摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力也日趨激烈，許多企業(yè)在經(jīng)歷了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)并購(gòu)重組等商業(yè)活動(dòng)之后，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制是企業(yè)持續(xù)生存發(fā)展的關(guān)鍵性問(wèn)題。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中起著至關(guān)重要的作用，不僅能夠幫助企業(yè)提高憂患意識(shí)，更可以讓企業(yè)提高預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；作用

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的作用

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)主席安德森博士在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出，內(nèi)部審計(jì)的作用非常強(qiáng)大，不僅能夠幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更可以客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)看，多數(shù)企業(yè)主要采用以下兩種方式規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一種是制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)遵循制度規(guī)范來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；另外一種是在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的管控措施。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是有一個(gè)流程化的程序的，可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式來(lái)消除和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。具體整個(gè)流程包含了“設(shè)立目標(biāo)—識(shí)別事件—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—風(fēng)控行動(dòng)—控制內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)—總結(jié)改進(jìn)”等六大步，六步相互串聯(lián)且如食物鏈一樣循環(huán)作用。如圖1所示：

事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中起著重要的作用：第一，在風(fēng)險(xiǎn)管理程序的各個(gè)環(huán)節(jié)都有不可替代的效能。一方面，設(shè)立目標(biāo)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員可以在公司設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之初就會(huì)針對(duì)公司自身情況以及領(lǐng)導(dǎo)需求制定合理的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，這樣有利于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠提前預(yù)估風(fēng)險(xiǎn) ，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；另一方面，評(píng)估更加科學(xué)。內(nèi)部審計(jì)能夠讓企業(yè)更好的做到內(nèi)部管控，并對(duì)管控內(nèi)容給出科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)果，針對(duì)結(jié)果中出現(xiàn)的問(wèn)題還能夠預(yù)先提出應(yīng)對(duì)之策。第二，能夠引導(dǎo)企業(yè)順利達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為向?qū)?，能夠?dú)立為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理做出科學(xué)的、獨(dú)立的分析，為企業(yè)隨時(shí)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控咨詢服務(wù)。而且，內(nèi)部審計(jì)還對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)評(píng)估極為充分，包括風(fēng)險(xiǎn)大小、企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣、預(yù)期與結(jié)果的差異性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及文化的吻合性及沖突性等?？偠灾?，內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)管理中起著監(jiān)控者的作用，既是風(fēng)險(xiǎn)矛盾的協(xié)調(diào)者，更是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的建議者。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的作用

任何一家企業(yè)都會(huì)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的產(chǎn)生，包括資金流轉(zhuǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收益分配等，在不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式中，會(huì)存在不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦遭遇風(fēng)險(xiǎn)沖擊，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)造成巨大影響。然而，風(fēng)險(xiǎn)雖然能帶來(lái)負(fù)面影響，但是在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系中，適當(dāng)?shù)某袚?dān)機(jī)會(huì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)快速發(fā)展的可能。事實(shí)上，機(jī)會(huì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)收益是正相關(guān)的，企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大，潛在收益也會(huì)越高。但是這類風(fēng)險(xiǎn)最大的問(wèn)題是盈利與損失并存，針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)并不是讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者去消滅它，而是適當(dāng)應(yīng)用和把控，從而在合理風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。像籌資風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)在資金需求量大且自身經(jīng)營(yíng)資金無(wú)法滿足需求的情況下，往往會(huì)選擇多種途徑進(jìn)行借款籌資，在此過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定程度的企業(yè)舉債行為，但是如何將債務(wù)控制在合理范圍內(nèi)，并不是領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋決定的，而是需要通過(guò)科學(xué)手段獲取合理的舉債范圍。如果企業(yè)整個(gè)資本結(jié)構(gòu)中外債比例過(guò)高，企業(yè)的還債壓力就會(huì)加大，一旦突破經(jīng)營(yíng)極限，則極有可能陷入困境并阻礙后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。此外，企業(yè)可能遭遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還有很多，每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如果發(fā)生，對(duì)企業(yè)而言可能都是致命的。在此過(guò)程中，企業(yè)需要有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在了解、把握這些風(fēng)險(xiǎn)特征的前提下，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過(guò)程中需要重點(diǎn)把控三個(gè)方面：一時(shí)間層面。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)周期變動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)潛伏期、發(fā)作期和惡化期，這三個(gè)時(shí)間要分別設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)行警兆分析和識(shí)別；二空間層面。在這一層面主要是利用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來(lái)測(cè)度企業(yè)是處在何種發(fā)展周期階段，例如初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期及衰退期要進(jìn)行分別的指標(biāo)設(shè)定；三防警與排警。在這一系統(tǒng)層面上，主要注重事前防警及事后排警上的設(shè)計(jì)，從圖1可以看出這一系統(tǒng)層面是一個(gè)系統(tǒng)性的流程，從“尋找財(cái)務(wù)預(yù)警警源”到“擬定排警對(duì)策”共經(jīng)歷了五大流程。上述這三個(gè)層面要進(jìn)行綜合考察，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在預(yù)期范圍內(nèi)。由此可見(jiàn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以更加科學(xué)化、精準(zhǔn)化的測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)定預(yù)警值，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多數(shù)以糾錯(cuò)、查弊為主，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審查，這種方式不僅耗時(shí)長(zhǎng)、工作量大，更不能起到防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的作用。隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始逐步取代傳統(tǒng)內(nèi)部審查方式，不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查，對(duì)制度的可信度、存在的問(wèn)題等進(jìn)行重點(diǎn)分析。從作用上來(lái)看，一方面，企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠節(jié)約人力成本，更能夠提高審計(jì)質(zhì)量；另一方面，審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式開(kāi)展審計(jì)，能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制更好的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。

總之，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中起著至關(guān)重要的作用，包括系統(tǒng)流程、預(yù)警排警、內(nèi)部控制等方面都需要融入內(nèi)部審計(jì)工作，以保證企業(yè)的科學(xué)化運(yùn)作。

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作者簡(jiǎn)介：

龍凌（1976.1- ），女，廣西南寧市人，漢族，學(xué)士，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，工程管理，系統(tǒng)工程。endprint