毛艷

摘要：在中小企業(yè)管理診斷中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析法作為基礎(chǔ)、易行的診斷方法可以起到非常重要的作用。中小企業(yè)由于受自身經(jīng)營(yíng)范圍和發(fā)展情況特點(diǎn)的制約，并沒有條件或者不愿意開展企業(yè)的管理診斷，本文就財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的特點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)用分析，從而提升未認(rèn)識(shí)到企業(yè)診斷作用的管理者的認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表；分析法

一、中小企業(yè)的管理診斷

中小企業(yè)又被稱為中小企或者中小型企業(yè)，這類企業(yè)與所在行業(yè)的大型企業(yè)相比較而言，無論從人員的規(guī)模、資產(chǎn)的多少、經(jīng)營(yíng)的能力和技術(shù)專利的水平上都比較小、比較弱的經(jīng)濟(jì)體。這類企業(yè)都是由個(gè)人獨(dú)資或少數(shù)人合資的方式組成，它們的雇用員工與營(yíng)業(yè)額皆不大，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也較為單一，因而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中大多數(shù)都是由出資人直接管理，受其他外界因素的干擾比較少。中小企業(yè)能否健康發(fā)展壯大是國(guó)家大力實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要一環(huán)，它們的發(fā)展對(duì)增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用、保障社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有它不可替代的正面作用，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展與穩(wěn)定起到重要的戰(zhàn)略意義。

近年來，國(guó)民生產(chǎn)總值穩(wěn)步提升，人們的可支配收入也在不斷增加，在這個(gè)大背景下，企業(yè)的人員、材料、資金使用成本的不斷上升，人員職業(yè)健康要求和資源環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)也在不斷提升，而人民幣總體處于并將在一段時(shí)間內(nèi)在升值通道上運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)已經(jīng)告別了低成本、高收益的階段。對(duì)于單一依賴 “成本驅(qū)動(dòng)”，并處于各自產(chǎn)業(yè)鏈低端或中低端的中小企業(yè)來說，做實(shí)業(yè)、實(shí)體已經(jīng)變得越來越難或者說遙不可及，特別是面對(duì)那些發(fā)達(dá)國(guó)家“新型工業(yè)化”的新趨勢(shì)，中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)將是首當(dāng)其沖并且不可避免。

在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，大家都能感到或者總結(jié)出實(shí)業(yè)難做、做不大的一個(gè)重要原因是：傳統(tǒng)的制造業(yè)的利潤(rùn)已經(jīng)被各種上漲成本的因素所抵消殆盡。中國(guó)經(jīng)濟(jì)在20多年中保持了較為高速的增長(zhǎng)時(shí)期，農(nóng)村勞動(dòng)力得到了解放，幾乎絕大部分都投入到了城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，這不僅僅為中國(guó)經(jīng)濟(jì)崛起和穩(wěn)定長(zhǎng)期發(fā)展提供充足的低成本勞動(dòng)力供給，也通過人民的高儲(chǔ)蓄率來保證資本存量總額的不斷上升。但這一內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)力在2004年之后便逐步開始弱化。2004年前后，中國(guó)的東南沿海企業(yè)開始出現(xiàn)了低端、低成本勞動(dòng)力供給緊張的新情況，而處于產(chǎn)業(yè)低端、需要大量勞動(dòng)力的制造行業(yè)的“用工荒”情況尤為明顯，隨之而來的一些中西部地區(qū)農(nóng)村勞動(dòng)力的流出省份，也開始出現(xiàn)了用工緊張的情況。

很多中小企業(yè)為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)行自身的管理診斷就顯得尤為重要了。而眾多中小企業(yè)采取的方式就是在做年度規(guī)劃之時(shí)，就把提升企業(yè)管理水平，實(shí)施科學(xué)化規(guī)范化的管理，作為一項(xiàng)年度的工作重點(diǎn)。提出“企業(yè)管理年”的口號(hào)年年喊，而管理效率的卻還是在原地踏步或有所退步。企業(yè)必然處于并將長(zhǎng)期處于低層次的成功，即市場(chǎng)機(jī)遇的成功，不可能成為管理的成功。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

在診斷方法體系中，重點(diǎn)診斷方法從組織結(jié)構(gòu)分析、營(yíng)銷分析、財(cái)務(wù)分析、環(huán)境分析、生產(chǎn)管理分析等幾個(gè)方面篩選出常用的重點(diǎn)診斷技法中包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。

1962年A.H.克里德爾提出財(cái)務(wù)報(bào)表分析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。剛開始這種方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法運(yùn)用在私營(yíng)公司的資產(chǎn)狀況分析，但是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析里面也有很多概念也能運(yùn)用于公共部門的管理上。通過一系列連貫、有據(jù)可查的數(shù)據(jù)來識(shí)別存在風(fēng)險(xiǎn)問題公司的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和人員等風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司貨幣或者貨物都貫穿于公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，而運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表可以比較快速、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)接受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。因素分析法、趨勢(shì)分析法和比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的三種主要方法。

因素分析法也可以叫做連鎖替代法，是指在測(cè)算每個(gè)因素對(duì)某一項(xiàng)指標(biāo)的影響度時(shí)，必須對(duì)各個(gè)相關(guān)的因素進(jìn)行有序地分析。在分析某一個(gè)因素的影響時(shí)，均假定其他因素的影響不變或者沒有影響，通過這種方式來確定風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故的影響程度。

趨勢(shì)分析法是指根據(jù)公司連續(xù)期一段時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，比較各個(gè)時(shí)間段內(nèi)相關(guān)項(xiàng)目增減變化的方向與程度，從而得出當(dāng)期財(cái)務(wù)現(xiàn)狀與公司經(jīng)營(yíng)情況的增減變化及其短期、中期或者長(zhǎng)期的發(fā)展趨勢(shì)。最后將這一個(gè)指標(biāo)同之前各年度的可比指標(biāo)進(jìn)行分項(xiàng)對(duì)比分析，才能確定公司本期的經(jīng)營(yíng)效益和盈利水平，才能通過數(shù)據(jù)分析判斷公司是否存在著經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

比率分析法是指用同一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對(duì)比，求出與之相關(guān)數(shù)據(jù)之間的比例，從而分析財(cái)務(wù)報(bào)表中所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系。

三、兩者結(jié)合的分析

財(cái)務(wù)分析模塊是企業(yè)診斷分析模塊的重要一個(gè)模塊，而采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是一個(gè)比較適合的選擇。

財(cái)務(wù)分析模塊中采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，財(cái)務(wù)報(bào)表能綜合反映一個(gè)接受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況，在財(cái)務(wù)報(bào)表中，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的許多問題都能反映出來，最終通過該公司診斷報(bào)告書來反映。財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是接受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的公司提供的，這些原始且真實(shí)的資料用在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，保證了最終識(shí)別結(jié)果的客觀性和可靠性。使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，就需要對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目都進(jìn)行較為深入的分析和研究，最后研究的結(jié)果都是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目形式編制而成的，可以識(shí)別接受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司隱藏的潛在經(jīng)營(yíng)或管理風(fēng)險(xiǎn)，可以起到防患于未然的作用。而專業(yè)性強(qiáng)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的一個(gè)特點(diǎn)，缺乏專業(yè)知識(shí)財(cái)務(wù)知識(shí)是不能識(shí)別到隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是接受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司的財(cái)務(wù)信息必須要保證真實(shí)性，如果財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)就無法識(shí)別。

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（作者單位：中國(guó)建筑材料工業(yè)地質(zhì)勘查中心四川總隊(duì)）