毛瑜華

摘要：隨著市場經濟的發(fā)展和審計工作環(huán)境的轉變，企業(yè)對于內部審計的要求也越來越高，可以說降低企業(yè)內部審計風險非常的重要。本文主要對我國目前企業(yè)內部審計存在的風險進行解析，以便找出相對應的解決措施，為我國企業(yè)內部審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

關鍵詞：企業(yè)內部審計；風險因素；措施

內部審計風險是貫徹整個企業(yè)活動，且無法避免的客觀存在因素，它不僅僅受到外在宏觀環(huán)境因素的影響，還會受到內在企業(yè)控制機制、設計單位和審計工作者、審計方式和審計單位對審計人員管理等因素影響。因此，企業(yè)需要對內部審計風險做出正確的判斷，再根據(jù)現(xiàn)有因素采取正確措施，以便科學有效的控制內部審計風險。

一、企業(yè)內部審計風險存在的原因

（一）內部審計單位不獨立且對工作的關注度不高

大多數(shù)的企業(yè)由于其治理單位的影響，造成審計部門應該有的權利無法實施下去，導致無法對出現(xiàn)風險的部門或者危害企業(yè)安全的風險很好的監(jiān)督，更不要說發(fā)揮各部門的效用。

（二）內部審計方式落后且審計制度不健全

目前大多數(shù)的欺壓內部審計所采用的方式還比較落后，例如傳統(tǒng)的賬目審查，審計人員通過對賬目的審查找到當中的錯誤或者潛在存在的風險，以此達到審查的目的，然而在現(xiàn)實中由于內部審計工作者自身對風險的意識還不夠強，不能有效的加強審計工作，更不要說運用科學的方式實施審計工作。提高審計質量的條件就是降低審計風險，但是目前大多數(shù)的企業(yè)還沒有設立一個健全的審計機制，從而大大降低審計工作水平。

（三）內部審計對象復雜且涉及內容廣泛

隨著社會和經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)承接和開展的業(yè)務越來越多，且更加的復雜，再加上內部審計的對象并不是單一的部門或獨個企業(yè)，其可能延續(xù)到上市企業(yè)、股份企業(yè)、企業(yè)集團和連鎖單位等。審計對象的復雜帶來審計內容的復雜，長此以往下去其最終發(fā)展下去必然增加審計風險。

（四）審計程序紊亂且工作人員素質有待提高

企業(yè)內部審計程序主要包含準備階段、實施階段和終結階段，且每一個階段的程序和內容都不一樣。但是在實際審計過程中，依然存在著一些違規(guī)操作、不按要求審計等問題。少數(shù)的內部審計工作者對于審計工作缺乏積極性，尤其是一些企業(yè)簡化了一些審計程序，這種刪減的方式很難完美的完成企業(yè)審計工作。審計程序的不規(guī)范拉低了審計質量，也損害了審計工作者和審計企業(yè)的合法權利。

二、企業(yè)內部審計風險防范措施

（一）提升企業(yè)內部審計的獨立性和權威性

只有確保企業(yè)內部審計工作的獨立性才能客觀的影響審計結果，才能起到預防審計風險的效用。提高企業(yè)內部審計工作的獨立性可以從以下幾點開始，首先確保組織單位的獨立，只有將審計單位從財務部門獨立出來，直接由企業(yè)最高管理層監(jiān)管才能起到作用；其次確保業(yè)務上的獨立，審計工作不應該受制于任何一個部門或者個人，只有保持審計形式的獨立才能做出公平公正的評價；最后確保工作人員的獨立，從事審計工作的人員不應該參與企業(yè)內部任何的經濟活動，倘若審計工作人員與要審計單位有直接利害關系需要進行回避，以防由于個人主觀判斷影響最終結果。

（二）優(yōu)化審計方式和質量管控機制

由于經濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，這對審計工作人員來說無疑增加了新的難度和挑戰(zhàn)，因此，只有關注風險的控制，將風險控制方式引入到傳統(tǒng)的機制中，才能正確的評判審計過程中的各個環(huán)節(jié)，找出適應實際需求的措施，降低設計風險到可控制范圍之內。提高審計質量在降低審計風險的同時還可以增強審計工作的有效性、精確性和科學性。

（三）規(guī)范審計程序

審計程序是確保實現(xiàn)審計目的的方式和正確審計方式的基礎，設計程序應當有審計通知下達、審計技術的制定、審計方案的編制、審計實施、獲得證據(jù)、編寫審計底稿和報告等。在審計工作中遇到的問題應當及時采取措施，以便科學的、有效的降低審計風險，從而提升企業(yè)內部審計工作的質量和效率。

（四）提高審計工作者素質

審計人員應當具備其必要的職業(yè)素質，比方說誠信、公平、公正、保密、專業(yè)等，隨著科學技術的發(fā)展和計算機網(wǎng)絡化的普及，審計工作者也將擺脫傳統(tǒng)的手工操，這也迫切需要增強審計工作者的素質。首先，企業(yè)應當提高審計工作者的職業(yè)資格，此方面可以參考國外先進經驗，在企業(yè)內部設置審計師資格考試，從源頭上解決問題。其次，企業(yè)應當注重所有審計工作者的能力，企業(yè)可以調整原有的內部結構發(fā)展全方面型人才，尤其是一些責任感強的高技能人才，以此保證審計工作的順利展開。

三、結束語

企業(yè)內部審計工作應該是一種獨立的，客觀存在的活動，它需要運用一定的系統(tǒng)和科學的方式展開，只有這樣才能確保企業(yè)內部審查風險管理的有效性和適用性。隨著內部審計工作的發(fā)展，內部審計制度也在不斷的完善，尤其是在對風險控制上面。總的來說，企業(yè)確保審計單位的獨立性、使用科學的方式、健全審計機制、規(guī)范審計程序和人員素質，才能從根本降低審計風險，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

參考文獻：

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[3]李生強.企業(yè)內部審計風險及其防范措施研究[J].財經界（學術版），2017，02：280.

（作者單位：浙江廣播電視集團）