顏瀟

【摘 要】內(nèi)部控制工作主要是通過對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動制定相關(guān)的授權(quán)審批、不相容職位分離、復(fù)核、內(nèi)審等制度，以保證經(jīng)濟活動符合國家相關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，最終促使企業(yè)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)及資產(chǎn)安全、完整。因此，內(nèi)部控制工作是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，其設(shè)計的科學(xué)及執(zhí)行的到位直接關(guān)系到企業(yè)細化財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)及企業(yè)整體競爭力的提升。本文通過對內(nèi)部控制在財務(wù)管理精細化中所發(fā)揮的作用及應(yīng)用現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，提出內(nèi)部控制在保證財務(wù)管理工作精細化中所應(yīng)采取的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；精細化；財務(wù)管理；作用；現(xiàn)狀；措施

一、內(nèi)控制度在財務(wù)管理精細化中的重要作用

1.有效地提高了企業(yè)資金的使用效率

企業(yè)無論在原材料采購、工人工資發(fā)放還是擴大再生產(chǎn)項目投資方面，均需要大量的資金作為保障，企業(yè)如何通過內(nèi)部控制制度在控制成本費用支出的基礎(chǔ)上，提高資金的使用效率及實現(xiàn)合理配置，成為企業(yè)財務(wù)管理工作中的首要任務(wù)。首先，企業(yè)可通過建立一定額度的審批權(quán)限，以避免個別工作人員或部門對成本、費用的隨意支出。其次，企業(yè)通過對應(yīng)收賬款、存貨在信用審批、最佳訂貨量、貨款催收等方面進行控制，可以加快存貨、應(yīng)收賬款資金的回籠速度，避免企業(yè)大量資金被占用。

2.降低了企業(yè)資產(chǎn)安全風(fēng)險

財務(wù)管理工作的首要目標(biāo)應(yīng)是對企業(yè)一切原材料、設(shè)備、辦公用品等資產(chǎn)的安全、完整提供保障，并在此基礎(chǔ)上保證資產(chǎn)的賬實相符。內(nèi)部控制制度可通過采購申請、報廢審批、日常盤點、資產(chǎn)維護及內(nèi)部審計等制度降低企業(yè)資產(chǎn)安全風(fēng)險，避免個別工作人員利用職務(wù)之便侵占企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，使其可以最大限度地發(fā)揮作用。例如，企業(yè)通過對擬報廢資產(chǎn)制定相關(guān)審批制度，確保企業(yè)各部門在處置資產(chǎn)前必須取得企業(yè)管理層的審批，一來可以保證企業(yè)財務(wù)部門及時掌握資產(chǎn)數(shù)量的變化，保證資產(chǎn)賬實相符，二來可以避免個別部門擅自將資產(chǎn)處置后形成“小金庫”的發(fā)生。

3.規(guī)范了企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動

企業(yè)應(yīng)確保在注入資本、建造廠房、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、利潤分配等所有經(jīng)濟活動中符合法律、內(nèi)部制度規(guī)定，避免承受法律責(zé)任及造成企業(yè)利益損失。因此，企業(yè)通過對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的風(fēng)險點進行甄別并制定相關(guān)控制制度，可以起到規(guī)范、控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的目的，保證企業(yè)所有經(jīng)濟活動符合法律、內(nèi)部制度的規(guī)定，并可以促使企業(yè)各部門之間加強溝通、協(xié)作，提高企業(yè)整體工作效率，最終保證經(jīng)濟利益目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.強化了企業(yè)風(fēng)險防范能力

所謂財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于外界因素變化及內(nèi)部管理不善，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難后使企業(yè)面臨的經(jīng)濟損失甚至是破產(chǎn)、倒閉風(fēng)險。首先，企業(yè)通過對應(yīng)收賬款制定科學(xué)、有效的催收及計提壞賬準(zhǔn)備金制度，可以促使貨款及時回籠及有充足的保證金抵減壞賬損失，避免企業(yè)由于資金被長期占壓而出現(xiàn)資金流動速度緩慢。再如，企業(yè)可通過建立信息貸款授權(quán)審批制度，對于金額較大的銀行貸款必須取得企業(yè)管理層集體決策通過后方可操作，避免了企業(yè)因盲目擴張而增加貸款規(guī)模所面臨的到期償債風(fēng)險，促使企業(yè)保持合理、科學(xué)的資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)整體資本成本。

5.提高了企業(yè)財務(wù)管理工作效率

首先，企業(yè)通過編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，可以第一時間預(yù)計出下一年度企業(yè)資金方面的需求，以此作為籌資、投資及內(nèi)部資金調(diào)劑的依據(jù)，保證企業(yè)資金順暢流動，避免因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)通過不相容崗位分離、授權(quán)審批、會計復(fù)核、現(xiàn)金盤點等內(nèi)控程序，可以合理控制企業(yè)成本費用支出，避免個別工作人員利用管理漏洞侵占企業(yè)資金，造成企業(yè)資金浪費。其次，企業(yè)通過制定成本預(yù)算控制制度，確保了企業(yè)生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中嚴(yán)格按照成本定額進行支出，一來降低了企業(yè)成本費用支出，二來提高了企業(yè)成本控制意識，并通過對成本預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進行分析，及時揭示企業(yè)在成本管理中存在的漏洞。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理精細化中的應(yīng)用現(xiàn)狀

目前，雖然我國多數(shù)企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)控制度在企業(yè)財務(wù)管理精細化中所發(fā)揮的作用，并通過建立、健全內(nèi)控制度以提高企業(yè)財務(wù)管理效率。但個別企業(yè)在內(nèi)控工作實際操作過程中，仍存在著一些制度不完善、內(nèi)控意識淡薄等問題，亟待我國企業(yè)通過健全制度、提高重視程度等手段予以解決。

1.內(nèi)控制度有待進一步完善

目前，個別企業(yè)未能在內(nèi)部建立內(nèi)控制度或者直接照搬其他企業(yè)內(nèi)控制度，作為本企業(yè)控制各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的準(zhǔn)繩，在具體實際執(zhí)行中，由于內(nèi)控制度與本企業(yè)情況相脫節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控制度未被企業(yè)各部門及全體職工認(rèn)真履行，未能發(fā)揮內(nèi)控在提高財務(wù)管理效率及保證資產(chǎn)安全、完整方面的作用。同時，個別企業(yè)由于未在內(nèi)控制度中明確各部門的具體職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，各部門互相推諉，未能給予財務(wù)部門必要的配合。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少必要的內(nèi)控意識

企業(yè)內(nèi)控制度能夠發(fā)揮作用，不光要看內(nèi)控制度本身設(shè)計的是否科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，還要得到企業(yè)各部門之間的密切配合。目前，我國個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只將主要精力放在改進生產(chǎn)工藝、擴大產(chǎn)品銷量等方面，未能在人力、財力、物力方面給予內(nèi)控制度運行必要的支持，造成企業(yè)制定科學(xué)的內(nèi)控制度無法得到有效執(zhí)行。

三、確保內(nèi)部控制實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理精細化的若干措施

1.為內(nèi)部控制工作提供良好的運行空間

內(nèi)控制度若要在企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮作用，就必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及各部門的重視及配合。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或管理層應(yīng)提高對內(nèi)控制度的重視程度，應(yīng)在內(nèi)部成立內(nèi)控小組，由一把手擔(dān)任內(nèi)控組長，以協(xié)調(diào)、督促各部門認(rèn)真履行內(nèi)控制度。同時，在人才配備、經(jīng)費保障等方面為財務(wù)部門開展內(nèi)控工作提供必要的支持。其次，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部廣泛宣傳內(nèi)控的作用及相關(guān)制度要求，使廣大職工真正感受到內(nèi)控制度在提高管理效率及降低財務(wù)風(fēng)險中所發(fā)揮的作用。不斷提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。在進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，其主體是財務(wù)管理人員本身，其素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制工作的效率和力度。因此，需要本著以人為本的原則，努力提高工作人員的素質(zhì)。

2.建立科學(xué)、有效的內(nèi)控評價體系

進行企業(yè)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)是對相關(guān)的評價機制和監(jiān)督機制進行完善和改進，這也是保證財務(wù)管理正常運行的必經(jīng)途徑。只有對內(nèi)部控制機制進行有效地檢查和控制，才能在一定程度上促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效進行。但是，從企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀上來看，很多制度還不適應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展。因此，需要加強對其的監(jiān)督和完善。

3.創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理模式

由于現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部控制管理的模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，所以，需要根據(jù)市場的發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的發(fā)展模式等進行管理模式的創(chuàng)新。企業(yè)可以進行財務(wù)預(yù)測、計劃以及核算等步驟來提高財務(wù)信息的使用率，提高工作人員所傳遞信息的及時性和準(zhǔn)確性。優(yōu)化財務(wù)信息結(jié)構(gòu)，進而提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的水平。

4.提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平

為了建立較為完善的內(nèi)部控制制度。需要加強預(yù)算管理力度。在進行預(yù)算編制的過程中，應(yīng)采取零基預(yù)算和細化預(yù)算，對具體的收支標(biāo)準(zhǔn)和收支情況進行核定，對于財務(wù)費用要進行控制和調(diào)節(jié)。每一項收入和支出需要出示具體的明細，而且要對項目資金的投入進行細化。另外，在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，需要加強其剛性約束，主要是為了減少超預(yù)算、無預(yù)算的現(xiàn)象出現(xiàn)。

參考文獻：

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