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        山東、福建兩省部分企業(yè)成本效益狀況的調(diào)查報告

        2018-01-06 03:04:32中國財政科學(xué)研究院2017年降成本東部調(diào)研組
        財政科學(xué) 2017年11期
        關(guān)鍵詞:成本費用成本企業(yè)

        中國財政科學(xué)研究院2017年“降成本”東部調(diào)研組

        山東、福建兩省部分企業(yè)成本效益狀況的調(diào)查報告

        中國財政科學(xué)研究院2017年“降成本”東部調(diào)研組

        2016年8月,國務(wù)院發(fā)布了《降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作方案》(國發(fā)[2016]48號文),2017年各地降成本工作持續(xù)深入推進,為深入評估降成本工作的開展情況和取得的一些初步成效,了解企業(yè)在成本費用方面出現(xiàn)的新情況,東部地區(qū)調(diào)研組選擇了山東和福建兩省的相關(guān)政府部門和企業(yè)進行了調(diào)研。本報告立足于從企業(yè)成本效益現(xiàn)狀、研發(fā)投入能力、內(nèi)部成本管理水平的視角來分析當(dāng)前企業(yè)成本費用改善的有效途徑,在此基礎(chǔ)上,報告提出了下一步降成本的一些政策建議和工作思路。

        降成本成本效益研發(fā)創(chuàng)新能力內(nèi)部成本管理

        “降成本”不僅需要政府全力去推動降制度性交易成本和壟斷性的用能成本,更需要企業(yè)內(nèi)部提升成本管理水平、內(nèi)部挖潛,并綜合運用一流的技術(shù)和成本管理措施來控制和降低內(nèi)部成本。因此,本報告將通過對東部地區(qū)(山東和福建兩?。┑恼{(diào)研和數(shù)據(jù)分析,分別從企業(yè)效益狀況、幾個關(guān)鍵成本和內(nèi)部成本管理的角度對企業(yè)成本問題進行深入分析,以便總結(jié)出下一步企業(yè)降成本的一些思路和新的啟示。

        一、企業(yè)效益下滑是近年來成本費用問題凸顯的主因

        (一)山東企業(yè)效益增速低,福建企業(yè)成本效益總體較好

        1.山東省企業(yè)成本效益分析

        2016年,山東省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)(簡稱“規(guī)上工業(yè)企業(yè)”)4.06萬家,工業(yè)增加值同比增長6.8%;主營業(yè)務(wù)收入15萬億元,同比增長3.7%;利潤8643.1億元,同比增長1.2%。

        2013-2016年山東省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的每百元主營業(yè)務(wù)收入中成本費用分別為92.2元、92.9元、93.4元、93.6元(具體如圖1所示),2014年、2015年、2016年分別比上年提高0.7元、0.5元、0.2元。

        (1)濟南市企業(yè)成本效益情況

        2016年,濟南市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本4709.7億元,每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為82.3元,較上年同期下降0.6元。

        圖1 規(guī)上工業(yè)企業(yè)成本費用和收入對比

        在企業(yè)成本構(gòu)成中,工人工資及福利320.3億元,約占6.8%,制造費用461.6億元,約占9.8%,燃料動力和原材料成本3927.9億元,約占83.4%。

        (2)濰坊市企業(yè)成本效益情況

        2016年濰坊市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入13425.7億元,同比增長7.9%;實現(xiàn)利潤總額743.1億元,同比增長11.3%。

        濰坊市2016年裝備制造業(yè)發(fā)展良好,通用設(shè)備制造業(yè)、汽車制造業(yè)、計算機通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)分別實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1091億元、637.2億元和357.1億元,收入分別同比增長12.4%、11.2%、20.8%;分別實現(xiàn)利潤總額80.1億元、36.6億元和37.3億元,利潤分別同比增長30.4%、10.3%和14.4%。

        從上述山東省的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤指標(biāo)同比僅增長1.2%,而每百元銷售收入中的成本費用依然在上升,但是上升幅度在下降。山東省規(guī)上企業(yè)的成本費用雖然總體依然在持續(xù)上升,但隨著近年來中央和省級政府降成本政策的推出和落實,企業(yè)的成本費用增幅已經(jīng)在逐年下降。

        2.福建省企業(yè)成本效益分析

        2016年福建省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額2643.25億元,同比2015年增長了19.5%。但是,國有企業(yè)實現(xiàn)利潤總額僅有2.65億元,同比下降了40%;集體企業(yè)實現(xiàn)利潤總額3.7億元,同比下降了26.1%;股份制企業(yè)實現(xiàn)利潤總額1552.31億元,同比增長18.7%;外商及港澳臺商投資企業(yè)實現(xiàn)利潤總額1046.48億元,同比增長22.3%。

        此外,2016年規(guī)上工業(yè)企業(yè)銷售利潤率為6.28%,規(guī)上工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負債率52.29%,同比下降0.89個百分點。每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為86.2元。在成本方面,主要是人工成本增幅較快,全省城鎮(zhèn)單位在崗平均工資年均增長12.5%,而同期企業(yè)勞動生產(chǎn)率卻只有5%,高出了7.5個百分點。

        2017年1-3月,全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額672.63億元,同比增長25.5%,增幅比1-2月回落8.8個百分點。其中,高成長性工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額同比增長37.1%,增速比全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)快11.6個百分點;龍頭工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額同比增長61.7%,增速比全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)快36.2個百分點。

        2017年1-3月,規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入利潤率為6.29%,同比增加0.52個百分點;每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為86.71元,同比僅增加0.11元。

        從上述福建省的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,福建省規(guī)上企業(yè)盈利能力總體較好,主要是龍頭工業(yè)企業(yè)、民營企業(yè)、外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)盈利增長較為迅速,而國有和集體企業(yè)的利潤卻下滑較為嚴(yán)重。

        福建省民營經(jīng)濟發(fā)達,民營企業(yè)數(shù)量占全省企業(yè)數(shù)量的98%左右,規(guī)上民營企業(yè)占全部規(guī)上企業(yè)的70%左右,此外,企業(yè)以加工企業(yè)和服務(wù)貿(mào)易企業(yè)居多,而這些中小型企業(yè)對用工成本和物流成本較為敏感。

        (二)規(guī)模優(yōu)勢和產(chǎn)品競爭能力強的企業(yè)效益好

        1.濟南市調(diào)研企業(yè)情況

        濟南市重點調(diào)研了濟南二機床集團有限公司(簡稱“濟南二機床”)和山東力諾瑞特新能源有限公司(簡稱“力諾瑞特”)。濟南二機床屬于國有控股企業(yè),力諾瑞特屬于民營企業(yè)。

        濟南二機床是國內(nèi)規(guī)模最大的沖壓設(shè)備和大重型金屬切削機床制造基地,先后承擔(dān)11項國家科技重大專項,其中8項已順利通過國家驗收,被國家部委贊為“實施國家科技重大專項最好的企業(yè)”。公司也被譽為“世界三大數(shù)控沖壓裝備制造商”之一。近年來,在與德國、日本等世界一流企業(yè)的國際競標(biāo)中,連續(xù)贏得通用、福特、大眾、日產(chǎn)、雷諾、菲亞特等國內(nèi)外汽車企業(yè)高端市場訂單。濟南二機床公司近年來的主要財務(wù)指標(biāo)如表1所示。

        表1 濟南二機床公司近年來的主要財務(wù)指標(biāo)單位:%

        從上述數(shù)據(jù)來看,濟南二機床公司近年來盈利能力較強,近三年的營業(yè)利潤率指標(biāo)實現(xiàn)了連續(xù)增長,且三年的平均營業(yè)利潤率高達15.9%,盈利能力遠高于同行業(yè)。此外,該公司的成本費用占營業(yè)收入比實現(xiàn)了三連降,這些數(shù)據(jù)說明了該公司在數(shù)控沖壓高端裝備市場具有很強的競爭能力、產(chǎn)品盈利能力較高,公司內(nèi)部成本費用管理水平良好。

        力諾瑞特公司成立于2001年,是國內(nèi)太陽能綜合開發(fā)應(yīng)用與系統(tǒng)解決方案提供的領(lǐng)先企業(yè),公司業(yè)務(wù)集太陽能熱水、熱能,空氣源熱泵、光電、燃氣等產(chǎn)品。

        力諾瑞特公司2015年實現(xiàn)銷售收入7.39億元,2016年銷售收入6.53億元,同比下降了12%,近年來太陽能熱水產(chǎn)品競爭加劇,公司銷售收入逐年下滑。該公司近年來的主要財務(wù)指標(biāo)如表2所示。

        表2 力諾瑞特公司近年來的財務(wù)指標(biāo)單位:%

        從上述數(shù)據(jù)來看,力諾瑞特公司營業(yè)收入下滑的情況下,公司營業(yè)利潤率指標(biāo)卻有所改善。公司人工成本占成本費用的比重近年來持續(xù)攀升,2016年達到了12.24%,公司用工成本高企。公司反映在成本費用方面存在以下問題:

        (1)原材料成本上升較快。公司2016年第四季度開始,原材料(主要是不銹鋼和發(fā)泡料)價格大幅上漲,對產(chǎn)品成本影響較大,原材料價格上升導(dǎo)致單臺產(chǎn)品成本增加了85元。

        (2)整體稅負率持續(xù)升高。2016年該公司納稅合計4288萬元,同比增長26%。2016年公司整體稅負率達到了6.63%,遠高于往年及行業(yè)平均水平,稅負率上升主要是由增值稅拉動。

        2.濰坊市調(diào)研企業(yè)情況

        濰坊市重點調(diào)研了濰柴控股集團公司和盛瑞傳動股份公司。濰柴集團公司屬于國有控股企業(yè),盛瑞傳動股份公司屬于民營企業(yè)。

        濰柴控股集團公司成立于1946年,目前全球員工7.4萬人,總資產(chǎn)1782億元,銷售收入1341億元,在中國制造業(yè)500強中排第73位。公司近年來的主要財務(wù)指標(biāo)如表3所示。

        表3 淮柴控股集團公司近年來的主要財務(wù)指標(biāo)

        從上述數(shù)據(jù)來看,濰柴控股集團公司近年來銷售良好,盈利能力較為突出。從成本費用來看,公司的用工成本和稅負率有所下降,物流成本有所上升。公司反映在成本費用方面存在以下問題:

        (1)公司原材料和輔助材料價格高位運行,公司面臨采購成本上漲,而產(chǎn)品的銷售市場價格卻下行的雙重壓力,公司的盈利空間趨于減少。

        (2)公司用地成本高。由于土地使用稅上調(diào),土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)一級土地由原來的8元/平方米調(diào)整為14元/平方米,再調(diào)整為現(xiàn)在的13元/平方米;二級土地從原來的6元/平方米調(diào)整為9元/平方米,再調(diào)整為現(xiàn)在的8元/平方米。公司2016年僅濰坊區(qū)域共交納土地使用稅4600萬元,土地使用成本較高。

        (3)用工成本持續(xù)上升。公司2016年人工總成本較2015年上升了28%,較2014年上升了5%左右。人工成本上升主要是公司承擔(dān)的社保繳費較高、公司聘請高端人才代價較高、保證一定的工資漲幅以維持公司薪酬水平的市場競爭力。

        盛瑞傳動股份公司成立于2003年,主要從事汽車自動變速器和重型柴油機零部件的研發(fā)制造,是國內(nèi)自動變速器研發(fā)制造基地,同時也是國內(nèi)品種最全的重型發(fā)動機零部件領(lǐng)軍企業(yè)。2017年1月9日,公司榮獲國家科技進步一等獎。

        公司2016年實現(xiàn)銷售收入13億元,同比2015年增長了62%,其中,公司8AT產(chǎn)品實現(xiàn)了銷售收入6.7億元,占全部銷售收入比重超過了51%。公司2016年實現(xiàn)了扭虧為盈。

        2016年以來,公司面臨的主要成本費用問題如下:

        (1)原材料價格上漲較快。公司屬于機械加工制造企業(yè),主要原材料為鋼材、生鐵、鑄鋁等。自2016年起,公司采購的鋼材,從每噸2300元上漲到每噸4800元,上漲了1倍多,而公司卻無法提價銷售。

        (2)人工成本增長較快。2016年公司人均職工工資較2015年上漲了20%,預(yù)計2017年,公司人工成本仍然要繼續(xù)增長,增長幅度不低于15%。此外,公司還面臨一線員工和技術(shù)工人招工難的問題。

        3.福州市調(diào)研企業(yè)情況

        福州市重點調(diào)研了祥鑫股份有限公司和耀隆化工公司。祥鑫股份有限公司屬于軍民融合的民營企業(yè),耀隆化工屬于國有企業(yè)。

        耀隆化工公司成立于1994年,主要生產(chǎn)化肥(農(nóng)業(yè)用碳酸氫銨、農(nóng)用氯化銨)、純堿等基礎(chǔ)化工產(chǎn)品。公司反映2016年上半年經(jīng)濟效益有所好轉(zhuǎn),但下半年由于原材料和燃料價格的上升,導(dǎo)致下半年經(jīng)濟效益回暖有所減緩。公司反映在成本費用方面存在以下問題:

        (1)化工產(chǎn)品主要原材料和燃料為煤、電、鹽和水,原材料和燃料成本占總成本的65%左右。由于去產(chǎn)能煤價大幅上漲,導(dǎo)致公司原材料和燃料成本上漲較快。

        (2)公司用工成本較高,五險一金占工資總額的42%左右。

        祥鑫股份有限公司成立于2002年,注冊資本金2.3億元,現(xiàn)有員工1200人,年產(chǎn)值20億元,公司為工貿(mào)一體化的現(xiàn)代化鋁業(yè)集團公司。該公司反映:

        (1)現(xiàn)有的政府政策對軍民融合企業(yè)的優(yōu)惠政策較少,且這些政策落地難。

        (2)公司招聘的外來專業(yè)人員生活配套服務(wù)跟不上。公司生產(chǎn)的特種鋁合金材料填補了福建省和福州市的空白,而福州市沒有專業(yè)人員從事相關(guān)工作,專業(yè)人員只能外聘,祥鑫公司外來專業(yè)人員已經(jīng)有100余人,而公司所在地閩侯縣的生活配套服務(wù)跟不上,公交和住房存在困難。

        4.福清市調(diào)研企業(yè)情況

        福州市重點調(diào)研了福耀玻璃工業(yè)集團股份有限公司(簡稱“福耀玻璃”)。福耀玻璃公司成立于1987年,是上交所和港交所兩地掛牌的上市公司。公司注重智能制造,獲得了工信部2016年的“智能制造新模式應(yīng)用”項目。公司注重研發(fā)創(chuàng)新,擁有發(fā)改委等五部委授予的國家級企業(yè)研發(fā)中心并設(shè)立了博士后科研工作站,是“國家技術(shù)創(chuàng)新示范企業(yè)”。公司專注于汽車玻璃生產(chǎn),產(chǎn)品占全球市場份額的23%,占中國市場份額的65%,是全球最大的汽車玻璃生產(chǎn)企業(yè)。

        公司近年來的主要財務(wù)指標(biāo)如表4所示。

        從表4數(shù)據(jù)來看,福耀玻璃公司近年來產(chǎn)品銷售良好,產(chǎn)品盈利能力較為突出,2016年營業(yè)利潤率為18.92%。從成本費用來看,公司的成本費用占收入比在逐年下降。

        表4 福耀玻璃公司近年來的主要財務(wù)指標(biāo)單位:%

        二、研發(fā)創(chuàng)新能力強的企業(yè)效益好,競爭能力強

        隨著知識經(jīng)濟時代的到來,企業(yè)只有不斷追求創(chuàng)新和研發(fā),才能擁有核心競爭能力,才能獲得持續(xù)發(fā)展的源源動力。調(diào)研數(shù)據(jù)和企業(yè)反饋均可以看出,往往規(guī)模大、產(chǎn)品附加值高、盈利能力強的企業(yè)重視研發(fā)投入,逐年加大研發(fā)投入,通過研發(fā)來實現(xiàn)降成本和增效益,而中小規(guī)模企業(yè)因盈利能力較弱,真正的研發(fā)投入較少,即使有研發(fā),大多也是在進行模仿式創(chuàng)新,也沒有專門的研發(fā)團隊進行持續(xù)的研發(fā)。

        (一)調(diào)研企業(yè)研發(fā)投入分析

        表5 調(diào)研企業(yè)研發(fā)投入比單位:%

        濟南二機床集團公司研發(fā)投入比(研發(fā)投入占營業(yè)收入比,下同)指標(biāo)近三年平均為6.3%,2016年研發(fā)投入比達到了7.4%,遠遠高于高新技術(shù)企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)3%。力諾瑞特新能源公司研發(fā)投入近年來有所增加,研發(fā)投入比逐年上升,2016年研發(fā)投入比達到了5.36%。福耀玻璃集團公司一直注重研發(fā)創(chuàng)新引領(lǐng),研發(fā)投入比逐年提高,為了給予研發(fā)人員更優(yōu)厚的薪酬待遇,每年撥出千萬元的專項創(chuàng)新獎金用于研發(fā)創(chuàng)新評獎。

        從上述3家調(diào)研企業(yè)的研發(fā)投入比數(shù)據(jù)來看,研發(fā)投入比指標(biāo)均逐年提高,說明這3家企業(yè)高度重視研發(fā)和創(chuàng)新,注重通過研發(fā)來提高產(chǎn)品的附加值和盈利能力。

        此外,濰柴集團公司近幾年在研發(fā)方面投入了大量的資金,目前集團每年研發(fā)投入金額比較大,2016年研發(fā)投入比在4%左右。山東濰坊盛瑞傳動股份公司2016年研發(fā)投入比為9.51%,研發(fā)投入中,研發(fā)人員的工資占了20%左右。

        (二)研發(fā)技改財稅扶持政策分析

        1.山東省研發(fā)技改扶持政策

        山東省在降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本方面,出臺了7條政策。一是擴大“創(chuàng)新券”覆蓋范圍。2016-2018年,將“創(chuàng)新券”政策補助范圍由小微企業(yè)擴大至中小微企業(yè)。以“創(chuàng)新券”的形式,依托“山東省大型科學(xué)儀器設(shè)備協(xié)作共用網(wǎng)”,對省內(nèi)小微企業(yè)使用高校、科研院所及其他企事業(yè)單位科學(xué)儀器設(shè)備進行檢測、試驗、分析等活動發(fā)生的費用給予補助,有效解決了企業(yè)檢驗檢測缺乏專業(yè)設(shè)備支撐等難題,進一步放大政策實施效應(yīng)。二是實施“工業(yè)云平臺”政府購買信息化服務(wù)。為解決企業(yè)信息化重復(fù)投入、資源利用不足等問題,降低企業(yè)信息化投入和資金支出,在工業(yè)行業(yè)領(lǐng)域,由省級以政府購買服務(wù)方式向“工業(yè)云平臺”購買一年期的研發(fā)設(shè)計、數(shù)據(jù)管理等基礎(chǔ)軟件服務(wù),免費向線上企業(yè)提供,以減輕企業(yè)信息化成本支出壓力,提高資源綜合利用效率。三是擴大首臺(套)等科技保險財政補償政策實施范圍。進一步放大政策效應(yīng),在適當(dāng)提高單戶企業(yè)最高財政補助數(shù)額的同時,將高新技術(shù)企業(yè)購買的產(chǎn)品研發(fā)責(zé)任保險和關(guān)鍵研發(fā)設(shè)備保險等納入保險補償產(chǎn)品范圍,進一步促進裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化。四是降低企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)成本。針對當(dāng)前結(jié)構(gòu)性用工緊張、高端人才和熟練技工難招等現(xiàn)實情況,擬進一步加大高技能人才培養(yǎng)培訓(xùn)財政補助力度。同時開展新型學(xué)徒制培訓(xùn)試點,對試點企業(yè)按其支付給培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)費用的60%給予補助。另外,《意見》還提出了實施技術(shù)設(shè)備進口貼息、知識產(chǎn)權(quán)保護財政獎補、建設(shè)小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范基地、實施企業(yè)家免費培訓(xùn)計劃等政策措施。

        2.福建省研發(fā)技改扶持政策

        福建省2016年符合標(biāo)準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)只有2450家,平均研發(fā)投入比只有1.95%左右。

        福建省在降低企業(yè)研發(fā)成本方面:(1)運用創(chuàng)新券的方式;(2)以“后補助”的形式減免企業(yè)利用省大型科研儀器網(wǎng)絡(luò)管理平臺或國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺資源開展分析、測試、檢驗、實驗產(chǎn)生的費用;(3)優(yōu)先支持科技型中小微企業(yè)。設(shè)立科技小巨人領(lǐng)軍企業(yè)研發(fā)費用加計扣除獎勵專項資金,對中小型科技企業(yè)研發(fā)費用進行加計扣除獎勵,加快培育一批創(chuàng)新能力強、發(fā)展前景好、代表性強的中小企業(yè)。

        在扶持企業(yè)技改方面,2016年7月8日,由福建省財政廳、興業(yè)銀行共同發(fā)起的“福建省企業(yè)技術(shù)改造投資基金(有限合伙)”(簡稱福建技改基金)在福州市馬尾自貿(mào)區(qū)正式注冊成立,該基金首期規(guī)模80億元,期限10年,以支持福建省企業(yè)技術(shù)改造升級。

        福建省企業(yè)技改基金作為一種金融創(chuàng)新工具,在傳統(tǒng)項目貸款、技術(shù)改造貸款等債權(quán)融資之外,福建技改基金為“新常態(tài)”下推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供了一種新思路。福建技改基金將重點投向福建省內(nèi)先進產(chǎn)能擴產(chǎn)增效、智能化改造、服務(wù)型制造、工業(yè)強基工程、提升質(zhì)量品牌、綠色生態(tài)發(fā)展、科技成果轉(zhuǎn)化、公共服務(wù)平臺等領(lǐng)域重點技術(shù)改造項目,并由興業(yè)銀行子公司興業(yè)基金負責(zé)管理。

        企業(yè)技改基金通過債權(quán)等市場化方式對重點技改項目進行投資,收取不超過年化3%的利率,由財政進行貼息,這大大降低了企業(yè)的融資成本。福州市認繳出資了1.6億元。省企業(yè)技改基金已在福州市投放了8個技改項目,投放了7.2億元資金。

        三、企業(yè)用能、物流成本依然較高

        用能成本在企業(yè)成本中占比雖然不大,但是從調(diào)研企業(yè)反饋的情況來看,依然對電價過高、電力征收的相關(guān)基金、電力壟斷市場化服務(wù)較差等問題反映較多。

        (一)企業(yè)用能成本情況分析

        福耀玻璃集團公司近三年的用電情況如表6所示。

        表6 福耀玻璃集團公司近三年的用電情況

        從福耀集團提供的用電支出數(shù)據(jù)來看,用電總支出隨著用電量而上升,用電成本在企業(yè)的營業(yè)成本中占比較高,因此,福耀集團對于電價問題高度關(guān)注。雖然度電價格近年來有所下降,但2016年比2015年僅下降了1分錢/度,電價依然偏高。

        表7 2016年度福清市規(guī)上工業(yè)水電費用情況表

        從福清市統(tǒng)計局提供的水電費統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,2016年水電費合計數(shù)同比下降了9.2%,這與2016年國家實施的下調(diào)電價政策相吻合,但是辦公用電出現(xiàn)了同比大幅上升。

        (二)企業(yè)物流成本情況分析

        山東省反映企業(yè)物流成本(運輸成本)有所提高。由于運輸業(yè)人工成本上升,加上過路費、過橋費增多等諸多因素影響,貨車租賃費用升高,導(dǎo)致物流運輸成本提高。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2015年山東省工業(yè)企業(yè)運輸成本占成本的比重為0.68%,比2012年提高了0.05個百分點。

        表8 調(diào)研企業(yè)物流成本情況單位:%

        從上述2家公司物流成本占成本費用比指標(biāo)來看,濟南二機床集團公司的物流成本占成本費用比指標(biāo)在2016年上升比較明顯,且物流成本有持續(xù)上升的趨勢。而福耀玻璃集團公司物流成本占成本費用比指標(biāo)2015年和2016年則維持在8%左右。

        此外,濰柴集團公司反映,該公司的物流成本占營業(yè)收入比指標(biāo)2016年為0.7%,比2015年的0.68%提高了0.02個百分點。

        四、降成本取得長效在于提高企業(yè)內(nèi)部成本管理水平

        (一)政府引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部挖潛增效

        在引導(dǎo)和幫助企業(yè)開展內(nèi)部降成本方面,山東省出臺了《關(guān)于提升工業(yè)產(chǎn)銷率加快去庫存加速資金周轉(zhuǎn)的指導(dǎo)意見》,加快推進工業(yè)去庫存,降低企業(yè)資金占用成本。推廣一批企業(yè)管理典型經(jīng)驗,引導(dǎo)企業(yè)增強內(nèi)功,減少原材物料消耗,壓縮管理、銷售和財務(wù)費用,努力降本增效。加快實施“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)等手段,線上線下結(jié)合打造新型營銷服務(wù)體系,幫助企業(yè)降低運營成本。

        山東省濰坊市則注重發(fā)揮企業(yè)自身的能動作用??偨Y(jié)推廣了建立健全降本增效機制、推廣智能化生產(chǎn)、盤活閑置資產(chǎn)等19項降低企業(yè)內(nèi)部成本的具體舉措,總結(jié)了37家企業(yè)在降成本方面的典型案例,引導(dǎo)企業(yè)積極內(nèi)部挖潛增效。

        (二)企業(yè)內(nèi)部成本管理好做法

        1.濟南二機床公司內(nèi)部成本管理做法與經(jīng)驗

        濟南二機床集團公司近年來高度重視內(nèi)部成本管理,采取了一系列行之有效的成本管理辦法和激勵機制,真正實現(xiàn)了“研發(fā)和成本”優(yōu)勢的完美結(jié)合,不斷提高了公司的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

        一是研發(fā)降成本。充分利用國家政策,加大對研發(fā)的投入,保持與世界同步的先進技術(shù),企業(yè)每年研發(fā)投入比例占銷售收入的6%以上。濟南二機床依托新產(chǎn)品研發(fā),形成了世界同行業(yè)中最強的制造實力與裝備水平,確保了產(chǎn)品的高附加值和市場競爭中的優(yōu)勢地位。比如,在福特汽車美國工廠第九條沖壓線訂單的競爭中,濟南二機床依靠穩(wěn)定的技術(shù)和質(zhì)量水平,逼迫德國同行不得不打起了價格戰(zhàn),在對方報價低于我們企業(yè)的情況下,我們?nèi)匀粍俪?,在世界沖壓行業(yè)彰顯了中國力量。

        二是項目管理全程降成本。從用戶前期交流階段,企業(yè)就全面介入,包括廠房、地基、動能供應(yīng)等基礎(chǔ)設(shè)施的逐項落實、跟蹤,制定全過程節(jié)點計劃和控制措施,同時,為進一步提高用戶滿意度,建立了用戶安調(diào)服務(wù)信息管理系統(tǒng),對用戶安調(diào)現(xiàn)場進行在線監(jiān)測和遠程管理,對于安調(diào)現(xiàn)場出現(xiàn)的疑難故障,及時進行診斷和解決,保證了安裝調(diào)試進度和項目質(zhì)量,提高了產(chǎn)品準(zhǔn)時化制造水平,增強了企業(yè)的市場競爭力和長遠發(fā)展?jié)摿Α?/p>

        2016年中國機械行業(yè)數(shù)據(jù)顯示,濟南二機床銷售收入位居行業(yè)重點聯(lián)系企業(yè)第四名,但實現(xiàn)利潤、利稅高于行業(yè)重點聯(lián)系企業(yè)銷售收入前三名的總和,企業(yè)的經(jīng)濟運行質(zhì)量居行業(yè)首位。

        三是品質(zhì)和服務(wù)降成本。企業(yè)致力于“塑造國際一流品質(zhì),持續(xù)為用戶提供可靠、滿意的產(chǎn)品和服務(wù)”,從制度上鼓勵“做優(yōu)多得、創(chuàng)新多得、多勞多得”,不斷完善質(zhì)量績效評價體系,系統(tǒng)推進管理創(chuàng)新、機制創(chuàng)新,在質(zhì)量、效益、效率等方面不斷突破,有效提升了產(chǎn)品技術(shù)水平和質(zhì)量可靠性,確保了企業(yè)高附加值的產(chǎn)品被廣大用戶認可,通過不斷實施質(zhì)量問題排查,2016年萬元產(chǎn)值質(zhì)量損失同比降低46.11%。

        四是目標(biāo)成本管理降成本。為全面實現(xiàn)提質(zhì)增效,企業(yè)從深化設(shè)計目標(biāo)成本控制入手,優(yōu)化設(shè)計方案,推行工序成本核算,細化各項可控費用,全員、全過程控制成本與費用,既謀求技術(shù)經(jīng)濟效益,又實現(xiàn)挖潛降本控耗,實現(xiàn)效益增長高于產(chǎn)出增長,2016年萬元產(chǎn)值可控費用同比降低9.56%。

        2.山東力諾瑞特公司成本管理的好做法

        一是研發(fā)方面加強產(chǎn)品新材料的選用與替代,以減少產(chǎn)品成本。

        二是公司設(shè)有改進改善的激勵機制,鼓勵全員參與,圍繞公司的各個環(huán)節(jié),包括:產(chǎn)品零部件、產(chǎn)能提升、質(zhì)量提升、管理提升等各個方面提出改進建議,對于采納的建議,視重要程度進行獎勵。

        三是強化成本費用預(yù)算管理。公司每年底制定下一年度各部門費用預(yù)算,對于預(yù)算指標(biāo)及事項,由預(yù)算組進行梳理與篩選,以保證每項費用的合理支出。

        3.濰柴集團公司在成本管控機制方面的做法

        濰柴集團高度重視降本增效工作,通過完善制度、落實項目、創(chuàng)新方法、營造文化,逐步建立了一套卓有成效的降本增效管控模式。2016年,“降成本”被列為濰柴集團必須打贏的三大戰(zhàn)役之一。

        一是嚴(yán)格降本增效考核。全面落實經(jīng)濟責(zé)任制,細化分解降本指標(biāo),將降成本預(yù)算指標(biāo)納入執(zhí)考單位、責(zé)任單位和各級負責(zé)人PPC,逐級落實責(zé)任、層層傳遞壓力。將降成本項目納入全面預(yù)算管理體系,嚴(yán)格按周期進行考核,指標(biāo)完成情況直接與個人業(yè)績考核掛鉤。

        二是基于全價值鏈降成本。濰柴集團全面實施精細化管理,堅持全產(chǎn)業(yè)鏈、全業(yè)務(wù)流程理念,明確降成本項目,重點推進采購、設(shè)計、工藝、制造等降成本工作。

        三是創(chuàng)新降成本的方式方法。連續(xù)多年開展降本增效工作后,企業(yè)降成本空間收窄,難度增大,需要不斷創(chuàng)新方法思路,突破觀念束縛,持續(xù)提高效率、節(jié)約成本。一方面,發(fā)揮集團規(guī)模優(yōu)勢,利用成本倒逼機制,推進管理模式創(chuàng)新,提高費用管控水平,實現(xiàn)向管理要效益。另一方面,綜合采用多種方式,協(xié)調(diào)多方資源,靈活降本增效。

        四是全員參與降成本。堅持全員參與是濰柴近幾年降本增效工作能夠取得成效的關(guān)鍵。企業(yè)高度重視降本增效工作的跟蹤、督查、調(diào)度和分析工作,按月形成降本增效分析報告,呈報公司高管團隊;按季度利用聯(lián)席辦公會、黨政聯(lián)席會通報降本增效工作進度,并借助濰柴周報、電視臺、網(wǎng)站、微信等企業(yè)內(nèi)部媒體,在全員范圍內(nèi)宣傳降本進度、宣傳并貫徹降本措施,確保全員參與降成本。同時,強化節(jié)約意識,消除管理漏洞,杜絕一切浪費,營造全員勒緊腰帶過緊日子的節(jié)約氛圍。

        4.福耀玻璃公司內(nèi)部挖潛方面的好做法

        一是建立了全面預(yù)算體系,強化目標(biāo)成本管理。

        二是建立了完善的成本考核激勵制度。

        三是信息化與自動化的兩化融合降成本。

        四是全面導(dǎo)入豐田汽車公司的精益生產(chǎn)運營模式降成本;倡導(dǎo)全員提出合理化建議和提案,并進行專項獎勵。

        五是運用田口的穩(wěn)健設(shè)計方法(該方法是一種低成本、高效益的質(zhì)量工程方法。由日本田口玄提出),將產(chǎn)品的質(zhì)量重點由制造階段前移到設(shè)計階段,強調(diào)設(shè)計對質(zhì)量的重要作用。

        五、兩省企業(yè)反映成本費用方面存在的突出問題

        (一)研發(fā)技改投入問題

        濟南二機床集團公司反映,政府在企業(yè)研發(fā)項目立項等級和項目鑒定方面的政策不夠明確。從目前的加計扣除項目來看,由于省級立項項目從立項建議書到上級批文、項目鑒定驗收等具備完整的流程,企業(yè)加計扣除的項目一般是省級立項項目。企業(yè)內(nèi)部立項和市級立項項目雖然按政策未明確標(biāo)注不可以加計扣除,但是缺乏上級部門批文、結(jié)果鑒定等權(quán)威部門出具的權(quán)威證明資料,企業(yè)出于稅收風(fēng)險的不確定性,一般不進行相關(guān)項目的加計扣除。

        山東力諾瑞特新能源公司則反映,公司需要的新能源專業(yè)領(lǐng)域高層次的研發(fā)創(chuàng)新人才缺乏,研發(fā)項目對市場和用戶的調(diào)研少,沒有真正深入到用戶家中去了解更多的產(chǎn)品痛點和用戶需求;研發(fā)項目管理的工具缺乏。

        在福建省調(diào)研時,福建省反映福建省企業(yè)以加工和貿(mào)服企業(yè)居多,高新技術(shù)企業(yè)較少,且部分中小高新技術(shù)企業(yè)即使符合高新技術(shù)企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn),也由于怕稅務(wù)查賬和申報后查出問題造成處罰等原因而不愿意進行申報。中小民營科技公司很少重視創(chuàng)新和研發(fā)投入,研發(fā)投入較少,且大多是模仿式和照抄式研發(fā),很少投入資金搞基礎(chǔ)性和原創(chuàng)性研發(fā)。

        此外,福建省的祥鑫股份公司反映在申請福州市技改基金方面的資金支持較為困難,企業(yè)花了3個多月準(zhǔn)備了申請材料,但審核結(jié)果卻未被告知,獲取技改基金難。

        (二)用能成本問題

        從調(diào)研組對山東和福建兩省調(diào)研的企業(yè)反饋意見來看,這兩年企業(yè)用電成本依然高企,尤其是與用電相關(guān)的水利建設(shè)和維護基金、裝機容量費等電價附加成本較高,國內(nèi)電價和天然氣價格明顯高于國外,用水涉及的排污費按用水量收取也不太合理等。調(diào)研企業(yè)的具體用能成本問題如下:

        1.山東省濰柴集團公司反映公司用電成本較高。2015年濰柴集團用電量為1.55億千瓦時,電費支出近1.5億元。2016年集團用電量為2.5億千瓦時,電費支出2.05億元,用電成本占公司能源消耗費用的近73%。

        2.福建耀隆化工公司反映用電用水成本高,該公司2016年用電支出5000多萬元,且以前的化肥廠因支農(nóng)享受的優(yōu)惠電價在2016年被取消,導(dǎo)致度電成本提高了0.055元。由于供電公司較為強勢,公司使用銀行承兌匯票支付電費不被接受,只能現(xiàn)付。

        此外,公司每天用水1.5萬噸,環(huán)保部門按照用水量(入口算而不是出口算)收取排污費2.55元/噸,而公司用水后產(chǎn)生的是不污染的氫氣,實際排污流量約1000噸,大部分原水帶入了產(chǎn)品中,按進水量收取排污費不合理,導(dǎo)致公司的排放費較高,建議按實際排污量收取排污費。

        3.福耀玻璃集團公司反映國內(nèi)用能成本高。公司近三年用能成本(用電和用天然氣)占生產(chǎn)成本的比重平均為:汽車玻璃9.3%、浮法玻璃42.6%,占比很高。與美國相比,中國電價為0.65元/度以上,是美國0.05美元/度的2倍以上;中國天然氣價格為2.45元/立方米,是美國的0.11美元/立方米的3倍以上。

        (三)物流成本問題

        在山東省調(diào)研時,省級政府反映由于山東省物流和運輸業(yè)不夠發(fā)達,多數(shù)地區(qū)缺乏布局合理、功能完善的大型物流集散基地,物流企業(yè)提供綜合性服務(wù)的能力較弱,第三方物流發(fā)展緩慢,物流成本缺乏競爭優(yōu)勢。

        在福建省調(diào)研時,福建省級政府部門反映,由于福建省近年來高速公路發(fā)展較快,高速公路公司大多處于虧損狀態(tài)。福建省高速公路公司雖為國有獨資公司,實際是由財政出資,提升高速公路公司的資信申請銀行專項貸款進行修建,因此,福建的企業(yè)交納的過路過橋費是財政票據(jù),不是增值稅專用發(fā)票,導(dǎo)致企業(yè)交納的過路過橋費不能抵扣。

        調(diào)研的企業(yè)則普遍反映由于物流企業(yè)的人工成本上升,加上過路費、過橋費增多、超限超載治理等諸多因素影響,貨車租賃費用升高,導(dǎo)致2016年以來物流成本大幅上漲。部分調(diào)研企業(yè)反饋的具體意見如下:

        山東省的力諾瑞特新能源公司反映公司近年來物流成本較高。2016年整車運輸(按體積核算)的價格上調(diào)了22%,整車運輸(按車型核算)價格上調(diào)了18%。山東省內(nèi)運價平均上升了8.15%。

        福耀玻璃集團公司反映公司的物流成本上升較快。公司物流主要是陸地汽車運輸和海洋運輸。受2016年9月運輸新政影響,原片玻璃的汽車運輸運價上漲平均約10%。汽車運輸市場各地情況復(fù)雜,規(guī)模小且分散,成本高。物流業(yè)人工成本上漲推動運價升高,且營改增、運輸新政,致物流業(yè)普遍漲價。港口雜費多,收費環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)不明確,如同一港口不同船公司的收費不一樣,不同港口的收費也不一樣。

        (四)內(nèi)部成本管理及其他問題

        成本管理和控制水平的高低,直接影響企業(yè)的成本費用水平和產(chǎn)品競爭能力,最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展,因此,企業(yè)內(nèi)部成本管理才是降成本的真正關(guān)鍵所在。通過對山東和福建兩省企業(yè)的調(diào)研,我們發(fā)現(xiàn),規(guī)模較大、產(chǎn)品附加值高、盈利狀況較好的大型企業(yè)均是管理水平較高、對成本費用管理和控制精益求精,反而是規(guī)模較小的國有企業(yè)和中小型民營企業(yè)對成本費用管理的意識不足和重視不夠。主要存在如下幾個方面的突出問題:

        (1)中小企業(yè)內(nèi)部成本管理水平較低;(2)大部分企業(yè)對“惠企政策”關(guān)注和跟蹤不足;(3)“科技降本”“全員降本”理念缺乏和意識不到位;(4)預(yù)算管理不到位,成本管理措施和考核激勵措施缺乏。

        比如,福建省民營經(jīng)濟發(fā)達,但是民營企業(yè)大多是家族式民企,經(jīng)濟實力較差,經(jīng)營管理水平較低,對成本費用的管理和管控重視不足。

        六、進一步推進降成本工作的對策與建議

        國家2016年實施的降成本政策旨在對企業(yè)減負,使其輕裝上陣,增強企業(yè)競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力,從數(shù)據(jù)分析和調(diào)研的企業(yè)來看,應(yīng)該說取得了較好的效果,但是不少企業(yè)依然反映“獲得感”不強,原因可能是多方面的,但關(guān)鍵原因還是隨著經(jīng)濟進入新常態(tài),實體企業(yè)經(jīng)濟效益下滑較為明顯,政府出臺的各項惠企政策還沒有真正落地和見效。因此,下一步推進降成本,不僅需要總結(jié)和評估現(xiàn)有降成本措施產(chǎn)生的實效和問題,更應(yīng)統(tǒng)籌提出降成本的新思路,明確降成本的關(guān)鍵路徑和舉措。

        (一)降成本應(yīng)堅持“成本”和“銷售”兩手抓

        降成本事關(guān)企業(yè)的效益,更關(guān)系整個實體經(jīng)濟的持續(xù)、健康發(fā)展,因此,降成本也是一個長期的課題任務(wù)。但是,降成本也不能一味地追求在“成本”上做文章,成本是有一定剛性和承受空間的,當(dāng)前大部分顯性成本和市場化交易的正常成本是沒有太多下降空間的。

        我們認為,下一步降成本工作應(yīng)堅持兩手抓,一手重點抓降制度性交易成本和破除壟斷對要素價格的扭曲,另一手重點解決企業(yè)開拓市場、提高銷售收入方面存在的機制體制障礙,從而幫助企業(yè)通過增銷增效來降成本。

        在幫助企業(yè)“拓市場、增銷售”方面,政府應(yīng)在建立和規(guī)范公平交易的市場、打擊不合理的壟斷和欺詐行為、保護知識產(chǎn)權(quán)、強化產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、幫助企業(yè)開拓國內(nèi)和國際市場等方面深入開展各項工作,從而營造公平的市場競爭環(huán)境。

        (二)研發(fā)技改扶持政策是降成本的重要抓手

        通過對福建和山東企業(yè)的調(diào)研,我們認為,我國實體經(jīng)濟企業(yè)效益下滑,主要還是在傳統(tǒng)制造企業(yè)因產(chǎn)品同質(zhì)化、低端化的惡性競爭,銷售下降與成本上升帶來的盈利無法改善,而一些研發(fā)能力較強、產(chǎn)品附加值高的高端制造企業(yè),反而盈利能力上升,成本消化能力不斷增強,因此,研發(fā)技改扶持政策是降成本的重要抓手,下一步應(yīng)不斷完善研發(fā)技改的各項政策。比如,在研發(fā)費用加計扣除的范圍和扣除比例上還可以適當(dāng)拓展,從而使企業(yè)在規(guī)范管理研發(fā)項目費用歸集的同時,獲取更多的國家政策扶持,鼓勵“萬眾創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)新”,鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。此外,建議中央和地方對企業(yè)承擔(dān)的國家層面的前沿研發(fā)項目給予更大的政策扶持,如:按照超過研發(fā)投入比3.5%部分的研發(fā)投入,給予10%的政府財政補助以返還給企業(yè)。

        (三)破除壟斷是降低用能成本的關(guān)鍵舉措

        企業(yè)普遍反映的用能成本尤其用電成本較高,關(guān)鍵在于電網(wǎng)公司的高度壟斷所致。我國是一個制造業(yè)大國,工業(yè)制造業(yè)用電量占全國總用電量的80%。電網(wǎng)公司因壟斷而獲取的較高利潤,卻反而重擊了我國的實體制造企業(yè)。因此,要降用能成本,下一步應(yīng)采取行政手段破除壟斷,突破利益集團的種種阻撓,深入推進用能市場化價格形成機制改革,促進市場主體多元化競爭,形成一個充滿有序競爭的用能市場。

        對于企業(yè)用電,應(yīng)按照準(zhǔn)許成本加合理收益的原則,測算并上報電網(wǎng)企業(yè)準(zhǔn)許總收入和各電壓等級輸配電價水平。逐年擴大市場化交易電量規(guī)模,有序放開發(fā)電企業(yè)、售電主體和用戶準(zhǔn)入范圍,允許符合條件的電力用戶和售電企業(yè)參與市場交易,不斷豐富交易品種,健全風(fēng)險規(guī)避機制,逐步建成公平開放、規(guī)范高效、健康發(fā)展的電力市場體系,發(fā)揮市場配置資源的決定性作用。

        對于企業(yè)用氣,則應(yīng)擇機放開天然氣氣源價格,有序推進天然氣公開交易。根據(jù)管網(wǎng)經(jīng)營主體多元化情況,在成本監(jiān)審的基礎(chǔ)上,科學(xué)核定天然氣管道運輸價格。完善天然氣上下游價格聯(lián)動機制。

        (四)降成本關(guān)鍵還是企業(yè)內(nèi)部提高成本管理水平

        調(diào)研組認為,政府在降成本中的角色更多是通過制度設(shè)計、簡政放權(quán)、破除行業(yè)壟斷、規(guī)范交易等方面來系統(tǒng)降低制度性交易成本。政府降的是企業(yè)不可控的、隱性的外部成本。而企業(yè)才是降成本和控制成本的主角,是最為關(guān)鍵的一方。

        要更加注重發(fā)揮企業(yè)自身在降成本中的能動作用,深入挖掘內(nèi)部潛力,降低企業(yè)成本費用。要積極引導(dǎo)企業(yè)加強自身管理,采用新的技術(shù),實行集約節(jié)約生產(chǎn)和經(jīng)營。要完善各類資源平臺,推進企業(yè)間信息交流,實現(xiàn)需求對接、資源共享、優(yōu)勢互補、共同發(fā)展。要充分發(fā)揮各類行業(yè)協(xié)會、商會在降低企業(yè)成本中的積極作用,通過提供指導(dǎo)、咨詢、信息等服務(wù),更好地為企業(yè)、行業(yè)提供智力支撐,引導(dǎo)企業(yè)健康有序發(fā)展。要加強輿論宣傳,及時總結(jié)推廣企業(yè)在降成本方面的好經(jīng)驗、好做法,為企業(yè)發(fā)揮降成本的主體作用提供模板借鑒。

        因此,不僅要高度重視政府降成本政策的落實和引導(dǎo),更要在此基礎(chǔ)上,加強企業(yè)家隊伍建設(shè),強化企業(yè)家素質(zhì)培訓(xùn),提高企業(yè)成本費用管理水平,為建立降成本的長效機制創(chuàng)造有利條件。

        The Investigation Report on Some Enterprise Cost Effect Status in Shandong and Fujian Province

        East Group of"2017 Reducing Cost Investigation",Chinese Academy of Fiscal Science

        In August 2016,the State Council issued"Reduce the Enterprise Cost in Real Economy Work Program"(No.[2016]48),in 2017 China continued to promote reducing cost measures.In order to evaluate the implementation of cost reduction work and some preliminary results achieved,understand the new situation of enterprises cost,The east group selected the relevant government departments and enterprises in Shandong and Fujian provinces and conducted an investigation.This report analyzes the effective ways to improve enterprises cost from such perspectives as enterprise cost effectiveness,R&D investment capability and internal cost management capability.Then this report puts forward some policy suggestions for the next step of cost reduction.

        Reducing Cost;Cost Benefit;R&D Innovation Ability;Internal Cost Management

        調(diào)研組負責(zé)人:王朝才

        調(diào)研組成員:馬洪范封北麟梁季陳龍趙治綱

        執(zhí)筆人:趙治綱

        董麗娟)

        F275.3

        A

        2096-1391(2017)11-0102-14

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