魏家春

摘 要 對農(nóng)村信用社來說，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制當中的第三道防線，其在農(nóng)村信用社杜絕案件、控制放線、內(nèi)部管理以及規(guī)范經(jīng)驗等諸多方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計的進程中，其本身面臨著諸多審計風(fēng)險，能否準確地識別、評估審計風(fēng)險，有效地防范審計風(fēng)險就成為農(nóng)村信用社有序發(fā)展的關(guān)鍵所在。鑒于此，本文主要針對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計風(fēng)險進行了系統(tǒng)的分析，在此基礎(chǔ)上提出幾點防范措施，僅供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞 農(nóng)村信用社 內(nèi)部審計 風(fēng)險 防范對策

現(xiàn)階段，隨著農(nóng)村金融的持續(xù)發(fā)展，作為農(nóng)村金融主力軍的農(nóng)村信用社正處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，其還面臨著多元化的經(jīng)營風(fēng)險及案件防控形勢。內(nèi)部審計是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要防線之一，在農(nóng)村信用社會的經(jīng)營、發(fā)展中扮演著重要的角色。但因為內(nèi)部審計本身的特殊性質(zhì)，農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計的過程中必然面臨諸多審計風(fēng)險，如果無法準確發(fā)現(xiàn)這些審計風(fēng)險，往往會導(dǎo)致內(nèi)部審計作用大打折扣，制約農(nóng)村信用社的發(fā)展。因此，準確識別、分析并防范內(nèi)部審計風(fēng)險就成為農(nóng)村信用社急需解決的重要課題。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計風(fēng)險分析

（一）微觀風(fēng)險

第一，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計機構(gòu)欠缺獨立性。獨立性是有效保障內(nèi)部審計工作權(quán)威性、獨立性以及安全性的基礎(chǔ)。但從實際情況來看，諸多農(nóng)村信用社現(xiàn)階段的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，其不但要全面監(jiān)管農(nóng)村信用社經(jīng)營管理，同時要承擔(dān)監(jiān)事會的相關(guān)職責(zé)，并且還要接受領(lǐng)導(dǎo)層的直接管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)在開展工作的過程中欠缺權(quán)威性、自主性。第二，農(nóng)村信用社內(nèi)部對審計風(fēng)險的認知不足。因為各方面因素的影響，農(nóng)村信用社內(nèi)部往往更重視經(jīng)營與業(yè)務(wù)，片面地認為審計工作僅僅屬于審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)，自然也就沒有意識到審計風(fēng)險防范的重要性，導(dǎo)致農(nóng)村信用社各個部門之間沒有在審計風(fēng)險防范中形成合力。

（二）宏觀風(fēng)險

隨著政府重視程度與支持力度的增加，農(nóng)村經(jīng)濟近年來得以快速發(fā)展，農(nóng)村信用社的經(jīng)營規(guī)模也得以持續(xù)拓展，農(nóng)村信用社涉及的各種信息業(yè)務(wù)、會計報表以及財務(wù)報告等自然也就越來越多。而農(nóng)村信用社經(jīng)營管理過程中涉及的各個環(huán)節(jié)均存在風(fēng)險的可能性，規(guī)模的拓展勢必導(dǎo)致內(nèi)部審計內(nèi)容的復(fù)雜化，但內(nèi)部審計機構(gòu)并沒有作出有針對性的改變，難以有效應(yīng)對內(nèi)部審計內(nèi)容的復(fù)雜化發(fā)展。除此之外，農(nóng)村信用社仍沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計體系，導(dǎo)致當前無法有效識別、防范內(nèi)部審計風(fēng)險。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施及建議

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，保障審計的獨立性

對于當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性欠缺的問題，應(yīng)當致力于厘清信用社主任、監(jiān)事會、理事會以及股東等各方面的權(quán)利和義務(wù)，使農(nóng)村信用社內(nèi)部能夠形成互相制約、互相支持的良好關(guān)系。通過完善農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)，有效提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，使農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作的權(quán)威性、獨立性得到有效保障，有效地控制內(nèi)部審計風(fēng)險。除此之外，針對內(nèi)部審計人員，農(nóng)村信用社也需要明確其具體的責(zé)任與義務(wù)，使內(nèi)部審計人員能夠保持獨立性，對內(nèi)部審計作出公正、公平的判斷。

（二）積極引入信息化風(fēng)險預(yù)警技術(shù)

處在當前這個以科技作為第一生產(chǎn)力的時代，信息化已經(jīng)成為各行各業(yè)發(fā)展的主旋律。農(nóng)村信用社自然也不例外。在看到農(nóng)村信用社信息化建設(shè)推進的同時，我們也應(yīng)意識到信息化建設(shè)本身面臨的諸多風(fēng)險，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計明顯已經(jīng)無法適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時代防范風(fēng)險的需求。所以，農(nóng)村信用社當前的重點在于構(gòu)建可以實施風(fēng)險檢測的稽核審計體系，對信息業(yè)務(wù)的檢測分析進行有效的風(fēng)險預(yù)警，并通過現(xiàn)場稽核監(jiān)察，使稽核模式能夠從事后檢查主動轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險預(yù)警模式，進一步提升內(nèi)部審計風(fēng)險防范的效率。

（三）增強農(nóng)村信用社內(nèi)部風(fēng)險防范意識

通過全面強化農(nóng)村信用社內(nèi)部職工的審計風(fēng)險意識，不僅能夠讓廣大審計人員始終保持職業(yè)精神，同時能夠讓農(nóng)村信用社內(nèi)部職工全面了解內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)容，更好地配合內(nèi)部審計工作的開展。具體來說，農(nóng)村信用社需要全面加大宣傳的力度，形成良好的內(nèi)部審計氛圍，保障有關(guān)工作人員可以將自身日常工作與內(nèi)部審計風(fēng)險意識有效地結(jié)合起來，從各個環(huán)節(jié)減少內(nèi)部審計風(fēng)險，進一步提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。

（四）建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究機制

通過制定內(nèi)部審計責(zé)任追求制度，使農(nóng)村信用社能夠?qū)⒇?zé)任落實到個人，從而有效促進農(nóng)村信用社根據(jù)審計流程全面強化審計工作，進而有效提升審計人員依法審計工作的效率與質(zhì)量。農(nóng)村信用社要積極設(shè)計相應(yīng)的審計獎懲體系，針對挽回或者避免經(jīng)濟損失、認真檢查以及嚴格履行自身職責(zé)的工作人員，必須給予有針對性的獎勵。與此同時，農(nóng)村信用社還應(yīng)當高度重視貢獻與報酬完全對等的原則，建立審計人員待遇與專業(yè)知識水平掛鉤的體系，以此充分調(diào)動起廣大審計人員的主觀能動性，使其更好地參與到農(nóng)村信用社內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作中去。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計作為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的第三道防線，關(guān)系到農(nóng)村信用社各項工作的開展。為有效保障內(nèi)部審計功能得到充分發(fā)揮，農(nóng)村信用社必須對內(nèi)部審計風(fēng)險作出系統(tǒng)的分析，同時通過多元化的措施有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險，以此保障內(nèi)部審計的質(zhì)量，促進農(nóng)村信用社健康、有序地發(fā)展。

（作者單位為農(nóng)村信用聯(lián)社蘭州稽核審計中心）

參考文獻

[1] 文隆德.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谵r(nóng)村信用社內(nèi)部審計中的運用[J].現(xiàn)代營銷（下），2018（8）：48.