何麗丹+何文錦
摘 要 現(xiàn)金流,是指企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量,現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額即現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流管理,是指以現(xiàn)金流量作為企業(yè)財務(wù)管理的重點,兼顧企業(yè)的收益,圍繞企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資的系統(tǒng)財務(wù)管理活動。建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理是企業(yè)現(xiàn)金流管理的點,由點到面,做好企業(yè)項目現(xiàn)金流管理使企業(yè)現(xiàn)金流管理得到暢通、平衡。本文通過分析建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理存在的問題,并提出相應(yīng)的對策,促使企業(yè)經(jīng)營管理效益和價值最大化的實現(xiàn)。
關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 項目現(xiàn)金流管理 對策
一、建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理存在的問題
(一)盲目投標,忽視施工合同質(zhì)量
在新常態(tài)下,我國建筑行業(yè)出現(xiàn)趨冷的現(xiàn)狀,許多建筑施工企業(yè)為了獲得更多的項目,忽視建設(shè)單位(業(yè)主)的資信及履約能力、不顧企業(yè)自身資金情況和項目的可行性,盲目地進行項目投標。通常進行項目投標時,施工單位會向業(yè)主支付一定金額的投標保證金,不管項目是否中標,投標保證金的收回需要一段時間,為此企業(yè)盲目投標將會大量占用公司的資金,影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度,加大企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。
建筑施工企業(yè)為了追求高產(chǎn)值,忽視施工合同的質(zhì)量,承接的項目商務(wù)條件差,付款比例低,需要前期大節(jié)點墊款的情況,無形中占用大量的企業(yè)資金。為維持項目的正常施工,企業(yè)只有通過向金融機構(gòu)貸款進行融資,造成企業(yè)帶息負債攀升,巨大的資金債務(wù)和財務(wù)利息將侵蝕企業(yè)的利潤,導(dǎo)致企業(yè)處于高投入、低產(chǎn)出的狀況。
(二)項目全周期現(xiàn)金流預(yù)算編制的隨意性
現(xiàn)階段,現(xiàn)金流預(yù)算管理在我國大多數(shù)施工企業(yè)得到廣泛的應(yīng)用,但大多數(shù)企業(yè)都停留在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃層面,未實質(zhì)性地將現(xiàn)金流預(yù)算落實到項目中去,施工單位的項目全周期現(xiàn)金流預(yù)算普遍存在隨意性。項目現(xiàn)金流管理停留在隨取隨用的階段,當(dāng)項目無法進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營時,又將依賴于企業(yè)的融資資金。
(三)項目應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理不規(guī)范
多年以來,項目應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理不規(guī)范影響著項目現(xiàn)金流的管理,項目收款不及時,付款剛性支出,致使項目正常施工缺乏充裕的現(xiàn)金支撐,往往只有通過企業(yè)籌融資資金來維持項目的正常施工,影響企業(yè)現(xiàn)金流管理。若企業(yè)項目普遍存在長期大量墊資,在企業(yè)籌融資資金無法得到滿足的情況下,企業(yè)現(xiàn)金流斷裂必將給企業(yè)帶來破產(chǎn)的風(fēng)險。
由于建筑市場的不規(guī)范,建設(shè)單位(業(yè)主)拖欠工程款成為一種普遍的現(xiàn)象,而施工單位(建筑施工企業(yè))應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險將會不斷地增加。當(dāng)然,影響項目應(yīng)收賬款的原因是多方面的,包含項目的主觀原因和客觀原因,主觀原因主要是大多數(shù)建筑施工企業(yè)缺乏信用的防范意識,對自身項目管理不嚴謹,對項目的質(zhì)量、安全方面把控不嚴,對項目工程款催收沒有一個長期有效的機制??陀^原因是我國建筑市場不規(guī)范,對于建設(shè)單位(業(yè)主)沒有一個較權(quán)威的信用評級機構(gòu),相當(dāng)多的建設(shè)單位(業(yè)主)缺乏信用意識,拖欠成了家常便飯。
對于項目應(yīng)付賬款,項目與分包商、材料商和班組的合同與施工合同脫軌,收支不匹配,致使項目出現(xiàn)技術(shù)性的資金占用,債務(wù)是剛性的,通常市場上一有風(fēng)吹草動都會給企業(yè)帶來支付的風(fēng)險,也會帶來潛在的訴訟風(fēng)險和經(jīng)濟糾紛。
(四)項目催收清欠責(zé)任不明確
當(dāng)前,許多建筑施工企業(yè)項目經(jīng)理部習(xí)慣性以為賬面上的收入和利潤就是項目實際的收入和利潤。從某種意義上說,只有項目現(xiàn)金凈流量為正時才能確認項目真正意義上的利潤實現(xiàn)。只有項目凈現(xiàn)金流為正的情況下,企業(yè)項目的利潤才真實可靠。
現(xiàn)今,不少建筑施工企業(yè)對項目工程款、工程質(zhì)保金催收清欠責(zé)任不明確,項目工程款、工程質(zhì)保金催收成為催收清欠的軟肋。項目完工后,項目管理人員又轉(zhuǎn)移到另外一個項目,對于項目工程款和工程質(zhì)保金的催收移交到財務(wù)部門,因種種原因未及時與建設(shè)單位(業(yè)主)進行有效的溝通,導(dǎo)致項目工程款和工程質(zhì)保金長期留在賬面上,未能使現(xiàn)金得到較好的運用。
二、建筑施工企業(yè)項目現(xiàn)金流管理的對策
(一)源頭入手、統(tǒng)籌規(guī)劃,重視施工合同質(zhì)量
我國企業(yè)征信的法律制度尚不完善,還處于初步階段,這是建筑施工企業(yè)的外在客觀原因。建筑施工企業(yè)只有通過內(nèi)部管理去解決外部的客觀原因,在項目投標前定性和定量地分析建設(shè)單位(業(yè)主)的資信狀況,建立建設(shè)單位(業(yè)主)信用管理系統(tǒng)。
建筑施工企業(yè)應(yīng)重視項目的標前評審,重點投資具有核心競爭能力的項目,對于項目的投標保證金應(yīng)積極與建設(shè)單位(業(yè)主)溝通使用投保保函,項目中標后使用履約保函,減少項目投標、履約的資金占用。在簽訂施工合同的時候,應(yīng)確保項目合同質(zhì)量,企業(yè)市場、商務(wù)、法務(wù)、工程部門同時參與施工合同的簽訂,爭取有利于己方的合同條款,重視施工合同中的工程結(jié)算及支付條件,從源頭入手,統(tǒng)籌規(guī)劃。在項目施工的過程中,加強項目精細化管理,抓好質(zhì)量安全、施工進度和現(xiàn)場管理,為業(yè)主提供一流的服務(wù),符合合同的施工進度要求,避免業(yè)主以各種理由拖延結(jié)算、拖延付款。
(二)完善項目全周期現(xiàn)金流預(yù)算的管理
凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。建筑施工企業(yè)通過完善項目全周期現(xiàn)金流量預(yù)算來控制項目成本費用的合理開支,做到“無合同不支付、無結(jié)算不支付、無發(fā)票不支付、無預(yù)算不支付、無審批流不支付”五不支付原則,使施工項目在現(xiàn)有資源和環(huán)境下保持資金的平衡狀態(tài),有利于提高項目的資金風(fēng)險防范能力。
建筑施工企業(yè)加強對項目現(xiàn)金流預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核工作,總結(jié)項目預(yù)算經(jīng)驗,從預(yù)算執(zhí)行的過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,不斷挖掘項目現(xiàn)金流管理潛能。項目應(yīng)科學(xué)合理地編制現(xiàn)金預(yù)算方案,每月進行項目資金風(fēng)險預(yù)警,觸及項目資金風(fēng)險預(yù)警底線,暫停項目付款,查找原因,對癥下藥,加快項目施工進度,縮短施工工期達到盡快回籠資金,降低項目管理成本來保障項目資金安全,同時進行項目現(xiàn)金流預(yù)算,降低項目管理費用的開支。
(三)加強項目應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理
建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險控制制度,應(yīng)收賬款達到某種額度將采取對應(yīng)的控制原則,并對控制原則作出明確的規(guī)定,使項目應(yīng)收賬款的管理有章可循,提高項目的收款能力。企業(yè)還應(yīng)跟進項目應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度,明確項目經(jīng)理為項目應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人,負責(zé)項目工程款、工程質(zhì)保金催收,并與項目經(jīng)理責(zé)任績效掛鉤,做到有獎有罰,獎罰分明,促使項目應(yīng)收賬款得到有效的控制。
(四)明確項目催收清欠責(zé)任制度
項目催收清欠是項目現(xiàn)金流管理的一個永恒的主題,明確項目清欠責(zé)任制度使項目工程款、工程質(zhì)保金催收不再成為軟肋。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強項目清欠的組織管理,項目經(jīng)理作為項目清欠的第一責(zé)任人,對項目的工程結(jié)算、工程款和工程質(zhì)保金的回收全面負責(zé);完善項目清欠考核兌現(xiàn)工作,落實項目清欠責(zé)任,獎罰并舉,調(diào)動項目管理人員的積極性。
三、結(jié)語
現(xiàn)金流是企業(yè)生存發(fā)展的血液,最能體現(xiàn)企業(yè)的營運能力,一個企業(yè)的現(xiàn)金流速度越快,企業(yè)的營運能力就越強,越不容易導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂。項目現(xiàn)金流管理的好壞直接影響企業(yè)未來的發(fā)展,加強項目現(xiàn)金流管理才能使企業(yè)現(xiàn)金流管理達到暢通、平衡,促使企業(yè)經(jīng)營管理效益和價值最大化的實現(xiàn)。
參考文獻
[1] 勞輝.淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理[J].經(jīng)營與管理,2010.
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