彭玉娜

【摘 要】本文對貨幣資金存在的風險進行分析，明確了貨幣資金管理的關鍵崗位控制要點，旨在結合企業(yè)具體情況明確貨幣資金管理中存在的問題，契合實際情況制定相應的對策，從而有效發(fā)揮工作人員、軟件、硬件的最大作用，提高貨幣資金管理效率。

【關鍵詞】貨幣資金管理；關鍵崗位；控制

以往，較多出納員會偽造銀行進賬單、偷蓋印章、空提票據交換，將營業(yè)的資金轉入自身的賬戶。為維護企業(yè)經濟效益，需做好對企業(yè)貨幣資金的管理工作。因此，本文重點分析了貨幣資金管理中的不足，旨在結合具體狀況，采取對應的措施進行處理，旨在保證貨幣資金的完整、安全、合法，提高工作人員的綜合素質及責任意識，推動企業(yè)的良好發(fā)展。

一、貨幣資金管理中存在的風險分析

1.現金收付管理問題

現金收付管理的侵占渠道包括：對原始憑證金額進行更改，無法保證原始憑證的真實性。這和出納人員為簡化自身工作、憑證管理方面存在不足等有關，進而會出現發(fā)票、收據、工資單的數據被更改的現象，嚴重的情況還會發(fā)生貪污款項、在空白單據上隨意填寫業(yè)務金額、虛假報賬等問題；出納人員/收款人員僅收現金，為客戶提供服務時，受到登記信息所影響，無法保證內部控制效果。主要表現：不能及時為付款人員開具相應的發(fā)票、收據；過期作廢發(fā)票/收據沒有處理以及偽造銀行賬單，發(fā)票/收據不入賬等；不能如實列出具體的金額，將貨幣資金占有。具體表現為出納人員/業(yè)務人員參照原始憑證，通過多種方式尋求最佳的時機，以少計/多計方式實行處理，這時現金收入的總計金額較少，出納人員/業(yè)務人員從庫余中占有部分資金。

2.銀行資金收支管理問題

銀行資金收支管理方面，比較容易出現私自提現、修改銀行對賬單、將支取款項隱匿，以及私自轉讓、多頭開戶獲得利息、銀行預留印簽管理所致經濟損失、網上銀行收付管理不嚴格等情況。

其中，私自提現主要表現：出納人員/業(yè)務人員易于私自簽發(fā)現金支票，主要的目的：提現。將支票存根丟失/銷毀后，采取不報賬、不記賬方式處理，進而將現金占據。修改銀行對賬單，相關工作人員在提現后/銀行收入沒有通過聯合控制款項，此時銀行對賬單上會顯示流水記錄。工作人員為更改事實，一般會采用更改/偽造銀行對賬單的方式，保證銀行存款當日記賬金額保持統(tǒng)一，旨在遮掩銀行存款的具體金額。支取款項隱匿，長時間沒有到賬的項目進行調節(jié)，在適宜的時機出據，將貨幣占為己有。私自轉讓、多頭開戶獲得利息，具體表現：出納人員/業(yè)務人員會將轉賬的支票和匯票、銀行本票，在沒有經過允許的條件下，轉讓給其他單位/將支票借給他人結算，這時除相關企業(yè)的工作人員，會存在一些其他企業(yè)的業(yè)務人員，私自和客戶進行接觸，以此謀取個人利益。將定存/收取營業(yè)的款項滯留，獲得更多的利息，在結算時將款項轉入單位結算。銀行預留印簽管理所致經濟損失，是因為財務工作人員的數量較少，部分工作人員為減少自身工作量，會實行銀行預留印簽經出納人員/會計保管的情況，趨于這種狀況下發(fā)生銀行存款被私自提取、轉賬等的幾率較大，并且會提高貨幣資金的風險。網上銀行收付管理不嚴格，因為當前我國信息化技術獲得了較好的發(fā)展前景，一些企業(yè)辦理了網上銀行業(yè)務/網上理財業(yè)務，沒有制定具體的流程管理要求，因此不能及時加以有效的監(jiān)管。與此同時，受到長時間沒有更換密碼、將網上痕跡清除的影響，所以加大了信息外泄的可能性。

二、貨幣資金管理的關鍵崗位控制要點

1.貨幣資金完整控制方法

為保證貨幣資金的完整性，應做好發(fā)票、收據、支票等連續(xù)編號管理，防止產生活頁編號的現象。然后，還需做好收發(fā)存方面的核對工作，將作廢的票據進行銷毀。定期做好相關單位收付賬款的核對工作，明確長時間規(guī)章債權債務的原因、沒有到賬的款項及時間、負責人等。此外，還需加強對賬單控制的力度，經出納員外的工作人員獲得銀行對賬單，建議聘請相關開戶銀行，將銀行對賬單郵寄到單位，經專業(yè)人員落實收取方面的工作內容。如果遇到銀行對賬單核對，無法交給出納人員承擔的情況，就應該嚴格核對銀行對賬單金額、單位銀行日記賬、借貸方的金額，以便全面掌握不能及時到賬的款項、原因。

2.貨幣資金安全控制方法

首先，應該做好貨幣資金盤點方面的工作，保證每日賬目清點、每月結算。針對長短款出現的情況，應在第一時間明確出現問題的成因實行記賬處理。財務機構管理人員需定期/不定期，對貨幣資金實行盤點，主要的監(jiān)盤內容涉及到銀行存款、銀行現金、貨幣資金的安全性。其次，按照貨幣資金控制機制，確保所有現金當日存入銀行。需要注意的是，為防止發(fā)生被盜問題，應將報銷現金及時轉入銀行，合理使用報銷的現金。對于無法達到崗位分離標準時，就需要考慮互相牽制、監(jiān)督方式處理。加強出納人員的責任意識同樣非常重要，應經具體的機制規(guī)范工作人員的行為意識，以此提高其責任意識。實物可實行隔離控制，貨幣資金盡可能通過出納人員保管，旨在提高工作人員的落實責任意識。此外，法人財產、私人財產需接受分離保管，設有保險、相關設備，進而維護貨幣資金的安全。

3.貨幣資金合法控制方法

貨幣資金合法控制，即為參照開戶機制、現金使用機制、大額資金使用聯簽審查機制等，落實授權、審批工作，將貨幣資金收入、支出，以及保管等，列入機制內容中。按照機制內容落實各項機制，同時加以嚴格的監(jiān)督，防止發(fā)生經營管理過程中出現不合法行為，進而保障財務管理的整體效率，維護企業(yè)的經濟效益。

4.關鍵崗位職業(yè)道德教育、素質培訓方法

職業(yè)道德教育，能夠提高工作人員的責任意識，幫助其樹立正確的價值觀，嚴格規(guī)范自身的行為、意識，減少違法事件發(fā)生率。同時，定期可組織工作人員參與到素質培訓中，旨在加強工作人員的工作效率，幫助出納人員獲得崗位的滿足感，掌握更多的操作技能。

5.貨幣資金安全、運作效益控制方法

為達到合理利用貨幣資金的效果，應提高工作人員的責任意識、效益意識，需要花費一定的成本，購買適量的驗鈔機、點鈔機，以及票據自動生成系統(tǒng)等，從而減輕工作人員的工作量、工作壓力。借助報警保衛(wèi)系統(tǒng)和網上交易安全系統(tǒng)，避免發(fā)生貨幣資金被盜的問題。

三、結語

企業(yè)資產管理中，維護貨幣資金安全、確保貨幣資金效益非常必要。這時，需要結合企業(yè)的具體經營管理情況進行分析，以此明確貨幣資金管理中的不足，制定相應的管理機制，充分發(fā)揮工作人員、軟硬件的最大應用價值。此外，還應加強崗位培訓力度，旨在提高工作人員的操作技能、責任意識，積極調動起工作人員的工作熱情，為推動企業(yè)的長久發(fā)展奉獻一份力量。

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