張琳琳

摘 要 制造企業(yè)對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)進行科學合理分析，進而制定可行性的全面預(yù)算編制，可以使企業(yè)財務(wù)狀況得到有效的優(yōu)化，促進企業(yè)工作效率的有效提升，為企業(yè)今后的發(fā)展做戰(zhàn)略性的規(guī)劃，有效控制生產(chǎn)成本，推動企業(yè)經(jīng)濟效益的良性發(fā)展。因此，本文對制造企業(yè)在全面預(yù)算編制過程中存在的問題進行了深刻的分析，進而研究出應(yīng)對這些問題的有效措施，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞 制造企業(yè) 全面預(yù)算管理 應(yīng)對措施

一、前言

對于制造企業(yè)來說，想要在社會大環(huán)境下取得健康良好的發(fā)展，在市場競爭中占據(jù)有利的位置，就必須加強企業(yè)內(nèi)部管理，而企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理中不可或缺的組成部分。因此，制造企業(yè)必須對全面預(yù)算管理工作引起一定的重視，加強企業(yè)的全面預(yù)算編制的管理工作，建立健全的全面預(yù)算編制管理體系，通過科學有效的預(yù)算編制可以很好地控制生產(chǎn)成本，使全面預(yù)算編制的作用實現(xiàn)最大化。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算編制工作存在的問題分析

（一）部門間協(xié)調(diào)配合不暢，預(yù)算編制不精準

制造企業(yè)全面預(yù)算編制精準度的關(guān)鍵在于編制的基礎(chǔ)資料。一般來說，財務(wù)在進行核算的過程沒有太多的時間來對相關(guān)數(shù)據(jù)進行整合分析，而且僅憑簡單的財務(wù)相關(guān)報表數(shù)據(jù)根本無法了解和認識到企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中隱藏的問題。當預(yù)算編制缺乏準確性時，想要執(zhí)行預(yù)算就會非常難以實現(xiàn)預(yù)算目標，最終會產(chǎn)生很大的偏差，而企業(yè)所實施的全面預(yù)算管理也就失去了應(yīng)有的作用。此外，由于企業(yè)管理人員對全面預(yù)算管理的意識不足，只是單純地認為預(yù)算編制工作只是財務(wù)的工作，與各部門沒有什么關(guān)系，從而導(dǎo)致對預(yù)算編制工作不重視，沒能很好地與財務(wù)部門協(xié)同配合，使預(yù)算編制存在較大的隨意性。

（二）預(yù)算編制有疏漏

許多制造企業(yè)編制的預(yù)算支出一般都要高于實際支出，而預(yù)算收入?yún)s低于實際收入，這主要原因在于企業(yè)的考核一般都是以總體利潤作為標準，當實際的收入大于預(yù)算的指標時企業(yè)往往會給予一定的獎勵，這就是預(yù)算編制存在疏漏的表現(xiàn)。造成這種現(xiàn)象的原因有幾個方面：一是有意壓低收入預(yù)算標準，當實際收入大幅度高于預(yù)算時，就能充分體現(xiàn)出業(yè)績，也就相應(yīng)地獲得更多的獎勵甚至得到晉升；二是有意報大預(yù)算支出可以為自己或是本部門取得更好的資源，也可以更容易實現(xiàn)預(yù)算目標；三是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中會存在各種風險，這種編制可以為各部門降低風險帶來的損失，使本部門在面臨風險的同時又不會出現(xiàn)超預(yù)算或是達不到預(yù)算目標的情況。在預(yù)算編制中的疏漏會對企業(yè)的經(jīng)營管理工作造成較大的影響，容易使預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，對預(yù)算管理工作的執(zhí)行造成一定的阻礙，更難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。再者，這種錯誤的信息極有可能會造成企業(yè)出現(xiàn)決策上的錯誤。

（三）預(yù)算編制目標不長遠

對于企業(yè)的發(fā)展來說，好的全面預(yù)算應(yīng)該對企業(yè)的長遠發(fā)展作深入的思考。要認真研究和分析企業(yè)自身所在的位置，對自身即將迎來什么樣的機遇和挑戰(zhàn)做相應(yīng)的預(yù)判，還要充分結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略性目標來為今后的發(fā)展做好規(guī)劃。但是，制造企業(yè)在進行預(yù)算編制時并沒有真正意識到長遠目標對企業(yè)發(fā)展的真實意義，而只是尋求近期的經(jīng)濟利益，過度地控制生產(chǎn)成本，而忽略了其他如固定資產(chǎn)等長期的預(yù)算支出，這樣并不利于企業(yè)的發(fā)展，也會給企業(yè)的預(yù)算編制工作造成一種混亂，最終導(dǎo)致預(yù)算編制無法達到預(yù)期的效果。

（四）預(yù)算編制方法缺乏合理性

大多數(shù)制造企業(yè)的預(yù)算編制方法較少，存在固定性。通常情況下都只是沿用以往的固定預(yù)算方法來進行全面的預(yù)算編制工作，這種方法過于固定，不能靈活變通，設(shè)置一定的彈性空間，往往造成預(yù)算偏差過大的現(xiàn)象，從而難以實現(xiàn)預(yù)算的總體目標。

三、制造企業(yè)全面預(yù)算編制應(yīng)對措施分析

（一）全面提高預(yù)算編制的準確性

1.獲取更多的基礎(chǔ)資料。對現(xiàn)今國內(nèi)外所處的形勢、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢、銷售實況以及競爭對手等各方面因素進行科學的研究和分析，在了解以及掌握了有效的信息的同時，還要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全過程的分析及預(yù)測，盡可能地為企業(yè)的決策提供有價值的資源。

2.加強企業(yè)軟、硬件設(shè)施。制造企業(yè)還應(yīng)該積極引進適合本單位財務(wù)管理的軟、硬件設(shè)施，以便于財務(wù)進行全面的數(shù)據(jù)分析和比對，還要加強高素質(zhì)人才的引進和培養(yǎng)。

3.預(yù)算編制要有時間的限制。一般企業(yè)的預(yù)算編制工作要在每年的12月份完成并最終敲定，以便來年1月份就可以執(zhí)行預(yù)算目標，有效地提升預(yù)算的準確性。

（二）完善部門預(yù)算編制的考核指標

對于企業(yè)來說，他們往往只注重全面的經(jīng)營情況是否達到預(yù)算目標，利潤是否達到預(yù)期的目標，成本是否真的得到科學有效的控制。過高或過低的預(yù)算目標對企業(yè)來說傷害都是巨大的。因此，企業(yè)應(yīng)該積極完善預(yù)算編制的考核指標，應(yīng)可以在原有的預(yù)算編制要求中增加一些要求，如一般情況下各部門的預(yù)算編制與實際發(fā)生之間的偏差不得超過一定比例，如超出要做相關(guān)的說明，并由相關(guān)的考核部門進行考察和審核等。

（三）建立完善的全面預(yù)算考核制度

制造企業(yè)想要充分發(fā)揮全面預(yù)算的真正作用，促進企業(yè)的長足發(fā)展，就必須建立完善的全面預(yù)算考核制度，不斷深化職工對全面預(yù)算的認識，深刻認識到自身的崗位職責，積極調(diào)動職工的工作熱情，有效地促進制造企業(yè)全面預(yù)算的順利開展。

（四）建立健全的預(yù)算編制內(nèi)容

制造企業(yè)的全面預(yù)算編制主要有財務(wù)、業(yè)務(wù)和資本預(yù)算三大板塊，企業(yè)在進行全面預(yù)算編制時，要充分結(jié)合企業(yè)身處的實際以及生產(chǎn)狀況來建立健全的全面預(yù)算編制內(nèi)容。應(yīng)對企業(yè)目前的發(fā)展態(tài)勢進行科學合理的分析，如果企業(yè)發(fā)展相對穩(wěn)定，就可以根據(jù)企業(yè)目前較為成熟的相關(guān)數(shù)據(jù)來確定預(yù)算編制內(nèi)容，這樣可以有效地保證預(yù)算內(nèi)容的準確性，有效提升制造企業(yè)的運營成效，保證企業(yè)健康長久地發(fā)展。此外，制造企業(yè)在編制全面預(yù)算內(nèi)容時為了提升資金流轉(zhuǎn)率和再投資功效，必須嚴格依據(jù)相關(guān)規(guī)范要求準確地反映運營情況和當前擁有的資金流。其次，針對財務(wù)與資本兩方面的預(yù)算編制。前者通常是以年度作為單位進行編制，其主要作用在于制定內(nèi)部經(jīng)濟責任制度并貫徹；而后者則是依據(jù)制造企業(yè)設(shè)定中長期經(jīng)營目標來編制投融資計劃。最后，針對業(yè)務(wù)的預(yù)算編制。制造企業(yè)在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時，要將自身所有生產(chǎn)經(jīng)營活動如人工、原材、銷售以及設(shè)備等費用預(yù)算囊括在內(nèi)，因此要充分梳理相關(guān)方面的內(nèi)容，并在審核確認無誤的情況下編制出業(yè)務(wù)預(yù)算。

四、結(jié)語

我國制造企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中占有比較重要的位置。在社會大環(huán)境下，制造企業(yè)想要獲得長遠的發(fā)展，就要建立科學有效的全面預(yù)算編制，使全面預(yù)算編制充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有效地控制成本，進而實現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的目標利潤，這樣一來才能為企業(yè)的健康發(fā)展做有力的支撐和保障。

（作者單位為寧波復(fù)能新材料股份有限公司）

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