許永鋒

摘要：近年來(lái)建筑行業(yè)的建筑成本不斷攀升，使原本利潤(rùn)偏低的施工企業(yè)的利潤(rùn)空間更加狹小，再受“營(yíng)改增”稅制改革的洗禮，市場(chǎng)給企業(yè)的綜合管理提出更高的要求。如何借助預(yù)算管理加強(qiáng)精細(xì)化管理、降本增效是企業(yè)急需解決的課題。所以，施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的預(yù)測(cè)、組織、控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證，是企業(yè)利益最大化的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；施工企業(yè)；應(yīng)用研究

將全面預(yù)算應(yīng)用到施工企業(yè)管理中已經(jīng)有100多年的歷史，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)管理的主要方法和手段。在20世紀(jì)80年代以后，管理會(huì)計(jì)理論逐步引進(jìn)國(guó)內(nèi)，企業(yè)全面預(yù)算管理的理論和實(shí)踐方法開始在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中得到廣泛應(yīng)用和傳播。

一、全面預(yù)算的工作原理

全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，其主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)算編制調(diào)整、控制執(zhí)行、分析考核。就施工企業(yè)而言全面預(yù)算管理就是結(jié)合自身各項(xiàng)資源分散的特點(diǎn)借助預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，科學(xué)的進(jìn)行分配，從而有效地組織、協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)有限的資源發(fā)揮最大的作用，最終達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。那么工程預(yù)算、核算則是預(yù)算執(zhí)行和控制的重要前提，并且和整個(gè)全面預(yù)算體系緊密的聯(lián)系在一起；預(yù)算的分析和考核則對(duì)預(yù)算管理水平提升有著重要的促進(jìn)作用。

二、行業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

就目前來(lái)看，因施工企業(yè)自身存在的特性，大多企業(yè)在預(yù)算管理方面都是為了預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)、管理方向結(jié)合不緊密，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。因?yàn)閮H通過(guò)財(cái)務(wù)部門主控進(jìn)行的費(fèi)用預(yù)算沒(méi)能對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行全覆蓋，造成預(yù)算不全面，信息不對(duì)稱等問(wèn)題，從而影響了預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。除此之外，還受工程項(xiàng)目預(yù)算的影響，工程項(xiàng)目分期預(yù)算編制的及時(shí)、準(zhǔn)確性不足直接影響全面預(yù)算的準(zhǔn)確性、可執(zhí)行性。

三、行業(yè)預(yù)算管理存在的缺陷

（一）缺乏預(yù)算體系的保護(hù)機(jī)制

企業(yè)預(yù)算管理普遍存在的問(wèn)題是缺失對(duì)預(yù)算管理的保護(hù)機(jī)制。一是部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)置全面預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)，二是認(rèn)為全面預(yù)算的制定和控制只是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)的生產(chǎn)單位并不必要參與，這種情況施工企業(yè)更為突出。只有一個(gè)完善的預(yù)算體系才能保證全面預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，才能使各項(xiàng)指標(biāo)落到實(shí)處，從而使得全面預(yù)算更具有可操作性。

（二）缺乏制定目標(biāo)的充分依據(jù)

企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)作為控制標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)也是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的主要方向，預(yù)算目標(biāo)的合理定制對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展至關(guān)重要。從目前的施工企業(yè)來(lái)看大多是參照計(jì)劃任務(wù)制定預(yù)算，并且只有年度計(jì)劃，沒(méi)有將其分解到月度或季度預(yù)算，或者只分解收入不分解利潤(rùn)，造成預(yù)算的編制缺乏充分依據(jù)，不足以作為管理和考核的依據(jù)。若是一味的追求規(guī)模擴(kuò)張將預(yù)算目標(biāo)定的太高就會(huì)影響企業(yè)的后續(xù)成長(zhǎng)，同時(shí)也可能會(huì)忽視企業(yè)效能，從而挫傷企業(yè)發(fā)展動(dòng)力；如果預(yù)算目標(biāo)定的太低，就不利于企業(yè)改善管理。

（三）管理層的滿意程度決定預(yù)算是否可行

在預(yù)算管理過(guò)程中，大多企業(yè)在審批預(yù)算草案時(shí)，以歷史水平或計(jì)劃指標(biāo)來(lái)評(píng)判預(yù)算的滿意度，并以此作為能否通過(guò)預(yù)算的主要標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上，要想借助全面預(yù)算管理更好的管理企業(yè)，就必須重視預(yù)算草案的編制，始終保持編制的依據(jù)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同步。一套比較完整的全面預(yù)算，要求預(yù)算指標(biāo)的確定原則、計(jì)算方式方法要與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)高度吻合。因此企業(yè)預(yù)算的全過(guò)程就需要管理層成立一個(gè)獨(dú)立的管理委員會(huì)，對(duì)相關(guān)部門編制的預(yù)算分別從各個(gè)角度進(jìn)行分析并提出問(wèn)題，然后由編制人員進(jìn)行答辯，最后由委員會(huì)進(jìn)行分析比較，來(lái)確定這個(gè)預(yù)算可否采納。

（四）預(yù)算編制方式模式化

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵是預(yù)算編制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確的選擇預(yù)算編制方式是產(chǎn)生一個(gè)良好預(yù)算結(jié)果的前提。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制方式的選擇上都選擇增量或者減量的編制方法，主要原因有以下幾方面，①編制方法簡(jiǎn)便，②在一定程度上給預(yù)算審批時(shí)討價(jià)還價(jià)留有空間，③承認(rèn)歷史水平的合理性。增量或者減量的方法在一定程度上受主觀表現(xiàn)性的影響，從而使預(yù)算編制不適用實(shí)際環(huán)境，對(duì)提高工作效率的作用大大折扣。

（五）考核制度執(zhí)行不到位

目前施工企業(yè)普遍存在的情況是預(yù)算機(jī)構(gòu)、制度健全，對(duì)結(jié)果缺少考核，造成預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核不成體系。最終使預(yù)算不能成為企業(yè)管理控制的一把“利劍”，進(jìn)而使其失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

四、做好全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督二者相輔相承，有效的監(jiān)督是有力執(zhí)行的根本保證。為了做好預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，我們?cè)趯⒔?jīng)過(guò)審批后的預(yù)算，下發(fā)基層單位、部門執(zhí)行的過(guò)程中，要求責(zé)任單位務(wù)必定期向預(yù)算管理辦公室報(bào)送執(zhí)行的進(jìn)度情況，以此對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并依此進(jìn)行年度調(diào)整。同時(shí)要盡力保持審計(jì)的獨(dú)立性，在信息化的條件下可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)基層單位預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行突擊審查，并在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門的匯總結(jié)果對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和定期的審查。

五、結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)的全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)一步緊密結(jié)合，過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)補(bǔ)救，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終服從于戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算的建立必定可以使施工企業(yè)的工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)則及流程更加規(guī)范化，以此來(lái)提高施工企業(yè)的工作質(zhì)量和效率，保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃的順利進(jìn)行。

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