趙建君

摘 要 隨著我國(guó)各地區(qū)公路橋梁建設(shè)需求的不斷提升，路橋施工領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，相關(guān)研究大量涌現(xiàn)?；诖?，本文簡(jiǎn)單分析了路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，詳細(xì)論述了加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的路徑建議，希望為業(yè)內(nèi)人士帶來(lái)一定啟發(fā)。

關(guān)鍵詞 路橋施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

一、前言

路橋施工企業(yè)想要提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，但筆者通過(guò)實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理不力、內(nèi)部信息溝通不及時(shí)、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展受限、內(nèi)部監(jiān)管缺乏長(zhǎng)效性等問(wèn)題廣泛存在于我國(guó)許多路橋施工企業(yè)之中。為了解決這些問(wèn)題，本文圍繞路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)展開(kāi)了具體研究。

二、路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制缺陷分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

很多路橋施工企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全的現(xiàn)象，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工期風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、人身安全風(fēng)險(xiǎn)、法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備或工程損壞風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)，通過(guò)實(shí)際調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)很多路橋施工企業(yè)僅僅依靠歷史經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理，且多數(shù)企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度或制度不健全，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)復(fù)雜的市場(chǎng)現(xiàn)狀，也無(wú)力開(kāi)展相關(guān)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)分析以及操作風(fēng)險(xiǎn)層面的定量分析，企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展受到負(fù)面影響，因此，必須提起重視。[1]

（二）內(nèi)部信息溝通不及時(shí)

路橋工程施工往往有施工人員分散、受天氣影響大等特點(diǎn)，且很多路橋工程需要開(kāi)展臨時(shí)施工作業(yè)，路橋施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部信息溝通具有較高要求。通過(guò)實(shí)際調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)3G/4G移動(dòng)電話、郵件、QQ、微信是我國(guó)現(xiàn)階段路橋施工企業(yè)常用的內(nèi)部信息溝通方式，但由于很多工程位于偏遠(yuǎn)不發(fā)達(dá)地區(qū)，網(wǎng)絡(luò)、手機(jī)信號(hào)不穩(wěn)定，工作人員需要移動(dòng)至網(wǎng)絡(luò)信號(hào)較好的地方進(jìn)行信息溝通，導(dǎo)致內(nèi)部信息溝通效率低，信息獲取滯后。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展受限

內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展受限情況同樣廣泛存在，比如，公司內(nèi)部職工多為親屬關(guān)系，直接影響內(nèi)部審計(jì)工作有效性，這種情況多存在于高親屬關(guān)系率的路橋施工企業(yè)，雖然這類企業(yè)并沒(méi)有采用“家族式”管理，但傳統(tǒng)的“接班人”思想往往會(huì)導(dǎo)致在職親屬數(shù)量不斷增大，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到影響。

（四）內(nèi)部監(jiān)管缺乏長(zhǎng)效性

我國(guó)的路橋施工企業(yè)直接受相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則的約束，在路橋工程施工過(guò)程中，當(dāng)?shù)乇O(jiān)理辦也會(huì)對(duì)企業(yè)開(kāi)展較為頻繁的檢查。以耗時(shí)2～3年的路橋工程為例，施工企業(yè)一般會(huì)接受當(dāng)?shù)乇O(jiān)理辦6～12次的檢查，每年3～4次，主要圍繞施工材料合格表、資產(chǎn)概況、工期進(jìn)度、施工日志等資料展開(kāi)檢查，但由于這種檢查缺乏長(zhǎng)效性，很多路橋施工企業(yè)存在在檢查3～5天前再準(zhǔn)備具體資料的情況。企業(yè)平時(shí)的工作滯后且內(nèi)部監(jiān)管不到位，存在內(nèi)部控制監(jiān)管制度不完善的問(wèn)題，內(nèi)部控制工作的有效性因此受到影響。[2]

三、路橋施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的路徑建議

（一）明確內(nèi)部控制原則

為保證加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開(kāi)展，首先需要明確內(nèi)部控制的原則，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等。全面性原則要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)全部業(yè)務(wù)、全體成員的內(nèi)部控制，并做到全面覆蓋、無(wú)盲點(diǎn)；重要性原則需要企業(yè)同時(shí)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，市場(chǎng)化環(huán)境、企業(yè)實(shí)際也需要得到重視，以采用更加嚴(yán)格的手段實(shí)施重點(diǎn)控制；制衡性原則要求企業(yè)做好業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)利責(zé)任的劃分，并保證制約、監(jiān)督的全面落實(shí)；適應(yīng)性原則需保證內(nèi)部控制契合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控需要、經(jīng)營(yíng)范圍、發(fā)展規(guī)模、市場(chǎng)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的內(nèi)部控制；成本效益原則要求企業(yè)關(guān)注成本最小化，以公司的整體效益為出發(fā)點(diǎn)，如果內(nèi)部控制可能影響企業(yè)效率，仍需要優(yōu)先開(kāi)展內(nèi)部控制。

（二）確立內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)的確立可為路橋施工企業(yè)的發(fā)展指明路徑，因此企業(yè)需要確立企業(yè)運(yùn)行經(jīng)濟(jì)高效、按有關(guān)部門(mén)授權(quán)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、保障信息完整與資產(chǎn)安全、防止舞弊與錯(cuò)誤、保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量五方面內(nèi)部控制目標(biāo)。以保障信息完整與資產(chǎn)安全為例，該目標(biāo)主要由加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部制度建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用等內(nèi)容組成，由此不斷提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性與科學(xué)性，杜絕濫用職權(quán)情況，為路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供有力支持。[3]

（三）建立并完善內(nèi)部控制體系

在路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，內(nèi)部控制體系的建立與完善是其中的關(guān)鍵，這種建設(shè)應(yīng)圍繞內(nèi)部控制環(huán)境體系優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建立、控制活動(dòng)規(guī)范、信息傳遞與溝通機(jī)制建設(shè)、監(jiān)督評(píng)價(jià)體系建設(shè)展開(kāi)。

第一，環(huán)境體系優(yōu)化。為真正優(yōu)化路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境體系，企業(yè)需要建立專業(yè)化與社會(huì)化的董事會(huì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理并同時(shí)開(kāi)展“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)。其中，專業(yè)化的董事會(huì)制度指的是設(shè)立專門(mén)的委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)管理的專業(yè)性工作，如財(cái)務(wù)委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、投資委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等，社會(huì)化的董事會(huì)制度則要求企業(yè)設(shè)置外部獨(dú)立董事，以更好地維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。強(qiáng)化內(nèi)部管理需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化管理，同時(shí)明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、提高資金利用率、強(qiáng)化信息化建設(shè)。“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)主要用于轉(zhuǎn)變員工的落后思想觀念，并規(guī)范其行為，企業(yè)的優(yōu)良風(fēng)氣培育、文化軟實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升均可由此實(shí)現(xiàn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建立。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)主要由風(fēng)險(xiǎn)防控體系、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制組成。其中風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)可細(xì)分為完善法人治理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理組織、明確風(fēng)險(xiǎn)管理組織分工、制定監(jiān)督評(píng)價(jià)體制。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立可細(xì)分為建立全過(guò)程的法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系、關(guān)注企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)等內(nèi)容。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立為例，這一過(guò)程需重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略管理的強(qiáng)化，同時(shí)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供有力支持。

第三，控制活動(dòng)規(guī)范?？刂苹顒?dòng)的規(guī)范需圍繞成本控制展開(kāi)，并同時(shí)遵循成本最低化原則、全面成本原則、開(kāi)源與節(jié)流相結(jié)合原則、目標(biāo)管理和動(dòng)態(tài)控制原則。其中全面成本原則指的是責(zé)任、利益、權(quán)利在全面成本控制中的有效結(jié)合，在具體的成本控制中，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)管理、材料管理、資金管理、索賠管理等環(huán)節(jié)均不容忽視，以其中的項(xiàng)目管理為例，企業(yè)可圍繞“三個(gè)突出”展開(kāi)工作，即重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控突出、材料檢測(cè)和監(jiān)督突出、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收突出，由此實(shí)現(xiàn)主體責(zé)任的高水平落實(shí)，較好地服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

第四，信息傳遞與溝通機(jī)制建設(shè)。暢通的信息傳遞與溝通機(jī)制能夠?yàn)槁窐蚴┕て髽I(yè)內(nèi)部控制工作的更好開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，因此企業(yè)必須開(kāi)展工程項(xiàng)目信息化管理的探索與實(shí)踐，項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)也需要由此得到充分利用。其中，信息化管理需圍繞路橋工程涉及的信息資源、能源資源、原材料資源展開(kāi)，政府、監(jiān)理單位、發(fā)包方、設(shè)計(jì)單位、材料供應(yīng)單位、質(zhì)量監(jiān)督單位的各自責(zé)任也需要得到重視，高水平的動(dòng)態(tài)控制由此實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注新型技術(shù)的引進(jìn)、傳統(tǒng)技術(shù)手段的改造，以往存在的內(nèi)部信息溝通不及時(shí)問(wèn)題逐漸成為過(guò)去式。

第五，監(jiān)督評(píng)價(jià)體系建設(shè)。路橋施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)均可能出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題，因此，監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的建設(shè)十分有必要，需重點(diǎn)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督工作，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，以此加大監(jiān)督管理及財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作力度，完善監(jiān)督機(jī)制，提升監(jiān)督能力，以便審計(jì)部門(mén)人員更好地服務(wù)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，審計(jì)人員在企業(yè)中有地位、在領(lǐng)導(dǎo)心中有位置的目標(biāo)也將由此實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)具備較高的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制原則，確立內(nèi)部控制目標(biāo)，建立并完善內(nèi)部控制體系，控制活動(dòng)規(guī)范，建設(shè)信息傳遞與溝通機(jī)制等，走可行性較高的內(nèi)部控制建設(shè)路徑。為了保證建設(shè)工作的高質(zhì)量開(kāi)展，科學(xué)制訂規(guī)劃及前期工作安排、明確劃分事權(quán)，落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理等策略同樣需要重視。

（作者單位為四川蜀通港口航道工程建設(shè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 芮志英.路橋施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)探討[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2016（18）：23.