喬鈞

【摘 要】MD集團(tuán)公司是一家大型綜合性企業(yè)，成員企業(yè)眾多，所涉及行業(yè)寬，管理難度高。為了對成員企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化的管理，2013年單獨(dú)成立審計(jì)部門。經(jīng)過多年發(fā)展和完善，內(nèi)部審計(jì)工作已得到了大幅提升和完善，但依然存在很多問題。本文簡要闡述了內(nèi)部審計(jì)的概念以及在企業(yè)中的重要性，分析了MD集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)方面的存在的問題并提出建議，為規(guī)范MD集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系提供參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對策

內(nèi)部審計(jì)是一種管理活動(dòng)，旨在增加企業(yè)價(jià)值，改善企業(yè)經(jīng)營狀況，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。它通過監(jiān)督、評價(jià)等系統(tǒng)化標(biāo)準(zhǔn)化的手段，對企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行改進(jìn)、控制、治理，達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況、增加企業(yè)價(jià)值、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目的。

一、 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性

1.促進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的健全，提升企業(yè)管理水平

審計(jì)部門通過嚴(yán)格履行其職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在管理中存在的問題，并根據(jù)被審單位特性制定個(gè)性化審計(jì)目標(biāo)。通過對被審計(jì)單位對責(zé)任目標(biāo)的完成情況的審計(jì)，及時(shí)對被審單位偏離集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的行為進(jìn)行預(yù)警和制止。通過對內(nèi)控制度的檢查和測試，判斷其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，針對問題多發(fā)區(qū)，及時(shí)制定修訂制度，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)制度日趨完善。通過完善考核制度，客觀上對成員企業(yè)及員工起到了震懾作用，促使成員企業(yè)及管理者維持良好的控制體系和工作秩序，自覺約束自我，提高管理水平。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，保障企業(yè)健康發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)通過檢查、監(jiān)督、服務(wù)、咨詢等職能，幫助企業(yè)識(shí)別出管理經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)、資金方面的風(fēng)險(xiǎn)、管理層變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、納稅管理方面的風(fēng)險(xiǎn)等，提出預(yù)警，內(nèi)審人員運(yùn)用自身專業(yè)知識(shí)提供解決問題的建議，防止企業(yè)可能面臨的損失。通過識(shí)別管理漏洞和無效的管理流程，幫助企業(yè)改進(jìn)管理模式，提高工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的管理逐步由事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，能夠充分發(fā)揮其免疫功能，保障企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、 MD集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏公司管理制度的支撐

公司的管理制度是保障公司管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的有力保證。沒有規(guī)矩，不成方圓。內(nèi)部審計(jì)工作除了有國家法律法規(guī)，行業(yè)指引等規(guī)范，公司內(nèi)部的管理制度也對內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)性作用。MD公司的管理制度中目前沒有對內(nèi)部審計(jì)工作有相關(guān)的規(guī)定條款，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展存在一定隨意性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果認(rèn)可度低，權(quán)威性差。MD公司目前的審計(jì)工作在執(zhí)行中，因?yàn)闆]有公司制度的支撐，又沒有先進(jìn)信息化軟件的輔助，所以審計(jì)工作達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，審計(jì)工作時(shí)常處于無序狀態(tài)。審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量無法得到保證，受審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平影響嚴(yán)重。對于MD集團(tuán)公司，建立一套適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度及規(guī)范的審計(jì)工作流程是非常重要和迫切的。

2.內(nèi)部審計(jì)范圍過于單一

MD集團(tuán)公司目前審計(jì)范圍僅僅限定于財(cái)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范性，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，很少觸及經(jīng)營管理的其他方面。這就使得內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的防范非常有限，比如責(zé)任經(jīng)理人調(diào)動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營管理流程漏洞造成的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制失效帶來的風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)如果沒有及時(shí)被甄別出來，并進(jìn)行修正和改良，給企業(yè)造成的損失也是非常巨大的。對財(cái)務(wù)審計(jì)往往是事后的一種檢查，只能起到糾錯(cuò)的作用，而對其他方面的審計(jì)工作，更多的是對未來潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，屬于事前的一種預(yù)防，效果更優(yōu)。

3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論無法得到有效的執(zhí)行

審計(jì)結(jié)果只有得到實(shí)打?qū)嵉膱?zhí)行，內(nèi)部審計(jì)的職能才能顯現(xiàn)出來，才能對企業(yè)起到實(shí)實(shí)在在的作用。如果只有審計(jì)的過程，而沒有結(jié)果的落實(shí)，那內(nèi)部審計(jì)只能是流于形式，而沒有實(shí)質(zhì)意義。內(nèi)審結(jié)果不執(zhí)行，原因之一是MD集團(tuán)公司管理層沒有正視內(nèi)審的重要性，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生作用，把審計(jì)職能僅僅限制在防止舞弊上，極大制約了內(nèi)審工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。原因之二是審計(jì)部門的權(quán)力受限，審計(jì)結(jié)果得不到有力保障。

4.內(nèi)部審計(jì)工作無法得到成員企業(yè)的積極配合

這主要是因?yàn)楸粚徲?jì)成員企業(yè)的管理層思想意識(shí)落后，沒有站在集團(tuán)公司的高度看待管理，對內(nèi)部審計(jì)工作的作用存在理解誤區(qū)。有些成員企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查自己，對審計(jì)人員非常反感，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)有時(shí)得不到成員企業(yè)的配合，使審計(jì)范圍受到一定限制，審計(jì)工作無法展開。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展至今，它除了有防弊糾錯(cuò)功能，還能幫企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)管理現(xiàn)狀，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。各成員企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，正確理解內(nèi)部審計(jì)的目的和作用，積極配合審計(jì)部門工作，使審計(jì)工作順利展開。

5.內(nèi)部審計(jì)成員專業(yè)水平有待提高，人員配備不足

現(xiàn)有審計(jì)成員大部分是由以前的財(cái)務(wù)人員調(diào)配過來，都有財(cái)務(wù)背景。但一個(gè)合格的審計(jì)人員除了需要有財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟知企業(yè)的經(jīng)營管理流程，業(yè)務(wù)流程，國家相關(guān)法律法規(guī)等，職業(yè)道德方面也有較高要求。所以僅僅具備財(cái)務(wù)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計(jì)人員綜合素質(zhì)低，對審計(jì)結(jié)果質(zhì)量影響重大，內(nèi)部審計(jì)的職能就無法充分發(fā)揮出來。MD集團(tuán)公司現(xiàn)有成員企業(yè)多達(dá)幾十家，而且涉及行業(yè)多，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作量非常之大。如果沒有充足的審計(jì)人員，很難保質(zhì)保量的完成審計(jì)工作。因此審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，人員數(shù)量的配備都對內(nèi)部審計(jì)有著至關(guān)重要的影響。

三、加強(qiáng)MD集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策建議

1.完善及統(tǒng)一MD集團(tuán)公司及成員企業(yè)的管理制度

現(xiàn)代社會(huì)的高度信息化，決定現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的同質(zhì)化，唯一不同的是各企業(yè)的經(jīng)營理念和管理水平的差異上。而企業(yè)的管理制度是一個(gè)企業(yè)管理水平的集中體現(xiàn)。因此制定一個(gè)完善的管理制度對企業(yè)是至關(guān)重要的。MD集團(tuán)公司應(yīng)積極加大各方面投入，加強(qiáng)管理制度建設(shè)，在現(xiàn)在有制度的基礎(chǔ)上整合成員企業(yè)的管理制度，進(jìn)行不斷修訂和完善。在制定過程中，還要對成員企業(yè)進(jìn)行詳盡的調(diào)研，吸收先進(jìn)的管理理念，最終制定出適合企業(yè)的、切實(shí)可行的管理制度，而不是空中樓閣。管理制度對實(shí)際管理工作具有指導(dǎo)作用。同樣內(nèi)部審計(jì)的開展必須有管理制度作為制度支撐。內(nèi)部審計(jì)不但需要有管理制度作為支撐，在實(shí)際工作中還需要有工作流程為指引，因此規(guī)范的審計(jì)工作流程的制定同樣重要。MD集團(tuán)公司同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)工作流程的制定。后期根據(jù)企業(yè)的具體情況不斷進(jìn)行調(diào)整和修正，逐步完善相關(guān)管理制度，逐步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，為審計(jì)工作提供有力的保障。

2.制定個(gè)性的審計(jì)范圍，根據(jù)企業(yè)發(fā)展及時(shí)調(diào)整

MD集團(tuán)公司現(xiàn)有成員企業(yè)多達(dá)幾十家，涉足行業(yè)領(lǐng)域?qū)挘鞒蓡T企業(yè)的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)流程各不相同。所以各成員企業(yè)都有各具特色的管理流程和內(nèi)控流程。再就是各行業(yè)面臨的市場和其他外部環(huán)境也有所差異，其風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)區(qū)各有不同。所以應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)具體情況制定具有個(gè)性的審計(jì)范圍，不能一概而論。由于現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展迅速，企業(yè)面臨的外部環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)人員的流動(dòng)，國家法律法規(guī)制度的變化等，不斷給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn)。單一的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。審計(jì)范圍必須在原有的基礎(chǔ)上拓寬。MD集團(tuán)應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況制定有針對性的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)，做到有方向、有重點(diǎn)的審計(jì)，才能使內(nèi)審工作做到全面而高效。

3.加強(qiáng)審計(jì)部門的權(quán)力，使審計(jì)結(jié)論有效執(zhí)行

一個(gè)有效的管理體系，應(yīng)該是一個(gè)閉環(huán)：制度下達(dá)、制度執(zhí)行、執(zhí)行監(jiān)督、結(jié)果反饋。內(nèi)部審計(jì)作為一種上對下的管理手段，也必須形成閉環(huán)，才能達(dá)到初衷。因此內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須在限期內(nèi)得到有效執(zhí)行，否則內(nèi)部審計(jì)只能是流于形式，無法真正落地。審計(jì)結(jié)果執(zhí)行不力，很大原因在于審計(jì)部門的權(quán)力缺失和領(lǐng)導(dǎo)層的不重視。審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，代表的是集團(tuán)公司管理層，應(yīng)配有相應(yīng)的權(quán)力對成員單位提出疑義和督促其改正。而權(quán)力缺失的結(jié)果，就是審計(jì)結(jié)果的不被重視。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視內(nèi)審工作并賦予審計(jì)部門高級別的權(quán)力，增加審計(jì)部門震懾力，保障審計(jì)結(jié)果有效執(zhí)行。

4.提高相關(guān)人員思想意識(shí)，積極配合內(nèi)審工作

要提高成員企業(yè)管理干部思想意識(shí)，集團(tuán)企業(yè)要注重企業(yè)文化的建設(shè)和灌輸。讓企業(yè)文化深植于全體工作人員。這樣企業(yè)上下才能團(tuán)結(jié)一致，企業(yè)下達(dá)的各項(xiàng)管理措施和各項(xiàng)任務(wù)才能得到貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)是代表集團(tuán)決策層行使監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)對子公司的管控，并幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理層的復(fù)雜性，一般人員很難發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息存在的問題，而審計(jì)人員通過專業(yè)技術(shù)能發(fā)現(xiàn)問題，督促企業(yè)管理規(guī)范化，最終提高經(jīng)營管理水平。成員企業(yè)管理干部需正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的管理意義，積極配合審計(jì)人員，使得內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。這樣審計(jì)人員才能對企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面進(jìn)行充分檢查和調(diào)取相關(guān)證據(jù)，審計(jì)工作才能保質(zhì)保量的完成。

5.選拔高素質(zhì)人才，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

在沒有形成規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)指引之前，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和水平直接影響審計(jì)結(jié)果質(zhì)量和效率的高低。MD公司在進(jìn)行內(nèi)審部門建設(shè)時(shí)，對審計(jì)人員的選拔要慎而又慎，要從專業(yè)素質(zhì)角度和職業(yè)道德方面綜合評定。綜合專業(yè)素質(zhì)主要是指除了具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要了解企業(yè)經(jīng)營管理流程、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)法律法規(guī)等。職業(yè)道德是指審計(jì)人員審計(jì)工作中要客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。以上是非常重要的素質(zhì)，企業(yè)要不斷對審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，強(qiáng)化職業(yè)修養(yǎng)，并制定相關(guān)制約和懲戒措施，確保審計(jì)人員的獨(dú)立、公正、客觀。在審計(jì)技術(shù)手段方面，積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)軟件，規(guī)范內(nèi)審流程，以提高審計(jì)效率。

四、結(jié)束語

企業(yè)的快速發(fā)展使得管理者越來越關(guān)注公司的內(nèi)部治理。而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中所起的作用越來越受到管理者的認(rèn)可。隨著社會(huì)的進(jìn)步和企業(yè)面臨環(huán)境的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的理念和職能得到了發(fā)展和升華，理念由最初的防止經(jīng)營者作弊到今天的增加企業(yè)價(jià)值，職能由最初的監(jiān)督職能到今天的確認(rèn)職能、控制職能、咨詢職能和治理職能。在集團(tuán)性大企業(yè)中，如何實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，難度很大，加快先進(jìn)的管理體系的建設(shè)已經(jīng)變得很迫切了。而完備的內(nèi)部審計(jì)管理體系對于提升集團(tuán)性企業(yè)的管理水平有著舉足輕重的作用。MD公司作為一個(gè)大型綜合性集團(tuán)企業(yè)，應(yīng)加大、加快、加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的投入和建設(shè)，以完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，充分發(fā)揮其職能，為企業(yè)健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

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