于梅

摘 要：本文對房地產(chǎn)公司涉稅風(fēng)險點及對策進(jìn)行了探討，文章從闡述營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)的重要性入手，進(jìn)一步展開了營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析，最后提出了營改增政策背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；涉稅風(fēng)險點；重要性

隨著社會的快速發(fā)展，市場環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營形勢也更為嚴(yán)峻。在企業(yè)的長期運(yùn)營階段中，稅務(wù)成本是影響企業(yè)收益的重要因素，因此企業(yè)必須對納稅問題保持高度關(guān)注。尤其是在新的時代背景下，稅收政策也在不斷革新，營改增政策也得到了出臺，企業(yè)需要對新政策的要點進(jìn)行全面了解和深入分析，順應(yīng)時代潮流，對政策進(jìn)行合理運(yùn)用，以此達(dá)到降低涉稅風(fēng)險的目的。

政策改革對房地產(chǎn)企業(yè)的重要性分析

有利于確保企業(yè)納稅壓力的穩(wěn)步降低

在目前的社會背景下，稅收的中性原則還沒有被完全展現(xiàn)出來，在政策改革實施后，比如在國家推行增值稅政策后，房地產(chǎn)企業(yè)開始暴露出了稅負(fù)不減反增的問題，稅務(wù)壓力高于營改增政策施行前的水平，據(jù)調(diào)查，稅負(fù)平均增加率達(dá)到了0.77%。但是對于部分抵扣幅度相對明顯的企業(yè)來說，其稅負(fù)壓力會適當(dāng)降低。從部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)測算過程來看，新政策的施行，在一定程度上起到了降低企業(yè)稅負(fù)的作用，對下游企業(yè)提供可抵扣的增值稅發(fā)票，也適當(dāng)?shù)販p輕了下游企業(yè)的納稅壓力，最終給企業(yè)創(chuàng)造了更有利的價格競爭條件，企業(yè)可以選擇能開具增值稅專用發(fā)票的商家進(jìn)行合作，從而幫助企業(yè)控制稅負(fù)，使房地產(chǎn)單位能更加健康、平穩(wěn)地發(fā)展。

有利于將行業(yè)分類逐步細(xì)化

在稅收政策改革、營改增政策得到施行后，國內(nèi)的增值稅納稅鏈條會更加完備科學(xué)，而針對納稅人所購買的服務(wù)類業(yè)務(wù)，企業(yè)能夠適當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)抵扣，納稅人只需要針對增值的款項進(jìn)行稅務(wù)繳納，因此在一定程度上避免了重復(fù)征稅問題的發(fā)生，也降低了市場消費(fèi)者的支付壓力，可以有效地激發(fā)消費(fèi)者消費(fèi)的欲望。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)可以把原來的施工合同拆解成采購原材料業(yè)務(wù)和施工合同等等不同內(nèi)容，因為采購建筑材料，能夠得到17% 的增值稅專用發(fā)票，因此在降低稅務(wù)方面可以形成實際的效果，可以幫助企業(yè)把建筑安裝成本控制在合理的范疇內(nèi)，最終確保企業(yè)形成明顯的競爭優(yōu)勢。

稅收政策改革背景下房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險點的形成原因

缺少完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控制度

目前，部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)不到位，信息溝通不暢，協(xié)調(diào)制度設(shè)置不科學(xué)，不同的部門在就稅務(wù)信息進(jìn)行交流溝通的過程中，引起了相對突出的滯后問題。順暢的溝通渠道應(yīng)該得到科學(xué)的建設(shè)，從而幫助企業(yè)更好更快地及時獲知稅收政策的變動狀況。而部分房地產(chǎn)企業(yè)本身缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在稅務(wù)風(fēng)險的評價、控制以及評估工作中，未能達(dá)到實時監(jiān)督與控制的水平，因此極易出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。

涉稅風(fēng)險評估缺失

部分房地產(chǎn)企業(yè)因為忽視了稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的建設(shè)，對該項工作的重視不足，就引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險蔓延的后果。通常情況下，風(fēng)險的辨識、研究和測定等環(huán)節(jié)，是稅務(wù)風(fēng)險評估體系的關(guān)鍵構(gòu)成要素，只要其中的任一環(huán)節(jié)存在問題，就可能對稅務(wù)風(fēng)險的評估質(zhì)量造成巨大的影響。比如，對稅務(wù)風(fēng)險的辨識工作而言，盡管已經(jīng)有企業(yè)在致力于打造一整套的涉稅事務(wù)操作程序和規(guī)范，但對比較隱性的涉稅風(fēng)險來說，卻缺乏專業(yè)的辨識方式對其加以識別，與之相關(guān)的涉稅風(fēng)險識別管理機(jī)制也不夠全面，不易對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精確的辨識，最終引發(fā)安全風(fēng)險。

缺少完善的涉稅風(fēng)險點信息溝通機(jī)制

市場環(huán)境的變化是多樣的，因此對各種前沿的信息進(jìn)行及時獲知和必要的傳遞、共享，是非常重要的，信息滯后很可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營陷入被動的境地。然而在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，部分企業(yè)在管理階段，未能設(shè)置專業(yè)的信息溝通和傳遞制度，企業(yè)內(nèi)的不同部門也無法實現(xiàn)信息快速溝通與共享。在營改增政策出臺后，由其帶來的稅務(wù)風(fēng)險點并未能在企業(yè)內(nèi)得到大范圍的普及和推廣，加之部門間的溝通協(xié)調(diào)力度不足，使得員工無法迅速發(fā)現(xiàn)隱藏在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，也不利于風(fēng)險爆發(fā)后的歸責(zé)認(rèn)定。

新的市場背景下房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險點的處理對策

建立健全完善的涉稅風(fēng)險內(nèi)控管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的立場出發(fā)，對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制工作進(jìn)行充分研究，采用科學(xué)的整改策略，進(jìn)一步防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。涉稅風(fēng)險的管理可以分為事前、事中以及事后管理三個不同的階段，其彼此的聯(lián)系是相對緊密的，工作人員可以在此基礎(chǔ)上打造出更科學(xué)全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。聯(lián)系實際看，在事前管理工作中，員工要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，形成有益的風(fēng)險管理文化氛圍。在管理工作中，員工需要對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行合理把握，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行評估，做好定量與定性分析工作，及時排除潛在風(fēng)險因子。而對于事后管理工作來說，員工需要加快信息化系統(tǒng)的建設(shè)速度，確保信息的交流與溝通是順利無阻的。

加強(qiáng)涉稅風(fēng)險評估體系的構(gòu)建

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的水平能得到增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險評估系統(tǒng)的建設(shè)的重視。企業(yè)的采購、施工、銷售等一系列環(huán)節(jié)，都可能存在一定的涉稅風(fēng)險，工作人員應(yīng)該對其采取科學(xué)的風(fēng)險識別措施，例如采用風(fēng)險清單分析法和決策分析法等等，對可能與之相關(guān)的涉稅風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，尋找引發(fā)涉稅風(fēng)險的誘因，并且據(jù)此采用科學(xué)方法加以解決。而且，部分房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)型與升級的事業(yè)中，也需要對新產(chǎn)品的經(jīng)營領(lǐng)域做出合理的稅務(wù)風(fēng)險評估，對潛在稅務(wù)風(fēng)險因子采取必要的分析策略。

在營改增背景下加大增值稅發(fā)票管理力度

在營改增政策全面推行以后，營業(yè)稅發(fā)票被全部取消，而增值稅專用發(fā)票獲得了可觀的應(yīng)用前景，具有可以抵扣的特點，可以有效緩解納稅人的財務(wù)壓力?，F(xiàn)階段，增值稅發(fā)票的管理與控制越來越嚴(yán)格，征管機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲打擊存在的各類違規(guī)使用發(fā)票行為。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要制定相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票管控制度，安排專門的財務(wù)人員，將相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作落實到位，對銷售發(fā)票的領(lǐng)取、開具以及保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點性的監(jiān)督與控制，并且還要嚴(yán)格管理進(jìn)項發(fā)票的獲取、確認(rèn)以及抵扣等環(huán)節(jié)，避免虛假發(fā)票的出現(xiàn)。此外，還要明確部門人員的崗位職責(zé)權(quán)限，確定第一責(zé)任人，實施相應(yīng)的獎懲機(jī)制，貫徹落實相關(guān)的稅法規(guī)定。

慎重選擇供應(yīng)商

在營改增政策出臺之后，為了實現(xiàn)進(jìn)項稅額的合理抵扣，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對供應(yīng)商進(jìn)行合理篩選。在重點考慮供應(yīng)商的價格、成品質(zhì)量的前提下，用稅務(wù)征收的視角思考問題，追求利潤最大化，選擇優(yōu)質(zhì)的、經(jīng)濟(jì)的供應(yīng)商。而對規(guī)模比較小的納稅單位而言，其開具增值稅專用發(fā)票的能力和可能性會相對較低，因此企業(yè)在需要和小規(guī)模納稅人合作的時候，需要認(rèn)識到其可以抵扣的金額是不高的；而一般納稅人往往會盡可能地擴(kuò)大其獲利空間，應(yīng)該采用靈活的計算方式得到最終的利潤值。

結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對房地產(chǎn)公司涉稅風(fēng)險點及對策的探討，意義重大。工作人員需要明確營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)的重要性，如有利于確保企業(yè)納稅壓力的穩(wěn)步降低、有利于將行業(yè)分類逐步細(xì)化等等；同時做好營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析，如缺少完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控制度、涉稅風(fēng)險評估缺失、缺少完善的稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機(jī)制等等；在此基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的營改增政策背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略，建立健全完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險評估體系的構(gòu)建，加大增值稅發(fā)票管理力度，慎重選擇供應(yīng)商。

（作者單位：青島中房集團(tuán)股份有限公司）

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