張琴

摘要：在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展過程中，極大地推動了內(nèi)控制度的構(gòu)建，在行政事業(yè)單位中扮演著極其重要的角色，已經(jīng)得到了單位內(nèi)部的普遍重視。加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，可以有效提升單位整體管理的質(zhì)量和水平。本文主要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的構(gòu)建展開深入的研究，并提出幾點切實可行的處理辦法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；處理辦法；研究

目前，加強內(nèi)控制度建設是行政事業(yè)單位管理工作的重中之重，產(chǎn)生著極其深遠的影響，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度在具體實踐中，存在著較多問題，嚴重阻礙著單位的健康發(fā)展。因此，必須要不斷完善內(nèi)控制度，增強單位從事公益服務的能力與水平，更好地順應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建與完善的可行性因素分析

（一）推動單位的健康運作與發(fā)展

內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位通過對自身單位的管理政策而采取的相應控制性舉措。由于內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位管理財務的重要環(huán)節(jié)。因此，必須要制定完善的管理制度，促進行政事業(yè)單位的高效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制可以更好地踐行單位實施的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

（二）滿足時代發(fā)展的實際需求

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位并沒有實施有效地監(jiān)督與管理，對自身內(nèi)部管理較為松散，一些行政事業(yè)單位并沒有對預算制度實施嚴格的管理，內(nèi)部控制制度建設的重視程度嚴重不足。現(xiàn)階段，行政事業(yè)支出總額在財政支出的比例呈明顯的上升趨勢[1]，但是卻沒有得到高效的利用，造成了單位內(nèi)部控制制度的嚴重滯后性。行政事業(yè)單位體制改革處于不斷強化中，財政部門對預算管理的推廣工作給予了一定的扶持，但是由于受到管理方法較不集中的影響，嚴重影響到了行政事業(yè)單位工作效率的提升。因此，行政事業(yè)單位開展內(nèi)控制度構(gòu)建是十分必要的，能夠推動單位的長遠發(fā)展建設。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的不足之處

（一）缺少較強的內(nèi)控意識，內(nèi)部會計控制制度較不完善

1.內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境的重要組成部分，良好的內(nèi)控意識是保證內(nèi)控制度得以完善的重要保障。一些行政事業(yè)單位并沒有充分認識到內(nèi)控制度的重要性，使基礎管理出現(xiàn)了較多薄弱點。在重大事項管理中，集體審批決策并沒有得以有效地實施，工作人員在崗位調(diào)離以后，相關(guān)的交接手續(xù)工作也沒有得以有效地落實。

2.行政事業(yè)單位有著特定的編制范圍，缺少充足的專業(yè)人員，一些單位在內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建過程中，并沒有將內(nèi)部會計控制貫穿于單位的相關(guān)業(yè)務、人員等環(huán)節(jié)之中，崗位安排比較混亂、無序存在著“一崗多職”現(xiàn)象[2]。而且記賬人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員等缺少制定明確的權(quán)責范圍，進而造成了固定資產(chǎn)管理混亂、無序的發(fā)展局面。

（二）風險評估機制的常態(tài)化特征并不顯著

行政事業(yè)單位具有著一定的特殊性特征，并沒有在單位內(nèi)部設置專門的風險管理部門與風險管理機制，也嚴重缺乏專業(yè)評估人才。同時，一些行政事業(yè)單位雖然制定了風險管理機制，但是并沒有針對風險進行定性、定量相結(jié)合的方式，很難形成高度的風險應對能力。

此外，一些行政事業(yè)單位管理者在國家的積極推動下，要求單位全體成員都要樹立高度的風險防范意識，避免濫用職權(quán)、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。然而行政事業(yè)單位并沒有構(gòu)建良好的防范風險管理氛圍，風險管理意識仍然有待于進一步提升。

（三）監(jiān)督力度不夠深入

現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位構(gòu)建了內(nèi)部審計部門，但是審計部門的權(quán)威性不夠深入，且有著較強的依賴性，內(nèi)部審計部門從屬于單位下設的行政部門之一，經(jīng)常受到單位管理者的約束，很難在審計過程中堅持公平、公正的實施原則，嚴重影響了審計權(quán)威性的有效提升。而且一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員由于自身知識條件的限制，難以客觀地評價內(nèi)控制度，進而使內(nèi)控制度評價形同虛設。

（四）預算控制力度有待于進一步提升

行政事業(yè)單位在部門預算改革的不斷推進過程中，進一步強化了預算控制，但是其預算控制力度不夠深入，預算的規(guī)劃性、科學性并沒有得到相應的體現(xiàn)，資金并沒有得到充分地利用，嚴重降低了預算的約束控制力度。還有一些行政事業(yè)單位一旦超過審批額度就要進行申請追加，單位汽車燃油費、修理費用持續(xù)上漲。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建的解決對策

（一）提升內(nèi)部控制理念，制定完善的內(nèi)控制度

1.根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定可以看出，單位負責人要保證自身單位財務會計報告的真實性、準確性。要對各級財政部門組織單位負責人開展一系列的培訓與指導，加強對多種宣傳方式的推廣，樹立高度的責任意識，營造良好的內(nèi)控氛圍，進而有效提升行政事業(yè)單位管理者、相關(guān)人員的內(nèi)控觀念。

2.根據(jù)相關(guān)法律的制定可以看出，國家機關(guān)和事業(yè)單位必須要加快構(gòu)建內(nèi)控制度，增強會計信息的真實性、準確性，加強預算管理、報銷審批程序以及資金撥付等經(jīng)濟活動建設，設置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，確定明確的權(quán)責關(guān)系，加強對于授權(quán)和分配責任方法的應用[3]。

（二）建立健全完善的風險評估機制

現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位缺少較強的風險防范意識，所以行政事業(yè)單位管理者和相關(guān)人員要積極轉(zhuǎn)變思想觀念，加大對內(nèi)部風險的把控力度，避免單位內(nèi)部、外部風險的蔓延。與此同時，行政事業(yè)單位要積極設置專門的風險評估小組，各個科室之間要保持密切的聯(lián)系，將行政事業(yè)單位的風險評估工作得以真正的落實。

（三）不斷完善部門預算制度，加大行政事業(yè)單位監(jiān)督與管理力度

1.其一，要將部門預算范圍進行相應的拓展，將各個部門單位的全部財務收支事項一并納入進部門預算的實施范圍，并且不斷調(diào)整預算的具體實施進度。其二，要將部門預算與單位內(nèi)部的責任預算充分結(jié)合在一起，樹立高度的法制觀念，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。此外，要加大專項資金的管理力度[4]，確保財政資金使用效率的穩(wěn)步提升，對于挪用專項資金、隨意更改預算現(xiàn)象予以嚴厲的懲處，嚴格按照財政體制改革需求來進行財政性資金的申請工作。

2.要想提升單位審計水平，就必須要不斷提升審計的權(quán)威性，保證高度的獨立性，設置專門的內(nèi)部審計部門，相關(guān)部門和科室工作人員要充分認識到內(nèi)部審計的重要性，并且提升內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制制度的順利實施。

（四）制定完善的激勵與約束機制

行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度構(gòu)建與完善過程中，要實施完善的激勵與約束機制，提升相關(guān)工作人員的工作積極性、主動性。對于在內(nèi)部控制制度構(gòu)建中表現(xiàn)良好的人員可以給予一定的物質(zhì)獎勵與精神獎勵；反之，要加以嚴厲的懲罰，進而確保行政事業(yè)單位相關(guān)工作的正常進行。

此外，要實施內(nèi)部會計制度的考評體系，加大責任追究力度，避免在發(fā)生重大事項時出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象。實施客觀、公正的考核評價與獎懲機制，使行政事業(yè)單位的相關(guān)部門、人員能夠共同致力于內(nèi)控制度的構(gòu)建中。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建勢在必行，有效維護社會公眾的整體利益，已經(jīng)成為了推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要推動力量。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建任重而道遠，要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，實施風險防范評估機制，避免財務風險的發(fā)生，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計部門的職能，保證高度的獨立性，加大對內(nèi)控制度的監(jiān)督力度。同時，要提升單位相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，實施一定的獎懲機制，各個部門要保持高度的交流與溝通，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的實施作用，進而實現(xiàn)行政事業(yè)單位的建設目標。

參考文獻：

[1]王俊.事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2016（36）：43-44.

[2]劉英娜.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2015（23）：159+161.

[3]何飛.完善行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)控制度的思考與分析[J].經(jīng)營管理者，2015（18）：102.

[4]孫麗俠.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國集體經(jīng)濟，2014（10）：27-28.

（作者單位：合江縣會計委派管理中心）