王海明 申益平

新形勢(shì)下供電企業(yè)成本核算趨勢(shì)研究

王海明 申益平

一、供電企業(yè)成本核算相關(guān)政策規(guī)定

2015年6月，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)《輸配電定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）》（發(fā)改價(jià)格[2015]1347號(hào)），要求電網(wǎng)企業(yè)按照輸配電定價(jià)監(jiān)管需要建立、健全成本核算制度，按照電壓等級(jí)、服務(wù)和用戶(hù)類(lèi)別準(zhǔn)確記錄和合理歸集輸配電的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本（費(fèi)用）數(shù)據(jù)。

2014年10月，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2014]27號(hào)），開(kāi)啟了會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的新篇章。管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理，通過(guò)利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用，是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造能力的內(nèi)在需要。

2013年8月，財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》 (財(cái)會(huì)〔2013〕17號(hào))，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本核算對(duì)象的確定、產(chǎn)品成本核算項(xiàng)目和范圍、產(chǎn)品成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)方式等方面提出了一系列指導(dǎo)性意見(jiàn)。文件要求企業(yè)根據(jù)所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用能否歸屬于使產(chǎn)品達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的原則，正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用，能確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品成本項(xiàng)目類(lèi)別，直接計(jì)入產(chǎn)品成本核算對(duì)象的生產(chǎn)成本；由幾個(gè)產(chǎn)品成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

二、供電企業(yè)成本核算現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，供電企業(yè)成本核算模式基于電力產(chǎn)品發(fā)、輸、配、售同步完成的自然特點(diǎn)設(shè)計(jì)。按照現(xiàn)行核算體系，電網(wǎng)企業(yè)的成本核算主要設(shè)置“購(gòu)電成本”和“輸配電成本”兩大類(lèi)科目?；陔娔芩查g輸送完畢的特點(diǎn)，電網(wǎng)企業(yè)不存在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等產(chǎn)品和服務(wù)的中間狀態(tài)。為全面反映保障電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)發(fā)生的各類(lèi)成本支出，將輸配電成本按費(fèi)用要素細(xì)分為50多個(gè)成本細(xì)類(lèi)進(jìn)行核算和歸集,并通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管控，實(shí)現(xiàn)成本信息反映同質(zhì)、可比。在當(dāng)前核算體系下，主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一是供電單位沒(méi)有區(qū)分生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，將組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的管理費(fèi)用以及銷(xiāo)售電力產(chǎn)品和電力銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用一并計(jì)入輸配電成本，不符合配比原則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。二是會(huì)計(jì)科目體系過(guò)于龐大，會(huì)計(jì)科目承擔(dān)了過(guò)多管理維度的需要。

1.資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)核算存在的問(wèn)題

資產(chǎn)無(wú)電壓等級(jí)。輸電線(xiàn)路、變電設(shè)備、配電線(xiàn)路及設(shè)備這三大類(lèi)資產(chǎn)明確標(biāo)識(shí)有電壓等級(jí)、技術(shù)電壓等級(jí)、變電所電壓等級(jí)三個(gè)字段，可以直接實(shí)現(xiàn)折舊費(fèi)按電壓等級(jí)區(qū)分，其他類(lèi)資產(chǎn)如房屋建筑物類(lèi)等除部分標(biāo)識(shí)所在變電所電壓等級(jí)以外，大部分其他類(lèi)資產(chǎn)未標(biāo)識(shí)電壓等級(jí)，需要按一定的邏輯規(guī)則合理進(jìn)行標(biāo)識(shí)分配，實(shí)現(xiàn)折舊成本按電壓等級(jí)分配的目的。

2.檢修運(yùn)維項(xiàng)目核算存在的問(wèn)題

項(xiàng)目無(wú)電壓等級(jí)標(biāo)識(shí),各縣供電公司通過(guò)綜合計(jì)劃管理平臺(tái)接口在SAP系統(tǒng)發(fā)布檢修運(yùn)維項(xiàng)目，由于綜合計(jì)劃管理平臺(tái)電壓等級(jí)為非必輸字段，因此縣供電企業(yè)的檢修運(yùn)維項(xiàng)目大都沒(méi)有電壓等級(jí)。項(xiàng)目電壓等級(jí)標(biāo)識(shí)不準(zhǔn)確,系統(tǒng)中存在已標(biāo)注電壓等級(jí)與項(xiàng)目實(shí)際電壓等級(jí)不一致的情況。項(xiàng)目電壓等級(jí)確定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,不同類(lèi)型檢修運(yùn)維項(xiàng)目的電壓等級(jí)有不同的確定標(biāo)準(zhǔn)，如變電工程按變電所或設(shè)備的電壓等級(jí)確定；線(xiàn)路工程項(xiàng)目的電壓等級(jí)按線(xiàn)路的電壓等級(jí)確定；在線(xiàn)監(jiān)測(cè)類(lèi)項(xiàng)目以設(shè)備的電壓等級(jí)來(lái)確定。

3.其他運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)核算存在的問(wèn)題

現(xiàn)有科目體系的制定基于完全成本法下的成本管理要求設(shè)置，而電力體制改革以后，管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用需要從輸配電成本中予以區(qū)分，除了少量的業(yè)務(wù)費(fèi)、供電服務(wù)費(fèi)、中介費(fèi)等科目可直接歸屬到銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用以外，其他辦公費(fèi)、差旅費(fèi)科目下輸配電、管理、銷(xiāo)售各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的費(fèi)用均混雜一體，難以區(qū)分。

三、新形勢(shì)下供電企業(yè)成本核算體系構(gòu)建

（一）成本核算體系構(gòu)建的原則

為適應(yīng)電力體制改革，對(duì)接企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更加科學(xué)地反映電網(wǎng)企業(yè)成本費(fèi)用，在成本核算體系構(gòu)建上可以按照以下原則進(jìn)行。

1.在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本與在建工程、期間費(fèi)用的分離。按照制造成本法的核算原則設(shè)置成本科目體系，將與產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)有密切聯(lián)系的費(fèi)用直接或分配計(jì)入生產(chǎn)成本（輸配電成本）,將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的費(fèi)用作為期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用）于會(huì)計(jì)期末一次計(jì)入當(dāng)期損益，將與工程有關(guān)的費(fèi)用計(jì)入在建工程。

2.在功能界面上，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的適當(dāng)分離。一是適當(dāng)壓縮原會(huì)計(jì)科目層級(jí)，避免會(huì)計(jì)科目承擔(dān)過(guò)多的管理職能；二是在新設(shè)會(huì)計(jì)科目上不再分電壓等級(jí)，通過(guò)管理報(bào)表的形式體現(xiàn)各電壓等級(jí)的成本費(fèi)用。

3.在成本分?jǐn)倸w集實(shí)現(xiàn)方式上，按照先成本類(lèi)別后電壓等級(jí)分步的原則進(jìn)行。首先，根據(jù)費(fèi)用屬性直接歸集到對(duì)應(yīng)的成本大類(lèi)（即輸配電成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程）；然后，各項(xiàng)成本費(fèi)用電壓等級(jí)能定位的直接定位，不能定位的先進(jìn)行歸集，根據(jù)有效的分?jǐn)偡绞竭M(jìn)合理分?jǐn)偂?/p>

4.在具體分?jǐn)偡绞缴?，按照立足?shí)際，參考定額的原則進(jìn)行。能在信息系統(tǒng)內(nèi)直接提取電壓等級(jí)字段的，以電壓等級(jí)為基礎(chǔ)設(shè)置量化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總作為分?jǐn)偟囊罁?jù)；不能獲取的，參考定額分?jǐn)偂?/p>

（二）主要成本科目核算體系設(shè)計(jì)

1.資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)核算

在具體核算歸集實(shí)現(xiàn)方式上，按照固定資產(chǎn)屬性劃分、按成本類(lèi)別歸集、按電壓等級(jí)歸集分步驟進(jìn)行。

第一步：固定資產(chǎn)屬性劃分。對(duì)所有固定資產(chǎn)按照管理類(lèi)、售電類(lèi)、基建類(lèi)、輸配類(lèi)四類(lèi)進(jìn)行屬性維護(hù)，以區(qū)分折舊費(fèi)的歸集方向。管理類(lèi)固定資產(chǎn)：主要包括管理用房屋、建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、通信設(shè)備、自動(dòng)化設(shè)備、輔助生產(chǎn)用管理工器具等。售電類(lèi)固定資產(chǎn)：主要包括用電計(jì)量裝置、營(yíng)業(yè)用房、建筑物、通信設(shè)備、自動(dòng)化設(shè)備、輔助生產(chǎn)用工器具等?；?lèi)固定資產(chǎn)：主要包括工程管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)。輸配類(lèi)固定資產(chǎn)：主要包括變電設(shè)備、配電線(xiàn)路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備、通信線(xiàn)路及設(shè)備、自動(dòng)化控制設(shè)備、信息設(shè)備及儀器儀表、變電所房屋、建筑物、水工機(jī)械設(shè)備、制造及檢修維護(hù)設(shè)備、生產(chǎn)管理用工器具、運(yùn)輸設(shè)備、輔助生產(chǎn)用管理工器具等。

第二步：按成本類(lèi)別歸集（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)維度）。按照固定屬性和會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將輸配類(lèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入輸配電成本，管理用類(lèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，售電類(lèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，基建類(lèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)入在建工程。

第三步：輸配類(lèi)固定資產(chǎn)折舊按電壓等級(jí)歸集（管理會(huì)計(jì)維度）。遵循以服務(wù)作用對(duì)象為基準(zhǔn)的原則，確定資產(chǎn)電壓等級(jí)，相應(yīng)折舊費(fèi)歸入各電壓等級(jí)，對(duì)于確實(shí)無(wú)法確定電壓等級(jí)的資產(chǎn)，折舊費(fèi)采用一定的分?jǐn)傄?guī)則歸集。

采用變電所電壓等級(jí)作為歸集折舊成本的電壓等級(jí)。電網(wǎng)企業(yè)變電站、開(kāi)閉所、配電房等資產(chǎn)往往都以?xún)?nèi)部各種分類(lèi)、不同電壓等級(jí)資產(chǎn)綜合體形式承擔(dān)供電環(huán)節(jié)中的輸變配任務(wù)，且考慮到電壓等級(jí)成本傳輸?shù)仍颍冸娬?、開(kāi)閉所、配電房?jī)?nèi)所屬電網(wǎng)資產(chǎn)以變電所電壓等級(jí)作為折舊成本歸集的電壓等級(jí)較為合理。

采用技術(shù)電壓等級(jí)作為歸集折舊成本的電壓等級(jí)。電網(wǎng)企業(yè)大部分資產(chǎn)自身帶有電壓等級(jí)，并作用于相對(duì)應(yīng)的電壓等級(jí)設(shè)備，在變電站、開(kāi)閉所、配電房以外的，不具備變電所電壓等級(jí)的資產(chǎn)以其本身技術(shù)電壓等級(jí)作為歸集折舊成本的電壓等級(jí)。

采用分?jǐn)傇瓌t歸集折舊成本。電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)基數(shù)大、種類(lèi)多，現(xiàn)實(shí)存在一部分資產(chǎn)不具備標(biāo)識(shí)電壓等級(jí)的情況，這部分資產(chǎn)在總資產(chǎn)占比往往較?。?%以下），采用分?jǐn)偟霓k法將折舊成本按電壓等級(jí)歸集。

2.檢修運(yùn)維費(fèi)核算

在具體核算歸集實(shí)現(xiàn)方式上，按照項(xiàng)目屬性劃分、按成本類(lèi)別歸集、按電壓等級(jí)歸集分步驟進(jìn)行。

第一步：按項(xiàng)目屬性劃分。對(duì)所有大修項(xiàng)目按照檢修對(duì)象資產(chǎn)屬性分為生產(chǎn)類(lèi)、管理類(lèi)、售電類(lèi)三大類(lèi)，并進(jìn)行項(xiàng)目屬性維護(hù)，以區(qū)分材料修理費(fèi)歸集方向。生產(chǎn)類(lèi)大修項(xiàng)目主要修理對(duì)象是生產(chǎn)用資產(chǎn)設(shè)備；管理類(lèi)大修項(xiàng)目主要修理對(duì)象是管理用資產(chǎn)設(shè)備；售電類(lèi)大修項(xiàng)目主要修理對(duì)象是銷(xiāo)售用資產(chǎn)設(shè)備。

第二步：按成本類(lèi)別歸集（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)維度）。按照項(xiàng)目屬性和會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將生產(chǎn)類(lèi)材料修理費(fèi)計(jì)入輸配電成本，管理類(lèi)材料修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，售電類(lèi)材料修理費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

第三步：按電壓等級(jí)歸集（管理會(huì)計(jì)維度）。對(duì)于項(xiàng)目電壓等級(jí)完整的檢修運(yùn)維項(xiàng)目，按照項(xiàng)目電壓等級(jí)歸集成本；對(duì)于無(wú)電壓等級(jí)項(xiàng)目的檢修運(yùn)維費(fèi)，按照固定的分?jǐn)傇瓌t進(jìn)行二次攤銷(xiāo)。

確保項(xiàng)目電壓等級(jí)系統(tǒng)間的一致性。檢修運(yùn)維項(xiàng)目管理部門(mén)在項(xiàng)目管理系統(tǒng)中創(chuàng)建檢修運(yùn)維項(xiàng)目伊始，將項(xiàng)目電壓等級(jí)作為必輸字段，在項(xiàng)目流轉(zhuǎn)審批下達(dá)過(guò)程中附帶電壓等級(jí)字段，使電壓等級(jí)最終能自動(dòng)傳遞到ERP系統(tǒng)中，避免產(chǎn)生輸入不同系統(tǒng)時(shí)的誤差。保證電壓等級(jí)在檢修運(yùn)維項(xiàng)目編制可研、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)建立項(xiàng)目、正式立項(xiàng)產(chǎn)生WBS編碼以及會(huì)計(jì)核算各環(huán)節(jié)保持一致，從業(yè)務(wù)前端實(shí)現(xiàn)電壓等級(jí)這一關(guān)鍵管理維度的協(xié)同。

規(guī)避未歸集到項(xiàng)目的修理費(fèi)用記賬。沒(méi)有歸集到項(xiàng)目的修理費(fèi)用，一般都是通過(guò)手工記賬到成本中心或內(nèi)部訂單。為了規(guī)避此種現(xiàn)象，從ERP系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)，在手工記賬時(shí)需填寫(xiě)項(xiàng)目編號(hào)。月末分?jǐn)偀o(wú)法確定電壓等級(jí)的費(fèi)用。年度間檢修運(yùn)維項(xiàng)目發(fā)生額波動(dòng)較大，建議按最近三年各電壓等級(jí)材料修理費(fèi)占比，將電壓等級(jí)為“其他”的檢修運(yùn)維項(xiàng)目成本分?jǐn)偟礁麟妷旱燃?jí)上。

3.其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用核算

按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)劃分，按成本類(lèi)別歸集。出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、電力設(shè)施保護(hù)費(fèi)、中介費(fèi)、管理房屋零星維修費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、環(huán)評(píng)費(fèi)、稅金、地方政府收費(fèi)、供電服務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等費(fèi)用發(fā)生的環(huán)節(jié)比較單一，可以在ERP系統(tǒng)中直接與管理費(fèi)用、輸配電成本或銷(xiāo)售費(fèi)用建議一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

按電壓等級(jí)歸集輸配電成本。對(duì)于歸屬于輸配電成本的其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用需要進(jìn)一步按電壓等級(jí)進(jìn)行歸集，首先，分析成本動(dòng)因，對(duì)于人員和資產(chǎn)價(jià)值直接相關(guān)的費(fèi)用，根據(jù)前面章節(jié)中建立的人員、資產(chǎn)各電壓等級(jí)分?jǐn)偙壤谙到y(tǒng)內(nèi)直接進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算；其次，對(duì)于能夠獲取電壓等級(jí)分?jǐn)傄罁?jù)的，根據(jù)固化的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)定規(guī)則后計(jì)算分?jǐn)偅辉俅?，?duì)于無(wú)法固化分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，但是能夠區(qū)分不同電壓等級(jí)的費(fèi)用類(lèi)型，在網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置電壓等級(jí)必輸字段進(jìn)行區(qū)分；最后，對(duì)于無(wú)法區(qū)分電壓等級(jí)的成本費(fèi)用采用平攤方式分?jǐn)偂?/p>

四、新形勢(shì)下供電企業(yè)成本管理的建議

1.深入研究電改應(yīng)對(duì)策略，深化成本精益化管理

在規(guī)范成本列支渠道的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算和分析的全過(guò)程管理，加強(qiáng)成本監(jiān)控，為管理決策提供真實(shí)、可靠的成本信息，從而優(yōu)化資金投向，提高投入產(chǎn)出水平。針對(duì)電力體制改革的要求，提出近期、長(zhǎng)期的成本管理策略。逐步引入管理會(huì)計(jì)核算體系，通過(guò)成本費(fèi)用科學(xué)歸集、分配，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、價(jià)值流與信息流“三流合一”，客觀(guān)反映公司資源配置情況及投資效益，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供更加科學(xué)有用的判斷依據(jù)；強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)控和監(jiān)督檢查，杜絕經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的鋪張浪費(fèi)，清理低效、無(wú)效的成本投向，提高資源配置能力和資金投資收益。

2.落實(shí)業(yè)務(wù)核算對(duì)應(yīng)，改革管理方式

目前輸配電成本會(huì)計(jì)科目設(shè)置比較詳細(xì)，對(duì)材料費(fèi)、檢修費(fèi)已按照費(fèi)用類(lèi)型、成本對(duì)象進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，對(duì)其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)細(xì)化為40 項(xiàng)，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，存在核算業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)科目不匹配，對(duì)成本管理只注重成本費(fèi)用要素而忽略了成本核算對(duì)象的情況，影響實(shí)際成本的準(zhǔn)確歸集和后續(xù)分析。建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，提高業(yè)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用歸集的理解程度，同時(shí)通過(guò)信息化手段固化各類(lèi)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)業(yè)務(wù)屬性與會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匹配校驗(yàn)，減少由于專(zhuān)業(yè)不同造成的差異。

3.強(qiáng)“賬卡物”聯(lián)動(dòng)流程管理，提升資產(chǎn)數(shù)據(jù)質(zhì)量

目前，PMS（輸變配設(shè)備）、IMS（信息設(shè)備）、TMS（通訊設(shè)備）以及SAP中PM（設(shè)備管理）模塊與SAP中AA（資產(chǎn)管理）模塊已存在數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互。但財(cái)務(wù)作為資產(chǎn)端管理部門(mén)，在業(yè)務(wù)流程中處于末端，只能被動(dòng)接受設(shè)備端系統(tǒng)維護(hù)數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因此，需加資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核把關(guān)，尤其是資產(chǎn)電壓等級(jí)、所屬變電站電壓等級(jí)、投運(yùn)日期等與折舊費(fèi)用密切相關(guān)的數(shù)據(jù)。按照不同類(lèi)型資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)分類(lèi)，運(yùn)維檢修部對(duì)PMS設(shè)備數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)，信通公司對(duì)IMS設(shè)備數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)，通信調(diào)度部門(mén)對(duì)TMS設(shè)備數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作為資產(chǎn)段管理部門(mén)，對(duì)前端數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的流程可予以退回處理。

4.提高檢修業(yè)務(wù)精細(xì)化水平，建立設(shè)備、工單、項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本對(duì)象可追溯

優(yōu)化ERP系統(tǒng)PM模塊中工單的使用，發(fā)生檢修業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)PMS系統(tǒng)的工作票自動(dòng)在PM模塊產(chǎn)生維修工單，在工單上同步掛接檢修設(shè)備信息、大修項(xiàng)目信息，如此將設(shè)備、工單、項(xiàng)目對(duì)應(yīng)起來(lái)，通過(guò)項(xiàng)目成本可以追溯到每臺(tái)設(shè)備的維修成本，從而實(shí)現(xiàn)直接選取所檢修設(shè)備對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)電壓等級(jí)作為歸集材料修理費(fèi)的電壓等級(jí)，同時(shí)也可以幫助生產(chǎn)運(yùn)維部門(mén)進(jìn)一步提升設(shè)備運(yùn)維信息化程度，通過(guò)設(shè)備檢修工單掛接次數(shù)得知設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)、檢修頻率等，提升運(yùn)維質(zhì)量。

5.實(shí)施系統(tǒng)適應(yīng)性調(diào)整，提供信息化支撐

要深化應(yīng)用ERP系統(tǒng)主數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)和業(yè)務(wù)功能。在主數(shù)據(jù)方面主要是人員、固定資產(chǎn)、成本中心、大修項(xiàng)目的“生產(chǎn)、基建、銷(xiāo)售、管理”屬性的標(biāo)識(shí)，在集成過(guò)賬功能方面主要是對(duì)計(jì)提折舊、薪資過(guò)賬、維修工單記賬等自動(dòng)記賬科目進(jìn)行調(diào)整，在管理會(huì)計(jì)功能應(yīng)用方面主要是根據(jù)成本動(dòng)因建立資產(chǎn)、人員、物業(yè)面積、工時(shí)等費(fèi)用分?jǐn)傊笜?biāo)將無(wú)法直接對(duì)應(yīng)電壓等級(jí)的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，最終將輸配電成本歸集到各電壓等級(jí)上，形成各電壓等級(jí)總成本。

由于現(xiàn)行的核算體系已長(zhǎng)期成熟穩(wěn)定運(yùn)行，要建立新的成本核算體系，還需根據(jù)電力體制改革進(jìn)展情況，對(duì)供電企業(yè)成本信息的新增需求進(jìn)行梳理、提煉、整合，同時(shí)還應(yīng)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)、運(yùn)行、檢修、服務(wù)等前端業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行研究。

作者單位：國(guó)網(wǎng)江西省電力公司