趙翠芝

摘要：近年，我國對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入逐年呈現(xiàn)遞增趨勢，同時(shí)也對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的如何科學(xué)高效的使用越來越重視。本文以分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制的現(xiàn)狀為起點(diǎn)，其次基于SMART原則來分析如何更好的進(jìn)行高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制，最后對(duì)如何提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性提出對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算編制；SMART原則

根據(jù)2016年11月10日國家統(tǒng)計(jì)局、科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部三部門聯(lián)合發(fā)布的2015年全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，2015年，我國科技經(jīng)費(fèi)投入保持增長，研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入及國家財(cái)政科技支出持續(xù)增加，研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度穩(wěn)步提高。其中，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出998.6億元，增長11.2%，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出所占比重為7.0%。可見，隨著國家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的逐年提高，高校已經(jīng)發(fā)展為科技創(chuàng)新不可或缺的重要組成部分。與此同時(shí)，《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見>的通知》中的“放管服”改革是進(jìn)一步簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，擴(kuò)大高校、科研院所在科研項(xiàng)目資金、差旅會(huì)議、基本建設(shè)、科研儀器設(shè)備采購等方面的管理權(quán)限，為科研人員潛心研究營造良好環(huán)境……表面上看國家對(duì)科研項(xiàng)目人員使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)放松了，實(shí)際上是對(duì)科研人員自我內(nèi)在素質(zhì)提出了更高的要求。因此，本文針對(duì)目前高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中存在的凸出問題，初步探討以SMART原則為導(dǎo)向來指導(dǎo)和編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，進(jìn)而對(duì)如何更好的加強(qiáng)和完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作提出相應(yīng)措施。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)資金按其來源渠道不同可以分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指中國各級(jí)政府對(duì)高等院校的財(cái)政性科研經(jīng)費(fèi)資金的投入，橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高等院校受各類企事業(yè)單位及國際組織委托開展科研項(xiàng)目所取得的經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)一般實(shí)行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照項(xiàng)目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍和開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。相比于縱向科研經(jīng)費(fèi)而言，橫向科研經(jīng)費(fèi)通常實(shí)行合同管理，必須按照項(xiàng)目合同書中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)管理辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。雖然科研經(jīng)費(fèi)資金來源渠道及管理方式存在著各種差異，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的要求也不盡相同，但科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性和規(guī)范性的基本原則還是得遵守。當(dāng)前，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算通常有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行編制，科研部門進(jìn)行初步審核，而負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的財(cái)務(wù)部門及負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)部門在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)基本處于零參與狀態(tài)。由此可見，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制往往流于形式，執(zhí)行難甚至就不執(zhí)行的狀況甚為普遍。

（一）預(yù)算編制前的主觀隨意

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制通常是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人甚至是其項(xiàng)目組成員進(jìn)行編制。一方面，由于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不到位，往往只重視項(xiàng)目申報(bào)材料，不重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大多靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義、主觀主義，缺乏足夠的合理科學(xué)論證，再加上近些年來申請科研項(xiàng)目資金的競爭越來越激烈，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了通過項(xiàng)目立項(xiàng)，通常首要考慮的是如何編制預(yù)算能得到評(píng)審專家的滿意而不是為了完成該項(xiàng)目應(yīng)該真實(shí)的需要做哪些預(yù)算；另一方面，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)國家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦法及相關(guān)國家財(cái)經(jīng)制度了解的不透徹以及在財(cái)務(wù)管理知識(shí)上存在欠缺，往往使得科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不顧違背據(jù)實(shí)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的原則，不考慮項(xiàng)目實(shí)施的程序和條件盲目承諾，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不合理。

（二）預(yù)算編制中的審核不嚴(yán)

目前，大多科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的初步審核一般是由該高校的科研部門負(fù)責(zé)。通常高?？蒲胁块T更多的是注重科研立項(xiàng)是否成功，獲取了多少科研項(xiàng)目資金，以至于該科研項(xiàng)目資金到賬以后用于哪方面的開支則審核不夠仔細(xì)嚴(yán)密；再者，由于科研項(xiàng)目涉及到各個(gè)領(lǐng)域，種類繁多、專業(yè)性強(qiáng)再加上有的科研項(xiàng)目周期較長，從而導(dǎo)致科研部門的審核往往只能對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制形式上的規(guī)范性進(jìn)行初步審核，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否有效合理缺乏專業(yè)性和科學(xué)性的評(píng)審意見。

（三）預(yù)算編制后的執(zhí)行不足

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制后的執(zhí)行通常是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)支出在財(cái)務(wù)部門的報(bào)賬環(huán)節(jié)。由于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面的認(rèn)識(shí)理解有偏差，高校財(cái)務(wù)核算口徑與科研項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目口徑存在著不一致，再加上科研項(xiàng)目種類繁多且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，財(cái)務(wù)人員人手緊張且難以避免的知識(shí)局限性導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)賬時(shí)大多的審核多數(shù)停留在原始憑證是否合法、報(bào)銷手續(xù)是否齊備上面。目前，仍有部分高校的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)沒有將所有科研項(xiàng)目預(yù)算控制系統(tǒng)嵌入進(jìn)來，全靠項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)本進(jìn)行手動(dòng)肉眼核算，不能對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的每一條預(yù)算實(shí)施有效控制，導(dǎo)致只能總額控制，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制流于形式。

二、SMART原則在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制中的運(yùn)用

SMART原則即目標(biāo)管理，是由著名的管理學(xué)大師Peter Drucker在1954年出版的著作《管理實(shí)踐》（The Practice of Management）一書中首次提出，本文初步探討將SMART原則運(yùn)用于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，主要是基于這一原則能夠在很大程度上將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，從而使科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)更加科學(xué)化、規(guī)范化，這樣既能有效保證科研項(xiàng)目順利高效的進(jìn)行，也為以后的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理開支及項(xiàng)目順利結(jié)題提供保障。

（一）S（Specific），明確性主要指高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制必須要有明確性，要切中特定的工作指標(biāo)，不能籠統(tǒng)。雖然高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制是科研項(xiàng)目實(shí)施前的一個(gè)初步概算，但也不能想當(dāng)然的簡單估算試劑費(fèi)、出版費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等，而是要用具體的語言清楚地說明要達(dá)成的行為標(biāo)準(zhǔn)。

（二）M（Measurable），衡量性就是指目標(biāo)應(yīng)該是可以衡量的，而不是模棱兩可的。應(yīng)該有一組明確的數(shù)據(jù)，作為衡量是否達(dá)成目標(biāo)的依據(jù)。比如科研項(xiàng)目中需要做一個(gè)問卷調(diào)查，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)就應(yīng)該知道，該問卷調(diào)查采取什么形式，是網(wǎng)上調(diào)查還是發(fā)放紙質(zhì)問卷，在哪個(gè)城市的哪一類型人群中大概需要發(fā)放多少份，而不是簡單的想當(dāng)然的估算問卷調(diào)查經(jīng)費(fèi)是多少。endprint

（三）A（Attainable），可達(dá)到性是指在付出努力的情況下可以實(shí)現(xiàn)，避免設(shè)立過高或過低的目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算的編制一定要結(jié)合具體科研項(xiàng)目的情況及自己的客觀實(shí)際能力來制定，過高理想化的編制看起來表面是很華麗，但不具有實(shí)際操作性就顯得蒼白無力，最終也無益于科研項(xiàng)目成果的實(shí)現(xiàn)；過低的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)起來不費(fèi)吹毛之力，想必到最后也沒有有效的研究成果，因此，科研項(xiàng)目預(yù)算的編制一定要是墊墊腳能夠夠得著。

（四）R（Relevant），相關(guān)性是指實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)與其他目標(biāo)的關(guān)聯(lián)情況。如果實(shí)現(xiàn)了這個(gè)目標(biāo)，但對(duì)其他的目標(biāo)完全不相關(guān)，或者相關(guān)度很低，那這個(gè)目標(biāo)即使被達(dá)到了，意義也不是很大。主要指高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制一定要圍繞著科研項(xiàng)目的內(nèi)容和方向進(jìn)行，側(cè)重于生化試驗(yàn)的項(xiàng)目購買試劑的經(jīng)費(fèi)可能要多一些，側(cè)重于調(diào)查取證的項(xiàng)目交通費(fèi)可能就多一些。

（五）T（Time-bound），期限性主要是指目標(biāo)設(shè)置要具有時(shí)間限制，根據(jù)工作任務(wù)的權(quán)重、事情的輕重緩急，擬定出完成目標(biāo)項(xiàng)目的時(shí)間要求。完成一個(gè)科研項(xiàng)目短則需要幾個(gè)月，長則達(dá)數(shù)幾年，即使科研項(xiàng)目預(yù)算編制書上沒有對(duì)什么關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)做什么關(guān)鍵的事這一時(shí)間因素有具體要求，但自己要做到心中有數(shù)，哪個(gè)階段要做什么事要達(dá)到什么預(yù)期的效果，甚至列示出來供本科研項(xiàng)目小組參考，因此科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在預(yù)算編制時(shí)要考慮時(shí)間的因素。

三、完善高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的對(duì)策及建議

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的超前性再加上受國家法律法規(guī)、文件政策、編制預(yù)算時(shí)的理解與實(shí)際發(fā)生的偏差等多種難以控制因素的影響，從一開始就注定了其存在不可避免的缺陷。在財(cái)科教[2016]113號(hào)文《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》的通知中也明確提出項(xiàng)目申報(bào)單位應(yīng)當(dāng)按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制預(yù)算……項(xiàng)目申報(bào)單位對(duì)直接費(fèi)用各項(xiàng)支出不得簡單按比例編列。本文通過探討將SMART原則運(yùn)用于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制，一方面能更好地為科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在合理有效編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)提供導(dǎo)向作用，進(jìn)而不斷提高科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制觀；另一方面也為科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的審核、實(shí)際執(zhí)行及有效評(píng)價(jià)提供參考和依據(jù)。

除此之外，還要加強(qiáng)溝通，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)合理編制是保證科研項(xiàng)目順利進(jìn)行和經(jīng)費(fèi)合理有效使用的首要環(huán)節(jié)，因此編制一份科學(xué)合理的科研項(xiàng)目預(yù)算不單單是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一個(gè)人的事，科研部門及財(cái)務(wù)部門也要提前主動(dòng)把自己納入進(jìn)來，減少管項(xiàng)目的不管錢、管錢的不管項(xiàng)目、管預(yù)算的不管支出，管支出的不管預(yù)算等等怪圈的影響；其次，要充分利用信息化技術(shù)，以往科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)純手工總額額度控制無法得到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)，更談不上進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算就成了擺設(shè)，助長了科研人員只想著只要把這一項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的總經(jīng)費(fèi)花完并順利結(jié)題就算萬事大吉，忽略了編制科研預(yù)算的嚴(yán)肅性，也使得科研項(xiàng)目成果大打折扣，利用信息技術(shù)將所有科研項(xiàng)目的科學(xué)細(xì)化的預(yù)算嵌入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，由總額預(yù)算控制到按預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目分額度控制，嚴(yán)格控制各個(gè)預(yù)算子項(xiàng)目隨意超支；最后要引入第三方審計(jì)模式常態(tài)化，因?yàn)榈谌綄徲?jì)機(jī)構(gòu)不僅能堅(jiān)持客觀公正的原則，還擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識(shí)、熟悉國家相關(guān)政策能夠?qū)蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的合理性進(jìn)行有效評(píng)估。同時(shí)，對(duì)評(píng)估結(jié)果較好的給予表揚(yáng)以及獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于評(píng)估結(jié)果不好的給予向社會(huì)通報(bào)批評(píng)進(jìn)而起到監(jiān)督及震懾作用。總而言之，只有將SMART原則與以上各種措施等有效地綜合加以把控才能使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制越來越合理性、有效性及科學(xué)性。

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（作者單位：江蘇第二師范學(xué)院財(cái)務(wù)處）endprint