魏秀紅

【摘 要】在我國社會經(jīng)濟建設與發(fā)展過程中，國有企業(yè)扮演著極其重要的角色，是其不可替代的重要組成部分，因此，其內(nèi)控體系是否完善，直接決定著國有企業(yè)財務管理的質(zhì)量以及其發(fā)展狀況。本文闡述了內(nèi)部控制和財務創(chuàng)新的必要性，探討了國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理創(chuàng)新的措施，希望能夠為相關工作人員提供一定的參考。

【關鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財務管理；創(chuàng)新方案

一、引言

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，國有公司得到了快速發(fā)展，內(nèi)部管理水平不斷提高。但與此同時，一些貪污腐敗、謀取私利不法行為也變得越來越嚴重。之所以會出現(xiàn)這些違法行為，盡管表面上看來，各項制度在制定以及執(zhí)行時都比較嚴格，但是由于各部門的負責人具有較大的“主導權”，而國企又以“人治”為主，造成了當今領導說什么是什么的局面。所以，加大對我國國企內(nèi)部的控制以及財務管理的分析是非常重要的。只有這樣，才能不斷完善內(nèi)部控制體系和完善財務管理制度，為國企管理機制的發(fā)展與創(chuàng)新，防范違法亂紀現(xiàn)象提供保障。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理創(chuàng)新方案的必要性

1.防范財務風險的客觀要求

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時，必須考慮如何對風險進行有效控制。國有企業(yè)基于自身所具有的特點，盡管掌握了多種經(jīng)濟資源，但同時也要承擔相應的社會責任，也會追求實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，將持續(xù)盈利作為企業(yè)始終如一的目標，這也是國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。實行內(nèi)部控制，并借助于完善的、全面的控制機制，能夠?qū)衅髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)全程控制的目的，從很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險，特別是由于控制權利的失控而引起的各項風險，從而確保國有企業(yè)能夠在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)長期、穩(wěn)定發(fā)展。

2.為財務信息的質(zhì)量提供保障

國有企業(yè)的特性決定了必須依照相關的法律法規(guī)，向社會、國資委等公布財務報告。在提交財務報告的過程中，必須確保這些財務信息的真實性、準確性、完整性，這不僅是相關法律法規(guī)對其作出的規(guī)定，還是國家維護自身合法權益的重要途徑。通過建立企業(yè)內(nèi)控機制，嚴格管理并監(jiān)督企業(yè)的會計信息，從而確保這些會計信息能夠真實地反映出國有企業(yè)實際的經(jīng)營狀況。

3.保護國有資產(chǎn)

國有資產(chǎn)即是國有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)，由于監(jiān)管不到位，在過去一段時間里，國有資產(chǎn)出現(xiàn)了嚴重流失現(xiàn)象。通過對內(nèi)部控制，不斷提升我國國有企業(yè)的財務管理水平，能夠幫助國有企業(yè)更好地提升對國有資產(chǎn)管理的能力，降低其流失的概率。

4.防治腐敗現(xiàn)象的滋生

從目前的情況來看，經(jīng)常會出現(xiàn)國有企業(yè)腐敗的現(xiàn)象，從一定程度上來說，這些腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)絕大多數(shù)都是由于企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏完善性、以及財務管理體系不健全而導致的。腐敗現(xiàn)象的滋生會嚴重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，如中石油腐敗窩案，不僅使得全公司的人心浮動，還給中石油經(jīng)營活動的進行帶來了一定的阻礙。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制理論下的財務管理創(chuàng)新方案

從目前的情況來看，我國國有企業(yè)在財務管理上正逐漸走向規(guī)范化。然而，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，不管是市場環(huán)境還是國有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境都在不同程度地發(fā)生著變化。在國有企業(yè)財務管理中，要立足于內(nèi)控理論，從如下方面不斷加強財務管理創(chuàng)新，這也是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為保證企業(yè)發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應，應不斷對內(nèi)部治理結(jié)構進行完善。一方面，應對董事會職責進行明確，以突出董事會的實際作用。實施職務不兼容制度，嚴格禁止高層管理者存在交叉任職現(xiàn)象，監(jiān)事職能不得讓經(jīng)理、董事參與；另一方面，實施獨立董事制度，董事會成員中獨立董事應占有一定的比例。獨立董事應具備的職責包括：熟悉企業(yè)業(yè)務、掌握企業(yè)財務狀況及經(jīng)營業(yè)績，在發(fā)生決策失誤時，具有連帶的賠償責任。最后，通過上級委派出監(jiān)事會成員，人數(shù)應不低于三名，薪金由上級部門直接發(fā)放，保持其獨立性，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動的有效開展。

2.建設財務信息系統(tǒng)

為強化國有企業(yè)財務內(nèi)部控制，實現(xiàn)財務信息的有效利用，國有企業(yè)應建立財務信息交流平臺，保證財務信息溝通順暢。財務信息系統(tǒng)建設過程中，企業(yè)應注意結(jié)合自身實際情況，選擇符合自身經(jīng)營發(fā)展的財務信息系統(tǒng)，如企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，該系統(tǒng)的主要特點之一，就是具備實時性，系統(tǒng)的實時性可將企業(yè)內(nèi)部資料信息隨時更新，同時使其處于聯(lián)動狀態(tài)，從而有效減少人為操作錯誤事件的發(fā)生，有助于企業(yè)管理目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)物流、信息流、價值流間的同步。企業(yè)管理人員通過建立的財務信息系統(tǒng)，對公司財務報表即時查看，實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務活動的有效監(jiān)控，保證信息的收集質(zhì)量、傳遞效果與處理的及時性。除此之外，還可將“智慧云”財務信息系統(tǒng)建立在國有企業(yè)內(nèi)部之中，提升國有企業(yè)管理效率。通過”智慧云”財務信息系統(tǒng)的建立，使企業(yè)管理者掌握競爭對手情況、市場變化情況以及顧客的需求情況，進而對自身經(jīng)營措施進行及時的調(diào)整；對企業(yè)內(nèi)外部的商務信息資源充分了解，做出更為明智的企業(yè)決策，實現(xiàn)流程創(chuàng)新，不斷拓展業(yè)務，使企業(yè)業(yè)務穩(wěn)健增長，自身具備一定的競爭優(yōu)勢。

3.不斷完善并創(chuàng)新內(nèi)控機制

國有企業(yè)應該結(jié)合自身實際的發(fā)展情況，特別是在單位職能不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變、不斷發(fā)展的情況下，要依據(jù)有關規(guī)定，制定一套完整的、具有針對性的財務規(guī)章制度，以便更好地對公司的財務內(nèi)控制度加以完善，確保財務管理與國有企業(yè)的業(yè)務發(fā)展有機地結(jié)合在一起。特別是要嚴格規(guī)定與采購、實物資本、銷售收款等等相關的財務管理。如對于一些資金貨幣的保管和收支，要嚴格建立授權批準程序，不僅要將不相容崗位完全分離，還要明確各崗位的職責。在確保相關機構以及人員達到相互制約的基礎上，進一步將責任落實到個人，進而提升款項收付的稽核能力，為國有企業(yè)資金貨幣的安全提供保障。

在管理實物資產(chǎn)時，要建立健全相關的領導終身責任制以及實物資產(chǎn)管理崗位責任制，領導則需終身負責，進而提高領導處置實物資產(chǎn)的謹慎程度，防止由于實物資產(chǎn)隨意處置而導致的國有資產(chǎn)流失問題。endprint

4.構建基于內(nèi)控的財務風險預警體系

將內(nèi)部控制應用到企業(yè)財務管理的創(chuàng)新中，最主要的功能就是能夠進一步提升國有企業(yè)抵御財務風險的能力。但是，由于存在多種引發(fā)國有企業(yè)財務風險的因素，忽視其中的任何一項，都會引發(fā)較大的財務風險損失。將風險預警體系和相應的預案有機地結(jié)合在一起，可以將風險及時控制在萌芽狀態(tài)，進而有效地避免了當風險發(fā)生后給國有企業(yè)帶來的無法估量的損失。

5.加大財務管理監(jiān)督力度

在新時期，應從國有企業(yè)的實際發(fā)展情況出發(fā)，建立獨立的財務監(jiān)管部門或者內(nèi)部審計機構，由這些部門機構負責對企業(yè)財務管理以及企業(yè)內(nèi)控制度具體的落實情況進行監(jiān)督檢查，從而確保相關部門以及崗位的行為能夠與國有企業(yè)的財務管理制度、內(nèi)控制度相吻合。另外，為保證財務管理監(jiān)督有效性，明確規(guī)定部門主管人員的各項職責，一旦有異常情況發(fā)生，可以在第一時間內(nèi)向企業(yè)領導層或者相關主管職能部門進行匯報。與此同時，國有企業(yè)還要對外部審計機構加以引入，憑借它所具有的權威性、獨立性等，還有審計師的知識、經(jīng)驗、專業(yè)角度等等，進行全方位地審計，并得出結(jié)論，最終分析出企業(yè)內(nèi)部控制制度上存在的不足，進而加大財務管理監(jiān)督力度，保證企業(yè)財務管理以及內(nèi)部控制工作的有效開展。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)之所以出現(xiàn)嚴重的資源浪費、財務狀況日漸惡化、腐敗現(xiàn)象頻繁滋生的現(xiàn)象，最主要的原因就是其內(nèi)部控制缺乏合理性、財務管理制度也不夠健全?？梢?，探究基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)財務管理體系的創(chuàng)新途徑，對于促進我國國有企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。作者在本文中僅僅針對國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理創(chuàng)新做了簡要分析，希望越來越多的相關人士能夠關注與其相關的問題，從而推動我國的國有企業(yè)更好地發(fā)展下去。

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