李鳳升 紀(jì)融佳

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制關(guān)注程度日益提高，加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)加快企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、完善管理運(yùn)營(yíng)方式和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要的意義。本文淺析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的建議和解決對(duì)策，為我國中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制問題提供借鑒作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制； 體系建設(shè)

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)匱乏

規(guī)模較小、投資成本少、經(jīng)營(yíng)模式靈活多變是中小企業(yè)的特點(diǎn)。許多企業(yè)家對(duì)除去運(yùn)營(yíng)的開支一直秉持著越少越好的原則，由此導(dǎo)致了內(nèi)部控制被忽視。即使相關(guān)法律對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)仍無法將法律條文和現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)聯(lián)系起來。另外，中小企業(yè)本身的企業(yè)構(gòu)建存在公司創(chuàng)始人行使完全權(quán)力的現(xiàn)象，他們很多人都是根據(jù)自己多年的經(jīng)驗(yàn)來管理企業(yè)日?；顒?dòng)，而不是用明確的規(guī)章制度限制行動(dòng)和決定，這種管理模式與經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的習(xí)慣密切相關(guān)，它并不是一種規(guī)范的、符合科學(xué)的管理方法。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能力有限

大部分中小企業(yè)管理者的能力不高，他們做出的企業(yè)決策無法滿足市場(chǎng)的需要，再加上經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式不妥當(dāng)，這些因素制約了企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)由于企業(yè)資本受限，他們往往對(duì)員工的能力培訓(xùn)有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)從上至下都呈現(xiàn)能力不足的狀態(tài)，這種欠缺遵循法律的意識(shí)阻礙了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立。甚至有些中小企業(yè)是家族企業(yè)，內(nèi)部控制體系不完善，而這往往會(huì)導(dǎo)致一些人抓住漏洞徇私舞弊，給企業(yè)帶來了無法彌補(bǔ)的損失，使得本就資金緊張的企業(yè)雪上加霜，有些企業(yè)甚至無法繼續(xù)維持正常的公司運(yùn)營(yíng)而倒閉。

管理模式不成熟

隨著全球化的愈演愈熱，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，但一些中小企業(yè)并沒有做到與時(shí)俱進(jìn)。一方面是企業(yè)管理模式需要轉(zhuǎn)變，應(yīng)該以市場(chǎng)為主旨而不是把精力放在產(chǎn)品上；另一方面，很多企業(yè)都把工作重心放在生產(chǎn)上，因此資金一旦流入企業(yè)就被用來投資或者擴(kuò)張，這導(dǎo)致了企業(yè)資源沒有得到高效利用、原材料消耗快且存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象?？陀^經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變已對(duì)我國中小企業(yè)提出了更高的要求，因此中小企業(yè)必須要革新自己的管理模式、完善產(chǎn)品的構(gòu)成、減少能源的消耗，這樣才能不被淘汰。

缺乏國際化意識(shí)

我國企業(yè)的品牌意識(shí)不夠充分，好的品牌是一個(gè)企業(yè)的象征，更傳遞了獨(dú)特的企業(yè)文化，但往往我國中小企業(yè)缺乏國際化的意識(shí)，并未真正參與到國際市場(chǎng)中。而且許多中小企業(yè)自身能力不足，缺少核心技術(shù)，即使他們有意識(shí)地向著國際化舞臺(tái)發(fā)展，但任重而道遠(yuǎn)，仍需要提升自身實(shí)力。

提高中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)對(duì)策

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理

中小企業(yè)應(yīng)該設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織——內(nèi)部審計(jì)、公司管理部門等，也可以招聘崗位所需的人才數(shù)量，優(yōu)先選取具備一定內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的員工參與到這個(gè)預(yù)警小組。同時(shí)在負(fù)面新聞經(jīng)過曝光后，公司應(yīng)該重視提高產(chǎn)品的質(zhì)量，用優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品挽回企業(yè)在消費(fèi)群體中的形象。在企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系后，應(yīng)該明確本企業(yè)的方針政策，有針對(duì)性地完成目標(biāo)，企業(yè)高層管理者要切實(shí)起到“領(lǐng)頭羊”的作用，帶領(lǐng)工作人員為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

加強(qiáng)人才培養(yǎng)

中小企業(yè)應(yīng)該設(shè)立監(jiān)事會(huì)，將董事會(huì)從繁瑣的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中剝離，讓它切實(shí)發(fā)揮好控制公司整體發(fā)展動(dòng)向和規(guī)劃企業(yè)未來的功能。并且，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于各個(gè)崗位要求明確，培養(yǎng)對(duì)口人才，特殊崗位堅(jiān)持持證上崗的原則。提高工作人員的技術(shù)水平，讓每個(gè)人明確不符合法律的行為應(yīng)該承擔(dān)的法律后果。同時(shí)，強(qiáng)化員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，促使員工養(yǎng)成愛崗敬業(yè)、積極上進(jìn)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)習(xí)慣，另外公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該保持和員工有良好的溝通習(xí)慣，加強(qiáng)彼此的交流與聯(lián)系。

完善管理體系

首先，中小企業(yè)應(yīng)該建立起上下級(jí)各部門之間溝通的橋梁。只有這樣，公司內(nèi)部才能實(shí)現(xiàn)良好的充分溝通，同時(shí)這種和諧的溝通環(huán)境也有利于管理體系的實(shí)施。

此外，強(qiáng)化管理體系，應(yīng)該做到法律規(guī)定禁止的。各個(gè)崗位的職工應(yīng)該嚴(yán)格按照工作手冊(cè)明確自身責(zé)任，遇到問題時(shí)杜絕推諉現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)流程認(rèn)真完成工作。對(duì)于對(duì)崗位職責(zé)有所松懈，造成公司業(yè)務(wù)偏差的員工應(yīng)予以嚴(yán)重的懲罰。在公司內(nèi)部形成良好的風(fēng)氣，加強(qiáng)人們的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，激勵(lì)每個(gè)人積極進(jìn)取，防止貪污舞弊現(xiàn)象的蔓延。

發(fā)展企業(yè)文化

企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略方針的自我調(diào)整和提高內(nèi)控的有效性有著重要作用。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻掌握國際化市場(chǎng)的動(dòng)向，這不僅有利于對(duì)企業(yè)決策及時(shí)作出調(diào)整，還能夠引領(lǐng)企業(yè)走向國際化舞臺(tái)。其次，創(chuàng)新是企業(yè)能夠源源不斷注入新生命的推動(dòng)力，企業(yè)文化需要根據(jù)時(shí)代的進(jìn)步和人文社會(huì)環(huán)境的改變進(jìn)行革新與完善。中小企業(yè)要將自身的特點(diǎn)特長(zhǎng)融入到企業(yè)文化當(dāng)中，走出屬于自己特有的新道路。最后，要樹立簡(jiǎn)要的企業(yè)精神比如新東方的“語言就是力量”、強(qiáng)生的“因愛而生”。企業(yè)精神完善成型后，會(huì)給予員工無聲的激勵(lì)，無時(shí)無刻不影響著員工的言行舉止和工作態(tài)度。

（作者單位：東北石油大學(xué)）

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