間競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，原始的內(nèi)部控制管理模式已經(jīng)無法迎合時(shí)代發(fā)展需求，諸多問題有待企業(yè)自行處理。受到新經(jīng)濟(jì)形式的影響，高新技術(shù)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)管理水平提升，創(chuàng)造更好的效益，就要結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，優(yōu)化內(nèi)部控制管理方式，完善內(nèi)部控制體系，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和自身運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)，從而給高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。下面，本文將重點(diǎn)闡述和探究新經(jīng)濟(jì)形式下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題。

一、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升

從原始角度來說，高新技術(shù)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的主要作用就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升。在新經(jīng)濟(jì)背景下，高新技術(shù)企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，開始把信息化管理理念融合到其中，讓企業(yè)朝著外部趨勢(shì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)和客戶以及社會(huì)的充分交流，將原始運(yùn)營(yíng)格局進(jìn)行突破，以此讓企業(yè)管理呈現(xiàn)出宏觀化發(fā)展趨勢(shì)。

（二）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理協(xié)調(diào)

原始的內(nèi)部控制管理模式主要受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的約制，在新經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部控制開始呈現(xiàn)出透明信息化管理狀況，信息在基礎(chǔ)層級(jí)中展現(xiàn)出松散狀態(tài)，管理更趨向個(gè)體化，高新技術(shù)企業(yè)通過逐漸專業(yè)管理小組的方式，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門實(shí)施管理，以此達(dá)到自我管控的最佳狀況。并且，因?yàn)閮?nèi)部控制形式的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致管理方式由命令逐漸朝著集中協(xié)調(diào)的趨勢(shì)進(jìn)步[1]。

（三）促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

通過開展內(nèi)部控制管理工作，可以讓高新技術(shù)企業(yè)管理工作呈現(xiàn)出金字塔模型，管理更具層次化。受到新經(jīng)濟(jì)背景的影響，內(nèi)部控制更趨向于網(wǎng)絡(luò)化和信息化，在這種環(huán)境下，不僅可以提升企業(yè)職工團(tuán)隊(duì)意識(shí)，讓其崗位職責(zé)更具明確性，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作效率的提升，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，進(jìn)而促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、新經(jīng)濟(jì)形式下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

S企業(yè)為某高新技術(shù)企業(yè)，成立于2014年，其運(yùn)營(yíng)范疇包含了計(jì)算機(jī)軟開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成施工、電子計(jì)算機(jī)及配件銷售、電子計(jì)算機(jī)維修等。隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)充，其生產(chǎn)的產(chǎn)品遍布世界各地。通過調(diào)查得知，該企業(yè)把營(yíng)銷量最高的計(jì)算機(jī)產(chǎn)品當(dāng)作主體，把國(guó)內(nèi)外知名生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)作營(yíng)銷對(duì)象，使其營(yíng)銷產(chǎn)品在市場(chǎng)中占據(jù)較大份額。由于S企業(yè)包含在密集型企業(yè)范疇內(nèi)，其營(yíng)銷對(duì)策主要以海外為主，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較大，這就需要做好內(nèi)部控制工作。然而，結(jié)合目前情況來說，該企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，普遍存在一定問題，具體問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

當(dāng)前，S企業(yè)沒有給予內(nèi)部控制充分注重，并且內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度偏低。由于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)在意識(shí)方面沒有明確內(nèi)部控制的作用，僅僅把其放置在機(jī)制層級(jí)上加以設(shè)定，缺少對(duì)運(yùn)營(yíng)管理情況的思考，導(dǎo)致在部分大型活動(dòng)決策制定時(shí)，缺少機(jī)制支持和約制，給徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)提供了條件[2]。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

在新經(jīng)濟(jì)背景作用下，S企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，面臨的問題主要有兩點(diǎn)，首先，現(xiàn)有的管理機(jī)制缺少完善性，無法給企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作的開展提供引導(dǎo)。因此，企業(yè)在落實(shí)部分運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的過程中，存在無機(jī)制引導(dǎo)現(xiàn)象。其次，現(xiàn)有的管理機(jī)制較為滯后，沒有結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求和特性，進(jìn)而使得管理機(jī)制不具備動(dòng)態(tài)性和前瞻性。綜合來說，當(dāng)前S企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，僅僅為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的核查，沒有結(jié)合新經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行水平偏低，不能將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮。

（三）沒有設(shè)定專業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)

S企業(yè)即便已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部控制管理工作，但是從管理角度來說，普遍面臨“一人主導(dǎo)”現(xiàn)象，企業(yè)運(yùn)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)過于集中，在管理方面沒有實(shí)現(xiàn)充分分離，同時(shí)也沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，和企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展需求相背離，進(jìn)而給企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理帶來不良影響。

三、新經(jīng)濟(jì)形式下加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)

首先，高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制作用加以明確，給予內(nèi)部控制工作充分注重，定期開展相關(guān)知識(shí)和技能培訓(xùn)工作，提升企業(yè)職工專業(yè)素養(yǎng)。其次，加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)職工培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)職工愛崗敬業(yè)的良好品質(zhì)[3]。管理層級(jí)可以結(jié)合各個(gè)崗位職責(zé)，對(duì)企業(yè)職工加以科學(xué)分配，讓其對(duì)自身?yè)?dān)具的任務(wù)有所認(rèn)識(shí)，同時(shí)構(gòu)建完善的激勵(lì)對(duì)策，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，給企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)營(yíng)造條件。

（二）完善內(nèi)部控制體系

首先，優(yōu)化內(nèi)部控制組織框架。高新技術(shù)企業(yè)需要優(yōu)化獨(dú)立董事會(huì)機(jī)制，確保董事會(huì)在決策以及監(jiān)管環(huán)節(jié)中處于獨(dú)立位置；企業(yè)還要強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)應(yīng)的權(quán)限，保證監(jiān)事會(huì)權(quán)限的獨(dú)立性，讓監(jiān)事會(huì)在執(zhí)行自身權(quán)限和職責(zé)時(shí)，不會(huì)受到董事部門以及領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的監(jiān)管；在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定審計(jì)委員部門，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行綜合追蹤和監(jiān)管，并采用評(píng)估反饋的方式，促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利落實(shí)。其次，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。在新經(jīng)濟(jì)背景作用下，給企業(yè)人員產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新提供全力支持，通過構(gòu)建規(guī)范的創(chuàng)新體系和成果維護(hù)體系。利用內(nèi)部管理體系，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目加以實(shí)施追蹤和監(jiān)管，明確資金動(dòng)向，保證資金科學(xué)應(yīng)用。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管

首先，高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況，設(shè)定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)體系，同時(shí)把其納入到審計(jì)工作中，給內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)落實(shí)提供依據(jù)，對(duì)其工作行為進(jìn)行監(jiān)管，保證內(nèi)部審計(jì)工作全面實(shí)施。其次，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和流程，在提升內(nèi)部審計(jì)科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性的狀況下，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，給內(nèi)部審計(jì)工作開展?fàn)I造條件。除此之外，明確審計(jì)工作人員工作職責(zé)和義務(wù)，在保證內(nèi)部審計(jì)工作充分實(shí)施的情況下，結(jié)合有關(guān)要求來進(jìn)行，讓其真正實(shí)現(xiàn)有章可循、有據(jù)可依。

（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，高新技術(shù)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理水平的提升，可以把信息化技術(shù)運(yùn)用到其中，根據(jù)企業(yè)真實(shí)狀況和業(yè)務(wù)需求，利用信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理流程的完善，以此促進(jìn)企業(yè)全方位管理。高新技術(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)時(shí)，需要定期開展升級(jí)和維護(hù)工作，進(jìn)而保證迎合時(shí)代發(fā)展需求，在提升企業(yè)整體工作效率的同時(shí)，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。高新技術(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的過程中，還要制定規(guī)范的目標(biāo)，通過加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全維護(hù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展[4]。在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的作用下，可以有效對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估和識(shí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出對(duì)應(yīng)的防治對(duì)策，以此保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

四、結(jié)束語

總而言之，在新經(jīng)濟(jì)背景下，各個(gè)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，高新技術(shù)企業(yè)為了在當(dāng)前市場(chǎng)背景中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要結(jié)合內(nèi)部管理，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和需求，提升內(nèi)部控制管理意識(shí)，完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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