毛慧

摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)在市場中面臨更大的挑戰(zhàn)。為了提升企業(yè)的核心競爭力，應(yīng)采取更為行之有效的內(nèi)部控制及管理方法，從而增強(qiáng)企業(yè)管理能力。全面預(yù)算管理是通過預(yù)算來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行管理，能夠有效控制企業(yè)成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 企業(yè)成本控制 應(yīng)用

全面預(yù)算管理能夠創(chuàng)新企業(yè)管理理念，完善企業(yè)管理機(jī)制，協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門之間的運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作，科學(xué)合理地控制企業(yè)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概念及特征分析

（一）全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，采取系統(tǒng)方法對企業(yè)的財務(wù)、人力、物資等資源進(jìn)行合理分配，并在管理過程中，加強(qiáng)對相關(guān)任務(wù)執(zhí)行效果的監(jiān)督和考核，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)的一種管理方法。全面預(yù)算管理在應(yīng)用過程中，以管理目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，通過全方位的管理和控制，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理的特征包括以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)全員參與性。全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工共同參與，根據(jù)管理目標(biāo)，使每一個員工能夠了解到全面預(yù)算管理的任務(wù)，并能切實(shí)執(zhí)行預(yù)算管理的任務(wù)。二是以財務(wù)管理作為核心。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，需要把握財務(wù)管理工作的要點(diǎn)和核心，能夠結(jié)合財務(wù)管理的實(shí)際需要，對預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌，以保證全面預(yù)算管理的效果。三是全面性。所謂的全面性是指全面預(yù)算管理工作執(zhí)行，對每一個環(huán)節(jié)、每一個細(xì)節(jié)予以把握，從生產(chǎn)到經(jīng)營銷售都需要做好預(yù)算管理，以達(dá)到降低成本的目的。四是堅(jiān)持市場導(dǎo)向。在進(jìn)行全面管理的過程中，需要把握市場經(jīng)濟(jì)形勢，圍繞市場做好預(yù)算管理工作，使企業(yè)在經(jīng)營管理過程中能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)階段企業(yè)成本控制存在的典型問題

（一）欠缺成本控制戰(zhàn)略理念

企業(yè)在長期發(fā)展中，需要構(gòu)建一個具備戰(zhàn)略思想的發(fā)展目標(biāo)，此戰(zhàn)略思想需要滿足四點(diǎn)原則，其中包含全面性、抗?fàn)幮?、總領(lǐng)性、永久性。對這些原則進(jìn)行深入分析，可以得出若是企業(yè)中的成本控制不佳的話對于企業(yè)發(fā)展的影響。在諸多企業(yè)中，一提到成本控制直接就會聯(lián)想到節(jié)省開支，對一些技術(shù)運(yùn)用等方面進(jìn)行成本控制。這種方法只能實(shí)現(xiàn)短期節(jié)省，但企業(yè)的成本不單單受內(nèi)部因素影響，還會受外界因素影響，企業(yè)外部因素包含對競爭方的成本控制等。在開展成本控制工作時未充分考慮到這些因素，就無法充分發(fā)揮出成本效益的價值，在企業(yè)的資源配置方面便無法實(shí)現(xiàn)突破，使得成本控制無法全面體現(xiàn)，最終難以突出企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

（二）成本控制責(zé)任劃分不夠合理

在企業(yè)中開展成本控制需依據(jù)精細(xì)化管理模式，每一個工作人員對企業(yè)的成本進(jìn)行控制都有相應(yīng)責(zé)任。但是部分企業(yè)中，開展成本控制時所利用的方法過于籠統(tǒng)，往往出現(xiàn)大鍋飯的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在管理體系中，在對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行編制時，不單單要包含激勵方面，還不能與企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任機(jī)制脫節(jié)。企業(yè)中的成本責(zé)任制不單單體現(xiàn)在日常生活中，更為主要的是對人進(jìn)行成本控制，也就是全體員工的預(yù)算指標(biāo)。每個員工都是這個預(yù)算中的主體，每一個工作人員都要將所簽訂的合同落實(shí)清楚，利用引導(dǎo)與激勵手段，來使各個員工明確具體責(zé)任。鼓勵員工增強(qiáng)自身的意識，探索企業(yè)生產(chǎn)中的工藝與方法，在管理方面加大對集約型成本建設(shè)，從而減少投資成本，提高經(jīng)濟(jì)收益。

（三）成本控制缺乏市場觀念

因?yàn)橹T多企業(yè)在開展成本控制工作時，往往會出現(xiàn)欠缺市場觀念的問題，在后期開展工作的過程中極易出現(xiàn)問題。欠缺市場觀念的主要表現(xiàn)是提升產(chǎn)量，控制企業(yè)中每個單品的成本，將其分散給自身成本一些。在短期經(jīng)營中，企業(yè)的經(jīng)營效益會有所提升，但這只是對存貨或是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行了轉(zhuǎn)移處理，并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的節(jié)約成本。此種方式違背了企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，并沒有滿足市場的實(shí)際需求。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中實(shí)施的相關(guān)策略

（一）建立企業(yè)全面預(yù)算部門

為了確保全面預(yù)算管理在企業(yè)中順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理部門，通過總體預(yù)算來明確企業(yè)成本定額，同時結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢。企業(yè)部門結(jié)構(gòu)中，在企業(yè)總決策人之下設(shè)立全面預(yù)算管理部門，對人力資源管理、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、后勤及商務(wù)等部門開展預(yù)算管理。企業(yè)在重大投資及融資行為前，應(yīng)協(xié)助全面預(yù)算管理部門開展調(diào)查和研究，根據(jù)企業(yè)實(shí)際預(yù)算及財務(wù)情況，對投資和融資行為加以評估，形成投資可行性報告，在此基礎(chǔ)之上再來開展投資或融資工作。

（二）科學(xué)編制企業(yè)全面預(yù)算

企業(yè)編制全面預(yù)算時應(yīng)秉持“從上到下、從下到上、上下結(jié)合”原則。也就是說，首先，應(yīng)明確企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的總體預(yù)算情況，以企業(yè)結(jié)構(gòu)層級為藍(lán)本，逐層進(jìn)行預(yù)算設(shè)置；其次，在整體預(yù)算編制結(jié)束后，應(yīng)從每一個基層部門出發(fā)，研究企業(yè)各個部門未來所需預(yù)算情況，并根據(jù)實(shí)際預(yù)算情況予以分配；最后，全面預(yù)算編制完成，應(yīng)仔細(xì)研究和核對編制細(xì)節(jié)，使預(yù)算編制各項(xiàng)數(shù)據(jù)及指標(biāo)更加合理，從而提升全面預(yù)算實(shí)施適用性。

（三）加大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度

完成企業(yè)全面預(yù)算編制之后，應(yīng)立即執(zhí)行預(yù)算結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行是整個全面預(yù)算管理中最為重要的部分，各個部門和員工必須重視預(yù)算管理執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算來開展各項(xiàng)工作。企業(yè)可建立授權(quán)審批制度，即在發(fā)生財務(wù)活動時，每一名員工必須提交書面申請，經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人審批之后才能予以撥款。每個月對部門預(yù)算使用情況進(jìn)行檢查，部門負(fù)責(zé)人需向上級部門遞交月度預(yù)算執(zhí)行情況報告。最后各個部門的報告匯總至全面預(yù)算管理部門，部門可以通過分析和研究預(yù)算執(zhí)行情況報告，從而形成企業(yè)整體月度預(yù)算執(zhí)行情況報告，上交至企業(yè)決策人，幫助決策人全面了解企業(yè)預(yù)算使用情況。如出現(xiàn)預(yù)算外特殊財務(wù)活動事件，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人必須提交書面申請，經(jīng)過層級審批后上交到全面預(yù)算管理部門，部門經(jīng)過核驗(yàn)及研究同意后予以批準(zhǔn)，財務(wù)部門方可進(jìn)行款項(xiàng)劃撥工作。endprint

（四）加強(qiáng)完善管理機(jī)制，有效把握問責(zé)機(jī)制

在應(yīng)用全面預(yù)算管理模式的過程中，有效落實(shí)相關(guān)職責(zé)能使企業(yè)內(nèi)部每一個部門都對自身的職責(zé)和義務(wù)予以把握，在具體執(zhí)行成本控制時，能夠保證相關(guān)工作落到實(shí)處。在這一過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況做好全面預(yù)算管理體制建設(shè)，能將企業(yè)各層面的工作進(jìn)行分層管理，制定可行性成本管理方案，并對成本指標(biāo)予以把握，告知成本控制的具體細(xì)節(jié)，使管理人員明確自身的工作。完善管理機(jī)制還要考慮到全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，即全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中是否得到有效的貫徹和落實(shí)。具體管理時，則需要對企業(yè)各部門的情況做好有效的考核工作，能夠在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，對每一個環(huán)節(jié)的工作效果予以分析，從而對全面預(yù)算管理工作執(zhí)行遇到的問題進(jìn)行把握，能夠做好針對性的解決，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的效果。全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，要注重對管理人員做好考核，加強(qiáng)建設(shè)問責(zé)機(jī)制。有效處理管理工作執(zhí)行中存在的不作為、不管理的問題，強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識，以保證全面預(yù)算管理工作效果得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理考核，反映預(yù)算管理執(zhí)行問題

全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中，要注重對預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。通過預(yù)算管理考核，能使各個部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中按照計劃執(zhí)行，以保證預(yù)算管理的效果得到實(shí)現(xiàn)，更好地降低企業(yè)的成本。預(yù)算管理考核過程中，要注重制定完善的獎懲機(jī)制，使各個部門在工作中切實(shí)履行自身的職責(zé)。預(yù)算管理考核注重立足于整體的角度，對企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行全方位的分析，不單單涉及企業(yè)的生產(chǎn)部門，還應(yīng)該涉及企業(yè)的銷售部門、管理部門等，使成本控制更加全面。在這一過程中，通過構(gòu)建有效的預(yù)算考核機(jī)制，能夠督促企業(yè)內(nèi)部對成本控制問題予以足夠的重視，進(jìn)一步強(qiáng)化成本控制的效果。同時，借助預(yù)算管理考核機(jī)制能夠反映問題、處理問題，以保證全面預(yù)算管理執(zhí)行獲得更好的效果。

（六）采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

常見的預(yù)算編制方法有定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法。依據(jù)新制度規(guī)定，在進(jìn)行預(yù)算編制時，財務(wù)預(yù)算收支應(yīng)以零為基點(diǎn)，然后對各項(xiàng)支出的合理性、收入的可行性、財務(wù)預(yù)算的數(shù)額大小進(jìn)行評價，最后得出收支水平。在具體編制的過程中，應(yīng)選用合適的預(yù)算編制方法，比如對辦公支出等固定項(xiàng)目使用定額預(yù)算，對材料等的收支使用滾動預(yù)算等?？傊?，進(jìn)行預(yù)算編制時要保持靈活性，依據(jù)不同的情況選用合適的方法。

（七）充分利用信息管理技術(shù)，提高管理效率

充分利用信息技術(shù)可以提高預(yù)算管理的精確性和科學(xué)性，提高員工的工作效率。實(shí)施一體化綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)（HRP），建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)有利于實(shí)現(xiàn)各個部門的資源共享，加強(qiáng)各個部門與科室之間的交流、溝通。信息管理系統(tǒng)能夠存儲、記錄預(yù)算管理的執(zhí)行過程，可以利用這一功能進(jìn)行監(jiān)督，提高管理水平。

四、結(jié)語

受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，諸多企業(yè)在發(fā)展中面臨眾多挑戰(zhàn)，若想切實(shí)提升企業(yè)的核心競爭力，開展全面預(yù)算管理工作不可或缺，在企業(yè)中成本控制與預(yù)算管理是互相作用的關(guān)系。為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理效率最大化，首先要做好成本控制工作，通過降低成本來構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制，從而提高企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益，以此確保企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主體地位。全面預(yù)算管理與成本控制工作對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而言具有至關(guān)重要的作用。

（作者單位為神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)）

參考文獻(xiàn)

[1] 李金泉.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化，2015（6）：79-80.

[2] 梅貞.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015 （2）：39-40.

[3] 吳蓉蓉.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].中國商論，2015（25）：26-27.

[4] 黃秀娟.淺談全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].中小企業(yè)管理與科技，2016（4）：67.endprint