鄭彩云+謝新偉

摘要：高校內(nèi)控建設(shè)，對(duì)于完善高校治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度以及規(guī)避高校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防腐敗都具有重要意義。2012年以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)得到了前所未有的重視和發(fā)展；然而專(zhuān)門(mén)針對(duì)高校的內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐則少之又少。筆者將我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)實(shí)踐進(jìn)行梳理歸納，并針對(duì)當(dāng)前實(shí)際給出了相關(guān)建設(shè)性意見(jiàn)，以期為推動(dòng)我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展提供借鑒和思路。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控建設(shè)；實(shí)踐；建議

中圖分類(lèi)號(hào)：G471 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2018）02-0014-02

一、我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐及評(píng)述

我國(guó)高校的內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐，是在國(guó)家推行管理體制改革和行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的大背景下進(jìn)行的。因此，本文首先將我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐作一介紹，以期更好的展示我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐的發(fā)展脈絡(luò)。

（一）我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐進(jìn)展

2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控規(guī)范》），首次對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的含義、適用范圍、原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制方法、單位及業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)容以及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督等進(jìn)行了全面系統(tǒng)的闡述。

2015年12月21日，財(cái)政部印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)意見(jiàn)》），明確規(guī)定各單位要“加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、抓好貫徹落實(shí)，于2016年底前完成內(nèi)控制度的建立和實(shí)施工作”。

2016年6月24日，財(cái)政部印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，決定于2016年下半年開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。

2017年1月25日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控報(bào)告制度》），要求各行政事業(yè)單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，編制內(nèi)部控制報(bào)告。

近年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)經(jīng)歷了從“建立制度規(guī)范”、“加強(qiáng)規(guī)劃指導(dǎo)”，到“制定實(shí)施方案”、“建立評(píng)價(jià)報(bào)告”的跨越式建設(shè)發(fā)展，取得了實(shí)質(zhì)性成果：包括頒布《內(nèi)控規(guī)范》、建立《內(nèi)控報(bào)告制度》、設(shè)計(jì)“內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分體系”和“內(nèi)控報(bào)告樣本”，這些成果為各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提供科學(xué)依據(jù)和技術(shù)保障。

（二）我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐進(jìn)展

1.部屬高校。部屬高校的內(nèi)控建設(shè)工作，主要在其主管部門(mén)教育部的統(tǒng)一部署指導(dǎo)下開(kāi)展進(jìn)行。2013年12月5日，教育部印發(fā)《關(guān)于做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施工作的通知》，對(duì)于教育行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的意義、基本原則、主要任務(wù)和工作要求進(jìn)行闡述和明確部署。2016年4月20日，教育部印發(fā)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)部控制指南》），要求各部屬高校根據(jù)管理工作實(shí)際，參照指南要求，于2016底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。

2.地方高校（以北京市為例）。北京市地方高校內(nèi)控建設(shè)工作，主要是在北京市財(cái)政局、北京市教委部署和指導(dǎo)下進(jìn)行的。2016年9月9日，北京市教委發(fā)布《北京市教育委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，要求各市屬高校在2016年底前完成內(nèi)控建立與實(shí)施工作；同時(shí)，要求各單位按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》組織開(kāi)展部門(mén)控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。2017年2月9日，北京市教委下發(fā)通知，要求各市屬高校于2月13日前填報(bào)《本單位截至2016年底行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范貫徹實(shí)施進(jìn)度情況表》，對(duì)市屬高校內(nèi)控建設(shè)開(kāi)展情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)摸底。2017年4月7日，北京市教委轉(zhuǎn)發(fā)〈北京市財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》，要求各高校開(kāi)展內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。隨后，各市屬高校按照相關(guān)格式要求進(jìn)行了內(nèi)控評(píng)價(jià)與報(bào)告系統(tǒng)的填報(bào)工作，并開(kāi)展了完善制度和修訂流程的內(nèi)控建設(shè)工作。

（三）我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐評(píng)述

綜上，我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)取得了一定成果，包括：制定出臺(tái)了專(zhuān)門(mén)用于指導(dǎo)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的《內(nèi)部控制指南》；部分高校有效開(kāi)展了內(nèi)控工作的試點(diǎn)評(píng)價(jià)工作；各高校都按照上級(jí)要求在梳理流程、查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善制度的基礎(chǔ)上初步建立了本單位的內(nèi)部控制實(shí)施體系，并開(kāi)展了相關(guān)的評(píng)價(jià)和報(bào)告編報(bào)工作。然而，就總體發(fā)展要求來(lái)看，還存在許多亟待破除的障礙：在規(guī)章建設(shè)方面，除《內(nèi)控規(guī)范》和《內(nèi)部控制指南》之外，地方教育主管部門(mén)沒(méi)有就所轄范圍內(nèi)的高校制定專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控建設(shè)指導(dǎo)性文件；在主體意識(shí)方面，目前內(nèi)控建設(shè)只在地方財(cái)政和教育主管部門(mén)得到重視，而各高校主體內(nèi)控觀念急需強(qiáng)化；在自我評(píng)估方面，目前國(guó)家出臺(tái)了統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》，但該指標(biāo)評(píng)分體系并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)特點(diǎn)進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)；在監(jiān)督考核與反饋方面，雖然高校在各自教育主管部門(mén)部署下開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)控報(bào)告編報(bào)工作，然而由于時(shí)間緊、任務(wù)重，大部分高校對(duì)于該項(xiàng)工作都是疲于應(yīng)付、以完成工作任務(wù)為目的，根本無(wú)暇開(kāi)展真正的以消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善制度為目的的內(nèi)控建設(shè)工作。

二、優(yōu)化我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化觀念，樹(shù)立高校內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控建設(shè)本身需要從上而下的全員參與。然而，許多高校從領(lǐng)導(dǎo)到基層人員，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)十分淡薄，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作推動(dòng)力和執(zhí)行力嚴(yán)重不足。未來(lái)幾年間，實(shí)施內(nèi)控建設(shè)已是大勢(shì)所趨。目前，國(guó)家財(cái)政部門(mén)以及教育管理部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始從制度和政策層面做好了一定鋪墊，各高校應(yīng)緊緊跟住上級(jí)步伐，強(qiáng)化觀念，牢固樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)到職能部門(mén)都要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)控的重要性和緊迫性，想辦法培植高校的全員參與內(nèi)控建設(shè)氛圍，不斷把高校內(nèi)控建設(shè)推上重要日程。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)高校內(nèi)控建設(shè)研究

我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)涉及主體多、范圍廣，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以照搬。目前，國(guó)內(nèi)部分學(xué)者的研究大都各自為政、側(cè)重某方面展開(kāi)，試點(diǎn)部門(mén)也僅是根據(jù)部門(mén)或行業(yè)特點(diǎn)小范圍探索；而由政府層面（尤其是教育主管部門(mén)）推進(jìn)的相關(guān)專(zhuān)題研究少之又少。因此，建議教育主管部門(mén)成立專(zhuān)門(mén)進(jìn)行高校內(nèi)控建設(shè)研究的課題組，選擇知名學(xué)者和具有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐人員，配以充足經(jīng)費(fèi)，加大對(duì)于高校內(nèi)控建設(shè)的理論和實(shí)踐研究力度，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)研究成果的實(shí)質(zhì)性突破，以期更好的指導(dǎo)我國(guó)高校內(nèi)控建設(shè)工作。

（三）科學(xué)設(shè)計(jì)，構(gòu)建高校內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

高校內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)是指導(dǎo)和評(píng)價(jià)高校內(nèi)控建設(shè)工作的重要核心因素。目前，我國(guó)出臺(tái)的“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)”只是針對(duì)廣義的行政事業(yè)單位制定，專(zhuān)門(mén)針對(duì)高校特點(diǎn)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未形成，導(dǎo)致各高校無(wú)法更加精細(xì)化和專(zhuān)業(yè)化的展開(kāi)內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)。因此，建議由教育主管部牽頭，結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)實(shí)際，科學(xué)研究、精心設(shè)計(jì)，盡快制定出臺(tái)一套科學(xué)、系統(tǒng)的高校內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為高校內(nèi)控建設(shè)開(kāi)展提供技術(shù)指導(dǎo)和支持；而各高校則可以參照上級(jí)部門(mén)設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)一步細(xì)化設(shè)計(jì)學(xué)校內(nèi)部的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而為科學(xué)有效的開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)工作提供保障。

（四）加強(qiáng)獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)的工程，涉及高校業(yè)務(wù)活動(dòng)所有部門(mén)，需要有大量專(zhuān)業(yè)的人力和智力投入。然而目前，不論是就高校自身、還是其相關(guān)主管部門(mén)而言，其本身的人員配備數(shù)量及專(zhuān)業(yè)程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，內(nèi)控工作根本無(wú)法客觀開(kāi)展。因此，各高校自身應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極培養(yǎng)或引進(jìn)具備內(nèi)控建設(shè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，定期組織相關(guān)培訓(xùn)和宣傳工作，確保內(nèi)控建設(shè)工作隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化和獨(dú)立性；同時(shí)，教育主管部門(mén)則應(yīng)通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行高校內(nèi)控建設(shè)的專(zhuān)題研究和實(shí)踐探索，借助專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化的服務(wù)來(lái)更好指導(dǎo)和評(píng)價(jià)高校內(nèi)控建設(shè)開(kāi)展。

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