張傳舜

【摘 要】在日常經營管理過程中，企業(yè)應該加強自身的稅收籌劃管理理念，積極落實國家制定的相關政策，中小企業(yè)在實施稅收籌劃的同時可以降低企業(yè)成本，并進行有效的風險控制，促進各項業(yè)務的有序開展。本文針對中小企業(yè)稅收籌劃的狀況進行總結分析，并且給出一定的合理化建議，希望能夠為中小企業(yè)的稅收籌劃工作提供一定的參考建議。

【關鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現狀；對策

一、引言

在我國市場經濟的不斷發(fā)展以及稅收管理體制不斷完善的新形勢下，企業(yè)的重點工作已經趨向稅收籌劃工作，需要不斷的降低企業(yè)財務成本，進而實現企業(yè)經濟價值的提升。從企業(yè)的收入和成本的角度來看，要提升企業(yè)稅后的利潤，只能通過降低稅收成本來實現。所以企業(yè)要根據國家規(guī)定，合法開展稅收籌劃工作，進而增加企業(yè)的凈利潤。

二、中小企業(yè)中稅收籌劃工作的內容

在企業(yè)中稅收籌劃工作實際上是一種理財行為，稅收籌劃要在相關的法律制度上，積極應用財務管理理念，企業(yè)中的稅收籌劃工作是一項合法的工作，能幫助中小企業(yè)對企業(yè)與稅收政策搭建良好的平臺，同時也能提升中小企業(yè)提升自身的競爭力。在中小企業(yè)中通過運用稅收籌劃能夠加強對現有資金分配能力，能夠幫助中小企業(yè)降低風險，也能完善中小企業(yè)稅收管理工作，在一定程度上能夠明確稅收的方向，同時也能促進我國稅收制度的完善。在納稅人掌握稅收法律的基礎上，充分利用稅收法中減免稅、起征點等一系列的優(yōu)惠政策對企業(yè)投資、經營、籌資活動進行科學合理的安排，進而能夠達到少繳納稅或延緩繳納稅的目的。企業(yè)作為納稅人，為了能夠做好稅收籌劃工作，企業(yè)要加強對相關的稅收法律知識的學習，同時也要根據法律規(guī)定進行納稅，履行納稅人的義務。因此中小企業(yè)中的納稅籌劃能夠增強企業(yè)的納稅籌劃意識，運用合理的分析理念。針對各種納稅行為盡心全面了解，因此能夠促進企業(yè)對稅收知識的全面掌握并且有效的運用，進而能夠防止出現逃稅、偷稅的現象，同時也能提升企業(yè)財務的法律意識，是企業(yè)能夠長期發(fā)展的重要途徑。

三、分析中小企業(yè)稅收籌劃現狀

1.企業(yè)財務管理人員缺乏稅收籌劃觀念

在我國大部分中小企業(yè)都屬于家族形式的企業(yè)，在企業(yè)中各個管理崗位都是親人，管理人員的學歷相對較低，缺乏一定的先進和科學的管理觀念，針對企業(yè)中的稅收管理方面認為企業(yè)上繳稅款以及稅款計算等工作都是企業(yè)財務部門的工作，沒有通過企業(yè)本身的經營狀況針對稅收方面進行合理的討論。由于企業(yè)財務部門缺乏一定的稅收管理經驗，不能與企業(yè)各個部門之間進行有效配合，從而稅務局讓繳納多少企業(yè)就繳納多少。另外，企業(yè)中缺乏一定的稅收籌劃經驗，如果企業(yè)中在進行納稅籌劃操作上一旦出現問題，就會被稅務部門認為是漏稅偷稅的行為，這樣會使企業(yè)出現更大的稅收支出或者面臨罰款支出的現象，這樣也會使得企業(yè)的形象受到一定的損壞，因此也會成為稅務部門重點管理的對象。

2.企業(yè)財務人員綜合素質相對較低

我國大部分的中小企業(yè)都通過個體戶的發(fā)展，在企業(yè)中員工的學歷相對較低，在工作中缺乏一定的專業(yè)能力，財務管理人員缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)。由于中小企業(yè)的利潤薄、規(guī)模較小進行使得企業(yè)會降低對人工成本的投入，在企業(yè)中出現一個會計擔任多項工作的情況，這些會計人員只能簡單的計算賬目，統計報表，對稅收籌劃沒有進行深入的探討，這樣造成企業(yè)不能有效的開展稅收籌劃的相關工作。

3.缺乏稅收代理的相關制度

在我國市場經濟發(fā)展中，稅收事務所中一部分稅收代理機構也不斷的出現。開展稅收籌劃工作要根據企業(yè)自身的經驗狀況，如果企業(yè)中的稅收籌劃工作較為復雜，就需要專業(yè)的稅收代理機構給予指導籌劃工作，在一定程度上這些稅收代理機構為國家的一些稅收執(zhí)行工作具有積極性，另外也能幫助企業(yè)節(jié)約企業(yè)稅收成本，進而能夠幫助稅收機關實施稅收權利，具有一定的積極作用。但是稅收代理企業(yè)在幫助中小企業(yè)進行稅收籌劃工作中還存在著一定的失敗風險。針對我國稅收代理企業(yè)要不斷的完善相應的制度，針對違規(guī)代理的現象要加強管理，進而要不斷形成完善的稅收代理機制。

四、完善中小企業(yè)稅收籌劃策略

1.強化對管理人員的培訓管理制度

在中小企業(yè)中要重視管理人員的論知識的更新和學習，提升企業(yè)管理人員專業(yè)素質，要加強對管理人員的培訓。使企業(yè)能夠在合法的基礎上降低納稅負擔，進而能夠幫助企業(yè)開設發(fā)展的道路。

在市場經濟的發(fā)展中企業(yè)要制定不同的納稅方案，根據不同的納稅政策采取相對應的納稅方案，在企業(yè)中要加強對財務管理人員的管理，要培養(yǎng)高素質的財務人員進而能夠實現對納稅政策的有效實施，從而實現企業(yè)的長期發(fā)展，能夠在合法的基礎上維持較低的納稅負擔，進而實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.從整體樹立稅收籌劃管理觀念

中小企業(yè)的管理人員應該樹立一定的籌劃管理理念，要在企業(yè)整體的角度進行考慮，結合企業(yè)自身的經營狀況進行合理的更新，不能只是盲目追求減少企業(yè)應該繳納的稅收金額，卻在一定程度上忽視了對稅收的籌劃，這樣會導致一定的經濟后果，因此在企業(yè)實際的籌劃工作中，要根據中小企業(yè)的各方面問題進行全方面的考慮要樹立正確的財務籌劃管理理念。

3.提升稅收代理機構對稅收籌劃風險防范觀念

當前還存在著一些稅收代理機構對企業(yè)稅收籌劃風險防范觀念不完善現象，因此，稅收代理機構的相關工作人員要充分了解中心企業(yè)稅收籌劃工作，有效防范稅務籌劃風險。中小企業(yè)中在進行稅收籌劃要根據國家法律規(guī)章之地以及相關法律規(guī)定，要保障在不違反法律法規(guī)的基礎上，稅收代理機構要幫助中小企業(yè)科學合理地開展稅收籌劃工作，稅收代理機構要有效的協調企業(yè)經營與企業(yè)稅收籌劃中存在的風險，不能僅考慮減少企業(yè)成本，以此來測量企業(yè)的納稅方案。企業(yè)應該在能夠降低成本的基礎上提升企業(yè)的社會效益和經濟效益，進而能夠促進企業(yè)的發(fā)展，將稅收代理企業(yè)引進法制化管理中，讓企業(yè)能夠在法律的道路上健康的進步與發(fā)展。另外，稅收籌劃代理機構應該不斷的提升自身的綜合能力，強化我國稅收籌劃代理機構的水平，提升人員的綜合素質，同時強化稅收籌劃代理機構對風險防范觀念。

五、做好銷售籌劃工作

由于我國稅法對納稅人制定了一定的抵扣政策，企業(yè)的銷售籌劃要針對銷售的方式以及銷售的地點進行適當的選擇。在進行銷售稅收籌劃工作中，要做好納稅籌劃方案與納稅籌劃成本規(guī)劃。企業(yè)要具有長遠的籌劃理念，促使企業(yè)發(fā)展的長期性與穩(wěn)定性建立一個全局觀念。例如：自銷商品和出口商品在稅收的資金上存在著一定的產業(yè)，我國對于這類的稅收籌劃的方式還有很多途徑，例如：籌資活動納稅方式、選擇折舊方式的以及在投資避稅的方法，這些方法都能幫助企業(yè)合理的安排存貨方向以及資金的安排，進而能夠幫助企業(yè)減少稅收的負擔。

六、總結

市場經濟的實施，我國很多中小企業(yè)在市場中不斷的成長起來。這些相關的中小企業(yè)不僅具有旺盛的生命力，也具備一定的適應市場變換的特征。在一定程度上也解決了人口失業(yè)的問題，同時也為社會帶來了一定的利益。當今市場經濟的日益變換，隨著我國市場經濟的推動，我國各企業(yè)也不斷發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展日益趨向規(guī)范性，但是各企業(yè)間的競爭日益激烈，即使我國很多企業(yè)通過運用開拓市場的手段，降低企業(yè)的生產成本。但是在企業(yè)中會出現稅收的壓力。在企業(yè)經營狀況不變的狀況下，為了能夠提升企業(yè)的利潤就要加強相關工作人員的專業(yè)水平，企業(yè)要做好完善的采購規(guī)劃制度。

參考文獻：

[1]郭超.中小企業(yè)稅務籌劃現狀及對策分析[J].財政監(jiān)督，2011（3）：66-67.

[2]李暉.我國中小企業(yè)稅收籌劃研究[D].湖南農業(yè)大學，2007.

[3]朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].財會學習，2016（7）：165-166.

[4]姚瑞基.中小企業(yè)稅務籌劃問題研究[J].市場論壇，2015（4）：39-41.

[5]張樹芳.我國中小企業(yè)稅務籌劃研究[D].山東大學，2008.