陳惠平

【摘 要】本文主要是闡述建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進而提出施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后針對性的提出了幾點解決對策，希望能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)的內(nèi)部控制提供參考。

【關鍵詞】建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；策略研究

目前，建筑施工行業(yè)的市場競爭激烈，促使企業(yè)必須從粗放性管理轉(zhuǎn)為重視和實施企業(yè)內(nèi)部控制制度的精細化管理。

一、施工企業(yè)實施內(nèi)部控制的積極意義

1.實施內(nèi)部控制是建筑企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)健康發(fā)展的前提

建筑施工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長久穩(wěn)定的發(fā)展，最重要的原因在于不僅建立了科學的內(nèi)部控制體系，而且全面有效落實了該體系。很多優(yōu)秀的企業(yè)走出國門，走向全球，從最初的投標參與到最后贏得市場，憑借的是其科學的發(fā)展經(jīng)營理念，建立和實施了科學的內(nèi)部控制制度。并與時俱進不斷完善內(nèi)部控制體系。

2.實施內(nèi)部控制是適應國家對行業(yè)監(jiān)管的需要

為滿足人們對生活品質(zhì)的不斷提升，政府對各行業(yè)管理日益深化。政府在全國范圍內(nèi)建立了針對建筑施工企業(yè)的全面監(jiān)管體系。將施工業(yè)績、施工質(zhì)量、施工資質(zhì)、專業(yè)人員、消防安全、文明生產(chǎn)、民工工資、竣工資料等各方面內(nèi)容，納入統(tǒng)一電子監(jiān)管平臺，建立了翔實可查的企業(yè)檔案。政府根據(jù)對企業(yè)的綜合評價，采取了扶持、降級、淘汰建筑施工企業(yè)政策。為了企業(yè)適應新形勢，保障施工企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)實施內(nèi)部控制制度勢在必行。

3.實施內(nèi)部控制是提升企業(yè)綜合競爭力的關鍵所在

市場競爭主要是各個企業(yè)之間的綜合實力競爭。而企業(yè)提高綜合競爭實力，必須充分挖掘潛力，實現(xiàn)自身價值最大化。企業(yè)必須從管理點、線、面；人、機、料到全方位、全過程、全要素地建立和實施內(nèi)部控制制度，設計出企業(yè)在各種因素下最優(yōu)資源配置方案。惟有建立有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)競爭力才會成為可能。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

1.企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)環(huán)境是保障企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要性因素。正因如此，它也往往是實際實施內(nèi)部控制制度最大的限制因素。在建設企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，相關領導層面缺乏正確的指引，影響企業(yè)員工無法認識到內(nèi)部控制建設的重要性，繼而執(zhí)行過程中陷入無序狀態(tài)。另外，企業(yè)各部門之間缺乏有效的溝通，導致管理信息失真，數(shù)據(jù)無法采信。這些不良的因素不利于建設適合內(nèi)部控制制度運行的企業(yè)環(huán)境。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當前很多企業(yè)建設了內(nèi)部控制制度，但是不全面，不完善，不適用。一方面企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時，不從自本身實際出發(fā)，不調(diào)整市場已改變的需求，照搬和照抄同行控制文件；另一方面內(nèi)部控制制度實施中，對企業(yè)運行全過程未進行有效的培訓、控制、評估，無法完善制度。有的企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度有名無實，形同虛設。

3.缺乏全面有效的內(nèi)部審計監(jiān)督控制

目前，多數(shù)施工企業(yè)審計部門隊伍編制少，專業(yè)素質(zhì)不夠，獨立性不強。公司缺乏有效的審計管理監(jiān)督制度，以日常差錯查糾取代制度化監(jiān)督管理，以致內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的作用不大。企業(yè)內(nèi)部審計沒有行使有效的監(jiān)督功能，內(nèi)部控制制度也必然得不到完善和健全。

三、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控重要性認識。

企業(yè)必須從根本上努力建設良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理者必須明確和掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容以及發(fā)展方向，能夠以自身作則成為內(nèi)部控制的領頭雁和落實者，帶動企業(yè)整體充分認識到內(nèi)部控制建設的重要性。其次，加強企業(yè)中堅力量和一線人員的技能素養(yǎng)與專業(yè)水平。最后，必須積極建設科學高效的風險預警體系，不斷提升企業(yè)風險防范意識和控制對策。特別是風險安全事故發(fā)生后，能及時采取有效措施將損失降到最低。

2.不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

（1）必須建立健全事前控制制度，細化各項業(yè)務的職責、以及執(zhí)行標準和流程。發(fā)揮企業(yè)各部門相互監(jiān)督機制的同時又要保證部門間信息順暢流轉(zhuǎn)。（2）建立健全事中控制制度。需要按照市場要素變化，確定過程中控制制度，加強風險控制和風險防范。（3）在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度中，尤其要重視建立健全成本控制制度，建立量化指標，定期對于工程項目和管理層費用進行成本明細分析，動態(tài)掌握各項實際成本費用；對企業(yè)資金統(tǒng)籌管理、健全采購與付款制度等，并在執(zhí)行過程中對相關制度進行不斷的調(diào)整和完善。

3.發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系中極為重要的部分，它能夠嚴密監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理制度的合理性。它要求企業(yè)審計部門的工作人員具有高素質(zhì)高能力，能敏銳地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中已出現(xiàn)的或?qū)砜赡艹霈F(xiàn)的問題。

為有效發(fā)揮審計工作的監(jiān)督機制，企業(yè)必須單獨設立審計部門，保證審計部門的獨立性。定期定項目聘請社會專業(yè)審計單位，對內(nèi)部審計工作再作進一步的復核審計。通過內(nèi)部和外部審計工作對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的綜合考核評價，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度是可期的。

參考文獻：

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