唐燕芳

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理視全面預(yù)算管理為不可或缺的一種管理方法，原因是全面預(yù)算管理是計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)功能于一體，貫穿企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重要管理控制方法，是被國內(nèi)外企業(yè)實(shí)踐證明行之有效的管理手段。隨著我國物業(yè)服務(wù)企業(yè)的迅猛發(fā)展，也逐漸意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，但是由于我國物業(yè)企業(yè)成長發(fā)展時(shí)間還不長，企業(yè)管理人員素質(zhì)良莠不齊，對預(yù)算管理的認(rèn)知缺乏深入研究，導(dǎo)致整體實(shí)施成效不顯著。本文首先介紹了全面預(yù)算管理的內(nèi)容和作用；其次闡述了物業(yè)服務(wù)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)管理制度不健全問題、預(yù)算管理與實(shí)際工作結(jié)合不緊密問題、預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督力度不夠問題、財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面問題；最后結(jié)合物業(yè)服務(wù)企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)，提出了當(dāng)前物業(yè)服務(wù)企業(yè)在預(yù)算管理制定、實(shí)施、控制、考評等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的常見問題，研究探討了應(yīng)對策略，從而為物業(yè)企業(yè)完善企業(yè)管理體制，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供建議。

【關(guān)鍵詞】物業(yè)服務(wù)企業(yè)；預(yù)算管理；戰(zhàn)略管理

現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理視全面預(yù)算管理為不可或缺的管理方法，原因是全面預(yù)算管理是計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)功能于一體，貫穿企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的重要管理控制方法，是被國內(nèi)外企業(yè)實(shí)踐證明行之有效的。近年來我國物業(yè)服務(wù)企業(yè)正處在高速發(fā)展階段，全面預(yù)算管理也逐步被管理者所接受，對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行了很多有益的嘗試。雖然有的企業(yè)借助全面預(yù)算管理體系，提高了管理水平，創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益，但是由于我國物業(yè)企業(yè)成長發(fā)展時(shí)間還不長，并且企業(yè)管理人員素質(zhì)良莠不齊，對預(yù)算管理的認(rèn)知有待深入研究，更很少有成功先例作為參考，致使全面預(yù)算管理實(shí)施中遇到了諸多問題，成效不顯著，出現(xiàn)了困境，迫切需要進(jìn)一步探討研究，形成解決辦法。

一、全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)與效用

1.全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)

全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)，在未來一定時(shí)期內(nèi)，通過對各種經(jīng)營活動(dòng)以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測和科學(xué)的籌劃，合理分配使用企業(yè)的各項(xiàng)資源，實(shí)時(shí)監(jiān)督分析預(yù)算執(zhí)行過程，及時(shí)評價(jià)反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并以此指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。而預(yù)算管理的“全面”則體現(xiàn)3個(gè)方面：應(yīng)全面覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、應(yīng)全體人員共同參與、應(yīng)全流程跟蹤。

全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算得以落地和量化，預(yù)算管理體系的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價(jià)過程既是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，形成邏輯統(tǒng)一整體，通過預(yù)算不斷的實(shí)施和優(yōu)化確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對于任何偏離戰(zhàn)略目標(biāo)的事件進(jìn)行及時(shí)的控制、反饋和調(diào)整。

通過全面預(yù)算管理，一方面企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，對有限的資源進(jìn)行科學(xué)、合理的分配，最大限度發(fā)揮企業(yè)資源的價(jià)值，產(chǎn)生最大的效益；另一方面采用基于全面預(yù)算管理的評價(jià)考核機(jī)制以及獎(jiǎng)懲制度，可以有效的激勵(lì)員工從企業(yè)的整體利益出發(fā)，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，追求高的收入增長和低的成本費(fèi)用。

2.全面預(yù)算管理的效用

（1）可以推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行和企業(yè)價(jià)值最大化。全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評的根本依據(jù)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)，就必須按照制定好的預(yù)算管理目標(biāo)，參照一致的原則和全員全方位的原則，統(tǒng)一籌劃，使企業(yè)各部門明確具體的工作目標(biāo)。預(yù)算管理作為計(jì)劃目標(biāo)具體數(shù)量化的一種工具，不僅把企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營總體目標(biāo)明確化，而且也把各個(gè)部門的具體工作目標(biāo)以及努力方向明確化，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供了一個(gè)全面的實(shí)施框架。預(yù)算管理的具體實(shí)施可以將企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)分解成每個(gè)階段每個(gè)層次，甚至每個(gè)職工，體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動(dòng)方案的有效統(tǒng)一，從而將抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)變?yōu)榭蓪?shí)施的行動(dòng)指南，確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（2）能夠協(xié)調(diào)、提高企業(yè)整體工作效率。全面預(yù)算管理是企業(yè)全體成員行動(dòng)的統(tǒng)一路線，它規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部各級、各部門、各成員應(yīng)該如何工作才能達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo)，明確各自分工，防止各部門之間產(chǎn)生不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，不同層級、不同部門之間預(yù)算信息的溝通，可以協(xié)調(diào)引導(dǎo)企業(yè)的整體活動(dòng)，使得企業(yè)經(jīng)營行為井然有序，提高企業(yè)工作效率。通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)使用企業(yè)資源，使企業(yè)資源利用率達(dá)到最優(yōu)，并通過預(yù)算的實(shí)施、監(jiān)督、分析、調(diào)整，使企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（3）可以幫助企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)編制全面預(yù)算管理體系時(shí)，設(shè)立了績效目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，管理者根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程可以監(jiān)控企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營情況。全面預(yù)算管理其本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種手段，即預(yù)算結(jié)果本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所采用的管理與控制手段，通過一系列手段對預(yù)算管理結(jié)果進(jìn)行分析，識(shí)別、預(yù)測、評估與控制企業(yè)在此過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對預(yù)算管理過程進(jìn)行完善和調(diào)整，使自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡。因此，實(shí)施全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法和手段，有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）為企業(yè)經(jīng)營考核、績效評估提供客觀公正的依據(jù)。全面預(yù)算管理包括企業(yè)的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等一切經(jīng)營活動(dòng)，涵蓋企業(yè)人、財(cái)、物各個(gè)方面，是對企業(yè)所有的資源、活動(dòng)、人員進(jìn)行整體編排、優(yōu)化組合，因此通過預(yù)算的運(yùn)作和管理，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營效益。一方面企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的完成情況，找出實(shí)際完成情況與預(yù)算結(jié)果的差異所在，并具體分析差異產(chǎn)生的原因，從而制定出行之有效的解決方案，避免產(chǎn)生損失或?qū)p失減少到最低限度；另一方面，企業(yè)可以客觀、公正的衡量每個(gè)部門、每個(gè)崗位、甚至到每位員工產(chǎn)生的效益和成本，考核結(jié)果更令員工信服，從而建立起多勞多得的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性，激發(fā)企業(yè)活力。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及困境

1.物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理制度不完善

物業(yè)管理由于其自身經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)造成了物業(yè)行業(yè)的進(jìn)入門檻相對其他行業(yè)來說較低，人員管理水平參差不齊，因此行業(yè)競爭較為激烈，發(fā)展不夠成熟，而物業(yè)行業(yè)在我國發(fā)展時(shí)間不長，未能在行業(yè)內(nèi)建立起一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度范本，正是由于這方面的制度不完整，使得許多企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動(dòng)存在許多紕漏，直接影響財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制。

2.預(yù)算管理體系與實(shí)際工作結(jié)合不緊密

物業(yè)服務(wù)企業(yè)在日常管理中，雖然了解了全面預(yù)算管理的重要性，并運(yùn)用預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等功能，但由于缺乏系統(tǒng)的深入的了解，預(yù)算管理的編制只是流于形式，企業(yè)往往會(huì)使用以往的數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制的參考，沒有充分考慮市場情況對經(jīng)營狀況的影響，以及經(jīng)營中各種突發(fā)事件的預(yù)判及控制，這種預(yù)算對經(jīng)營決策不僅沒有價(jià)值還會(huì)產(chǎn)生不良影響。

3.預(yù)算管理體系的執(zhí)行缺乏監(jiān)督

預(yù)算管理體系在物業(yè)服務(wù)企業(yè)已經(jīng)有一定范圍的應(yīng)用，由于物業(yè)服務(wù)企業(yè)大多缺乏管理意識(shí)，管理體系不完善，預(yù)算管理體系實(shí)施過程中缺乏有效的監(jiān)督管理，無法及時(shí)修正、完善按照預(yù)算計(jì)劃實(shí)施過程中反映出的問題，時(shí)間越長預(yù)算管理計(jì)劃與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況偏離越大，耗時(shí)、耗力編制出來的財(cái)務(wù)預(yù)算變成流于形式的工作，執(zhí)行結(jié)果沒有參考價(jià)值。

4.財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面

財(cái)務(wù)人員的職業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面，職業(yè)水平的高低直接影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的實(shí)施效果，首先在編制預(yù)算管理體系時(shí)，財(cái)務(wù)人員判斷能力的強(qiáng)弱影響預(yù)算指標(biāo)的確定；職業(yè)素質(zhì)的高低也會(huì)影響到監(jiān)督預(yù)算管理體系實(shí)施的執(zhí)行情況。由于目前物業(yè)服務(wù)企業(yè)發(fā)展速度較快，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、職業(yè)技能不足的問題逐漸明顯，財(cái)務(wù)處理的技能有待進(jìn)一步加強(qiáng)，從而制約者預(yù)算管理體系的整體編制質(zhì)量、運(yùn)行效果、作用體現(xiàn)。

5.預(yù)算管理體系沒有參考的范本

雖然我國目前物業(yè)服務(wù)行業(yè)企業(yè)如雨后春筍層出不窮，但是企業(yè)規(guī)模不大，市場競爭激烈，雖然紛紛運(yùn)用預(yù)算管理體系，由于物業(yè)企業(yè)的運(yùn)營的特殊性，預(yù)算管理體系也有其特殊的特點(diǎn)：預(yù)算管理的綜合性特征，使得物業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理體系涉及的內(nèi)容較多，個(gè)體差異較大，很難形成一套行之有效的預(yù)算管理體系范本供物業(yè)企業(yè)參考，大多數(shù)物業(yè)企業(yè)摸著石頭過河，不斷探索，不斷修正，不斷前行。

三、針對物業(yè)服務(wù)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀的對策研究

1.完善企業(yè)管理制度，健全預(yù)算管理體系

對于計(jì)劃引入全面預(yù)算管理體系的物業(yè)企業(yè)來講，要積極探索如何將企業(yè)管理制度和預(yù)算管理體系結(jié)合起來。首先需要根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，對企業(yè)運(yùn)營部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)控部門的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，細(xì)化各項(xiàng)規(guī)章制度，保障預(yù)算管理有法可依，其次，要挖掘企業(yè)人力資源潛力，利用企業(yè)資源環(huán)境，完善預(yù)算管理體系。這樣在制度的保障下，量身定做的預(yù)算體系才能長久的、穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)起來，發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理體系的實(shí)用性

物業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理是對自身可利用資源的合理配置的預(yù)計(jì)，是對計(jì)劃經(jīng)營過程的投入和產(chǎn)出的數(shù)量和時(shí)間等事項(xiàng)的具體詳細(xì)安排。因此，作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可以參考往期經(jīng)營數(shù)據(jù)，但是仍然需要充分考慮各項(xiàng)偶然因素和突發(fā)情況造成的數(shù)據(jù)偏差對預(yù)算方案實(shí)施效果的影響，避免偶然因素導(dǎo)致降低預(yù)算管理體系的實(shí)用性。因此，在編制預(yù)算管理體系方案時(shí)，應(yīng)充分收集各項(xiàng)信息資料，深入了解各個(gè)經(jīng)營部門的業(yè)務(wù)流程，充分與各部門溝通運(yùn)營中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，分析已有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成原因，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀，編制預(yù)算管理方案。同時(shí)物業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理體系只有與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相符才能從根本上保證預(yù)算方案的有效性，進(jìn)而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.強(qiáng)化預(yù)算管理體系的監(jiān)督力度，優(yōu)化預(yù)算管理體系的考核制度

預(yù)算管理是全員的活動(dòng)，預(yù)算主體包括上層、中層及所有員工，預(yù)算編制、執(zhí)行的過程既涉及到責(zé)任部門，又延伸細(xì)化到每一個(gè)崗位（職工），形成了一個(gè)完整嚴(yán)密的預(yù)算體系。預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各個(gè)責(zé)任預(yù)算部門，充分發(fā)揮部門主管的主觀能動(dòng)性，對其個(gè)人的成長和公司的發(fā)展將起到事半功倍的效果。為此，企業(yè)可以在原有的管理組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算督查委員會(huì)，委員會(huì)的成員應(yīng)由企業(yè)的高層管理者及財(cái)務(wù)管理部門、人力資源管理部門、各業(yè)務(wù)管理部門的主要領(lǐng)導(dǎo)或骨干組成，由其專門開展預(yù)算管理體系的管控工作和溝通工作，使預(yù)算方案的編制、審批、執(zhí)行等流程都在其控制之下，使企業(yè)按照既定的預(yù)算管理方案實(shí)施，實(shí)施過程中要不斷將實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)新情況、新問題、新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督，從而確保企業(yè)預(yù)算管理體系執(zhí)行不走形式，不脫離實(shí)際，真正解決問題。在基于預(yù)算管理體系建立起來的考核制度的規(guī)范下，對實(shí)施結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理，以報(bào)告的形式作為考評業(yè)績的依據(jù)，考核時(shí)還應(yīng)注意：第一、考評要堅(jiān)持公平、公開、公正的原則，確保考核的公信力；第二、考評時(shí)要與以往數(shù)據(jù)比對，同時(shí)期同行標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)作參考，找出預(yù)算與執(zhí)行之間的差距所在，找出原因加以分析，以備以后借鑒經(jīng)驗(yàn)；第三、根據(jù)分析結(jié)果，物業(yè)企業(yè)需要提出調(diào)整修訂方案和改革措施，為之后的預(yù)算管理體系的編制做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。從上面可以看出，數(shù)據(jù)是預(yù)算的成果，數(shù)據(jù)是保障預(yù)算執(zhí)行的尺子。因此，要從制度上保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

4.定期開展培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)

物業(yè)企業(yè)針對財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面，職業(yè)技能不高的現(xiàn)狀，首先要建立系統(tǒng)化學(xué)習(xí)機(jī)制和培訓(xùn)體系，一方面要求財(cái)務(wù)人員主動(dòng)自學(xué)，加入學(xué)習(xí)組織；另一方面要定期聘請專業(yè)技術(shù)人員對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，或者聯(lián)系社會(huì)財(cái)務(wù)專業(yè)的各種培訓(xùn)機(jī)構(gòu)洽談定制專項(xiàng)培訓(xùn)課程，形成員工培訓(xùn)考核機(jī)制，針對考核成績有明確的獎(jiǎng)懲措施：對考核成績優(yōu)秀的人員要進(jìn)行表彰，考核成績不合格的人員要處罰，甚至辭退。

同時(shí)，還需要加強(qiáng)人員的思想教育工作，提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平。

5.倡導(dǎo)開設(shè)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)

物業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)體制下是一種不可或缺的現(xiàn)代服務(wù)形式，隨著人們對美好生活質(zhì)量的不斷提高，對于生活中密切相關(guān)的物業(yè)服務(wù)質(zhì)量的要求不斷提高，物業(yè)行業(yè)的深入發(fā)展也將擁有更加廣闊的發(fā)展空間。而預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)一種不可或缺的管理制度，科學(xué)的、有效的預(yù)算管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化企業(yè)資源整合，完善企業(yè)制度體系，提升企業(yè)整體服務(wù)水平，推進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)管理人員始終是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要支撐，是預(yù)算管理體系不可替代的重要組成部分，財(cái)務(wù)人員職業(yè)技能水平的高低直接影響預(yù)算管理體系的編制、執(zhí)行、分析。為此，建議開設(shè)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)，填補(bǔ)目前人才市場上的人才缺口，為物業(yè)行業(yè)提供財(cái)務(wù)專業(yè)管理人員。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理體系在現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營中作用越來越凸顯，尤其作為物業(yè)服務(wù)企業(yè)這種新興的服務(wù)行業(yè)來講，重要作用更是非比尋常，直接關(guān)系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展。因此，對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況并合理利用上述建議，及早建立起完善、有效的全面預(yù)算管理體系，使之成為企業(yè)經(jīng)營的指路標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)有效橋梁，企業(yè)效益的有力保障，企業(yè)發(fā)展的重要工具，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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