陸紅燕+羅婧

【摘 要】本文對(duì)我國(guó)地方政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，主要存在復(fù)合型人才缺少、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理、創(chuàng)新精神不足、職業(yè)道德水準(zhǔn)不高等問(wèn)題。對(duì)造成上述現(xiàn)實(shí)困境的深層次原因進(jìn)行探討，并提出地方政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力提升的主要策略。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)人員；專業(yè)勝任能力； 提升策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等各領(lǐng)域的發(fā)展，國(guó)家審計(jì)正面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在職業(yè)化的背景下，地方審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的重要性也日益彰顯。因此，加強(qiáng)對(duì)地方審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的研究迫在眉睫。

一、地方政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的現(xiàn)狀分析

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)全覆蓋力度的進(jìn)一步加大，政府審計(jì)隊(duì)伍也在不斷發(fā)展壯大，這為我國(guó)打造一支業(yè)務(wù)水準(zhǔn)高、職業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但地方審計(jì)人員在專業(yè)勝任能力方面，仍存在一些不容忽視的問(wèn)題。

（一）復(fù)合型人才有待補(bǔ)充

隨著國(guó)家審計(jì)事業(yè)的發(fā)展對(duì)政府審計(jì)人員也提出了更高的要求，審計(jì)從業(yè)人員在工作中要既會(huì)查賬，同時(shí)還要能夠看到現(xiàn)象后的本質(zhì)，審計(jì)從業(yè)人員不僅要會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)還要能夠通過(guò)數(shù)據(jù)找到規(guī)律，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)工作精通，還要對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策與制度諳熟于心。在工作中要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，充分應(yīng)用自己的知識(shí)體系和專業(yè)技能來(lái)解決更多的審計(jì)問(wèn)題。我國(guó)很多地方審計(jì)機(jī)關(guān)中的審計(jì)從業(yè)人員是非專業(yè)背景出身，雖然也有會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)出身的審計(jì)人員，但是在總體上缺乏金融、投資以及財(cái)政等多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)。而且地方審計(jì)機(jī)關(guān)也比較缺乏能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)等技術(shù)進(jìn)行審計(jì)分析的人才，具有比較好的文字功底的工作人員也很少。這會(huì)導(dǎo)致盡管地方審計(jì)人員在日常工作中雖然能夠勉強(qiáng)勝任審計(jì)工作，但面對(duì)要求較高的審計(jì)項(xiàng)目可能就無(wú)法獲得滿意的結(jié)果。究其原因，我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)在人事管理上有濃重的行政色彩，在審計(jì)人員的選拔和培養(yǎng)階段都存在一些問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致自身業(yè)務(wù)知識(shí)水平的局限性，無(wú)法對(duì)環(huán)境信息的合法性和合理性作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤。因此，知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一無(wú)疑成為了制約地方審計(jì)人員專業(yè)勝任能力水平的重要瓶頸。

（二）隊(duì)伍結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

我們都知道審計(jì)工作對(duì)腦力和體力勞動(dòng)強(qiáng)度要求都比較高，它是一種很強(qiáng)的專業(yè)性工作。從目前來(lái)看，地方政府從事審計(jì)工作的執(zhí)業(yè)人員中，30歲以下的屈指可數(shù)，很多審計(jì)工作人員都超過(guò)50歲。雖然在最近幾年審計(jì)機(jī)關(guān)的很多部門都引進(jìn)了新的審計(jì)人員，但是培養(yǎng)精尖人才需要一個(gè)比較長(zhǎng)期的過(guò)程，這就會(huì)出現(xiàn)“青黃不接”的局面，由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)中能夠勝任審計(jì)工作的人員缺少，缺乏業(yè)務(wù)能手，所以可能會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作無(wú)法達(dá)到要求。為了保證審計(jì)工作效果，審計(jì)機(jī)關(guān)只能多個(gè)部門的骨干協(xié)同完成審計(jì)工作，然而這種現(xiàn)象是并不合理的。這是由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)任務(wù)和審計(jì)力量存在一定差異，尤其是在推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的過(guò)程中，審計(jì)工作任務(wù)量不斷增加，審計(jì)工作需要不斷加班加點(diǎn)。但是在審計(jì)工作中思維敏捷，有一定的經(jīng)驗(yàn)和強(qiáng)健體魄的審計(jì)人員缺乏，這就需要地方審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷融入和培養(yǎng)新生審計(jì)力量，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

（三）創(chuàng)新精神有待強(qiáng)化

審計(jì)工作的重要性越來(lái)越凸顯，社會(huì)對(duì)審計(jì)的期望也逐漸提高，政府對(duì)各地審計(jì)機(jī)關(guān)安排的審計(jì)工作任務(wù)量越來(lái)越大，然而很多審計(jì)人員對(duì)自己的工作沒(méi)有清楚的認(rèn)知，只求在年內(nèi)能夠完成自己的工作計(jì)劃。地方審計(jì)人員在全年中幾乎是審計(jì)項(xiàng)目不斷，他們沒(méi)有時(shí)間對(duì)自己的過(guò)往工作進(jìn)行回顧和總結(jié)，就按照既往的步伐和節(jié)奏來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新精神，對(duì)于審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題也不善于進(jìn)行積極分析，尋找解決辦法，總是以往常的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)應(yīng)付處理，慣性思維難以打破，缺乏創(chuàng)新的思路，不能對(duì)問(wèn)題的因果進(jìn)行深入分析，缺乏審計(jì)思路和審計(jì)方法上的創(chuàng)新。在審計(jì)隊(duì)伍中還有很多審計(jì)人員之前從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，然后在審計(jì)工作中沿用會(huì)計(jì)工作中細(xì)致、單一和縝密的特點(diǎn)，這就決定了其在思維方式上無(wú)法形成轉(zhuǎn)換。在審計(jì)隊(duì)伍中還存在審計(jì)人員學(xué)習(xí)能力不足的現(xiàn)象，很多新進(jìn)入審計(jì)行業(yè)的人員沒(méi)有得到比較系統(tǒng)、完善的崗前培訓(xùn)，就在以后的工作中缺乏目的性和整體意識(shí)，而進(jìn)入審計(jì)行業(yè)已久的審計(jì)人員可能習(xí)慣以經(jīng)驗(yàn)說(shuō)話，這都會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)工作不能發(fā)揮出其應(yīng)有的效能。計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展使審計(jì)工作環(huán)境也發(fā)生了很大變化，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使會(huì)計(jì)電算化、軟硬件情況都得到很大進(jìn)步，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)面臨威脅。這就要求審計(jì)工作人員扎實(shí)掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)把這些技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)方法中，從而利用大數(shù)據(jù)來(lái)達(dá)到更好的審計(jì)效果。然而地方審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的掌握和應(yīng)用能力總體較弱，很多地方審計(jì)人員甚至還不會(huì)使用計(jì)算機(jī)來(lái)協(xié)助審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)完成對(duì)信息的分析更是難上加難，這也導(dǎo)致在地方審計(jì)機(jī)關(guān)中信息系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)展效果并不理想。

（四）職業(yè)道德有待提高

有些審計(jì)人員把審計(jì)看成是一項(xiàng)普通的業(yè)務(wù)工作，但是在審計(jì)工作開(kāi)展中僅僅掌握業(yè)務(wù)技能是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要審計(jì)人員具有非常高的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。目前，我國(guó)地方審計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)還有待提高，在工作中不能時(shí)刻嚴(yán)格要求自己，遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求。審計(jì)作為監(jiān)督部門存在，處于被審計(jì)單位的對(duì)立面，與被審計(jì)單位是一對(duì)矛盾關(guān)系，審計(jì)人員在具體審計(jì)過(guò)程中，地方審計(jì)人員面臨被審計(jì)單位不配合與干擾的情形時(shí)可能會(huì)違背職業(yè)道德，做出讓步和妥協(xié)。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不太愿意主動(dòng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題深入調(diào)查、分析和研究，淺嘗輒止現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；二是對(duì)于被審計(jì)單位存在問(wèn)題的處理處罰上，力度不夠，尺度不一，也容易發(fā)生審計(jì)妥協(xié)，在問(wèn)題處理處罰上，存在以息事寧人的方式進(jìn)行審計(jì)處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計(jì)的職能。審計(jì)工作是服務(wù)公眾的，審計(jì)工作的實(shí)施與審計(jì)人員的自身素質(zhì)之間有非常密切的關(guān)系，其中審計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)極大地影響審計(jì)作用發(fā)揮，我國(guó)審計(jì)的文化環(huán)境對(duì)從事審計(jì)工作人員的自身素養(yǎng)與素質(zhì)提高有至關(guān)重要的作用。由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行大行政觀念，審計(jì)人員受這種觀念的長(zhǎng)期影響，他們?cè)诠ぷ髦芯蜁?huì)出現(xiàn)“審與不審一個(gè)樣”的錯(cuò)誤想法。當(dāng)在開(kāi)展審計(jì)工作中，如果出現(xiàn)的問(wèn)題中涉及到領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)工作人員就可能會(huì)以某種妥協(xié)的方式來(lái)處理。同時(shí)，在審計(jì)隊(duì)伍中還有一部分人在工作中不惜違背法律規(guī)范，與被審計(jì)單位合伙作弊，對(duì)被審計(jì)單位中存在的問(wèn)題視而不見(jiàn)，從而牟取自己的私利。審計(jì)人員的職業(yè)道德和個(gè)人素養(yǎng)問(wèn)題會(huì)對(duì)審計(jì)人員在社會(huì)中的地位和形象有非常大影響，他們這種做法不僅使審計(jì)工作在社會(huì)上的公信力大打折扣，而且還會(huì)嚴(yán)重?fù)p害社會(huì)公眾的利益。endprint

二、地方政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的提升策略

基于上述的問(wèn)題及原因分析，結(jié)合審計(jì)職業(yè)化改革的現(xiàn)實(shí)需求，對(duì)于如何進(jìn)一步提升政府審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化發(fā)展，提出以下對(duì)策性建議。

（一）優(yōu)化職前教育體系

推進(jìn)審計(jì)人員職業(yè)化需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職前教育，以審計(jì)工作的實(shí)際需求為目標(biāo)，制定科學(xué)合理的教育培養(yǎng)計(jì)劃，使從事審計(jì)工作的人員掌握職業(yè)必須的技能、道德、態(tài)度和職業(yè)價(jià)值觀等。在進(jìn)行職前教育過(guò)程中不但要使他們掌握扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要注重對(duì)學(xué)生人際溝通能力、職業(yè)價(jià)值觀以及從業(yè)態(tài)度的培養(yǎng)。從未來(lái)職業(yè)化建設(shè)的發(fā)展趨向看，通過(guò)專門院校和普通高校開(kāi)設(shè)審計(jì)專業(yè)為審計(jì)機(jī)關(guān)提供人才來(lái)源，也是最經(jīng)濟(jì)的辦法，是破解審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)合型人才匱乏難題和強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)化建設(shè)基礎(chǔ)的最佳選擇。

（二）實(shí)行崗位分類設(shè)置

在政府審計(jì)機(jī)關(guān)中可以推行并完善分類招錄制度，對(duì)于那些專業(yè)技能需要比較強(qiáng)的崗位可以采用聘任制。根據(jù)目前審計(jì)工作需要，政府審計(jì)機(jī)關(guān)的人員職業(yè)崗位大致可按三類設(shè)置：一是綜合服務(wù)類崗位，主要負(fù)責(zé)辦公后勤、政策法規(guī)、人事監(jiān)察、黨務(wù)宣傳、裝備保障等行政管理和保障事務(wù)等工作。二是審計(jì)技術(shù)崗位，是指具體從事審計(jì)業(yè)務(wù)、實(shí)際行使審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)、并具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的任職資格、工作年限和業(yè)務(wù)能力的人員。三是輔助性崗位，既可以協(xié)助審計(jì)技術(shù)人員從事部分內(nèi)部事務(wù)性審計(jì)工作，如一般性審計(jì)文書(shū)編寫和審計(jì)文書(shū)檔案整理的審計(jì)書(shū)記員、審計(jì)文書(shū)送達(dá)、下達(dá)審計(jì)處理決定、跟蹤審計(jì)整改成效等，又可以處理一些行政管理事宜。審計(jì)機(jī)關(guān)科學(xué)合理確定上述三類人員的編配方案，按照“注重急需，優(yōu)化結(jié)構(gòu)”的要求加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，吸納優(yōu)秀人才，分類招錄、分類培養(yǎng)，不僅有利于審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的提升，還有助于破解基層審計(jì)任務(wù)重與人員少的矛盾，達(dá)到調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍的數(shù)量、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)的效果。

（三）完善職業(yè)培訓(xùn)制度

政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)建立更加完善的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，從職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和職業(yè)價(jià)值觀各個(gè)方面提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作需要開(kāi)展對(duì)人員培訓(xùn)，一般包括為即將從事審計(jì)工作的審計(jì)人員提供的以介紹基本知識(shí)和技能為目的的崗前職業(yè)培訓(xùn)和為在職地方審計(jì)人員提供新知識(shí)、新技術(shù)和新方法，不斷應(yīng)對(duì)審計(jì)工作新業(yè)務(wù)、新要求和新挑戰(zhàn)的后續(xù)職業(yè)培訓(xùn)等兩種類型。由于審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，對(duì)審計(jì)工作人員必須建立終身培訓(xùn)體制，提高他們的專業(yè)勝任能力，從而為審計(jì)工作做出更好的服務(wù)。

（四）培養(yǎng)良好職業(yè)價(jià)值觀

政府審計(jì)的特點(diǎn)要求審計(jì)人員具有很強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任心，在實(shí)際工作中要能夠抵擋誘惑，秉持公正的態(tài)度來(lái)進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)。因此，審計(jì)人員要長(zhǎng)期堅(jiān)持以高標(biāo)準(zhǔn)要求自己，熟悉并遵守社會(huì)道德和職業(yè)道德，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計(jì)從業(yè)者樹(shù)立正確的價(jià)值觀，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中能夠堅(jiān)持正確的道德觀，在審計(jì)活動(dòng)中能夠以較高的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，把職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)作為自己的行為準(zhǔn)則。地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)培養(yǎng)員工的公眾利益意識(shí)，倡導(dǎo)審計(jì)人員在工作中以保護(hù)公眾利益為前提，始終堅(jiān)持自己的職業(yè)道德，只有這樣才能不斷提高審計(jì)工作的社會(huì)公信度。審計(jì)人員在工作中要目光長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能為了被審計(jì)單位或者自身利益，拋棄自己的職業(yè)道德觀和自身肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，要加強(qiáng)思想教育，強(qiáng)化地方審計(jì)人員的社會(huì)責(zé)任觀和維護(hù)社會(huì)公眾利益的意識(shí)。對(duì)于中高層審計(jì)人員更要加強(qiáng)其對(duì)職業(yè)價(jià)值觀的重視，因?yàn)樗麄兏苷{(diào)配審計(jì)資源，從事的工作更有含金量也更有影響性。

（南京審計(jì)大學(xué)，江蘇 南京 211815）

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作者簡(jiǎn)介：

陸紅燕（1973—），女，安徽馬鞍山人，碩士，南京審計(jì)大學(xué)財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)檎畷?huì)計(jì)與政府審計(jì)。

羅婧（1993—），女，河南信陽(yáng)人，碩士，畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)檎畬徲?jì)。endprint