何麗丹+何文錦

摘 要 現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額即現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流管理，是指以現(xiàn)金流量作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，兼顧企業(yè)的收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資的系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)金流管理是企業(yè)現(xiàn)金流管理的點(diǎn)，由點(diǎn)到面，做好企業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)金流管理使企業(yè)現(xiàn)金流管理得到暢通、平衡。本文通過(guò)分析建筑施工企業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 項(xiàng)目現(xiàn)金流管理 對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

（一）盲目投標(biāo)，忽視施工合同質(zhì)量

在新常態(tài)下，我國(guó)建筑行業(yè)出現(xiàn)趨冷的現(xiàn)狀，許多建筑施工企業(yè)為了獲得更多的項(xiàng)目，忽視建設(shè)單位（業(yè)主）的資信及履約能力、不顧企業(yè)自身資金情況和項(xiàng)目的可行性，盲目地進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)。通常進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，施工單位會(huì)向業(yè)主支付一定金額的投標(biāo)保證金，不管項(xiàng)目是否中標(biāo)，投標(biāo)保證金的收回需要一段時(shí)間，為此企業(yè)盲目投標(biāo)將會(huì)大量占用公司的資金，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

建筑施工企業(yè)為了追求高產(chǎn)值，忽視施工合同的質(zhì)量，承接的項(xiàng)目商務(wù)條件差，付款比例低，需要前期大節(jié)點(diǎn)墊款的情況，無(wú)形中占用大量的企業(yè)資金。為維持項(xiàng)目的正常施工，企業(yè)只有通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)貸款進(jìn)行融資，造成企業(yè)帶息負(fù)債攀升，巨大的資金債務(wù)和財(cái)務(wù)利息將侵蝕企業(yè)的利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)處于高投入、低產(chǎn)出的狀況。

（二）項(xiàng)目全周期現(xiàn)金流預(yù)算編制的隨意性

現(xiàn)階段，現(xiàn)金流預(yù)算管理在我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)得到廣泛的應(yīng)用，但大多數(shù)企業(yè)都停留在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃層面，未實(shí)質(zhì)性地將現(xiàn)金流預(yù)算落實(shí)到項(xiàng)目中去，施工單位的項(xiàng)目全周期現(xiàn)金流預(yù)算普遍存在隨意性。項(xiàng)目現(xiàn)金流管理停留在隨取隨用的階段，當(dāng)項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，又將依賴于企業(yè)的融資資金。

（三）項(xiàng)目應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理不規(guī)范

多年以來(lái)，項(xiàng)目應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理不規(guī)范影響著項(xiàng)目現(xiàn)金流的管理，項(xiàng)目收款不及時(shí)，付款剛性支出，致使項(xiàng)目正常施工缺乏充裕的現(xiàn)金支撐，往往只有通過(guò)企業(yè)籌融資資金來(lái)維持項(xiàng)目的正常施工，影響企業(yè)現(xiàn)金流管理。若企業(yè)項(xiàng)目普遍存在長(zhǎng)期大量墊資，在企業(yè)籌融資資金無(wú)法得到滿足的情況下，企業(yè)現(xiàn)金流斷裂必將給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范，建設(shè)單位（業(yè)主）拖欠工程款成為一種普遍的現(xiàn)象，而施工單位（建筑施工企業(yè)）應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)不斷地增加。當(dāng)然，影響項(xiàng)目應(yīng)收賬款的原因是多方面的，包含項(xiàng)目的主觀原因和客觀原因，主觀原因主要是大多數(shù)建筑施工企業(yè)缺乏信用的防范意識(shí)，對(duì)自身項(xiàng)目管理不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、安全方面把控不嚴(yán)，對(duì)項(xiàng)目工程款催收沒(méi)有一個(gè)長(zhǎng)期有效的機(jī)制?？陀^原因是我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范，對(duì)于建設(shè)單位（業(yè)主）沒(méi)有一個(gè)較權(quán)威的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，相當(dāng)多的建設(shè)單位（業(yè)主）缺乏信用意識(shí)，拖欠成了家常便飯。

對(duì)于項(xiàng)目應(yīng)付賬款，項(xiàng)目與分包商、材料商和班組的合同與施工合同脫軌，收支不匹配，致使項(xiàng)目出現(xiàn)技術(shù)性的資金占用，債務(wù)是剛性的，通常市場(chǎng)上一有風(fēng)吹草動(dòng)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)支付的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)帶來(lái)潛在的訴訟風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)糾紛。

（四）項(xiàng)目催收清欠責(zé)任不明確

當(dāng)前，許多建筑施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部習(xí)慣性以為賬面上的收入和利潤(rùn)就是項(xiàng)目實(shí)際的收入和利潤(rùn)。從某種意義上說(shuō)，只有項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量為正時(shí)才能確認(rèn)項(xiàng)目真正意義上的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。只有項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流為正的情況下，企業(yè)項(xiàng)目的利潤(rùn)才真實(shí)可靠。

現(xiàn)今，不少建筑施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目工程款、工程質(zhì)保金催收清欠責(zé)任不明確，項(xiàng)目工程款、工程質(zhì)保金催收成為催收清欠的軟肋。項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目管理人員又轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于項(xiàng)目工程款和工程質(zhì)保金的催收移交到財(cái)務(wù)部門，因種種原因未及時(shí)與建設(shè)單位（業(yè)主）進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致項(xiàng)目工程款和工程質(zhì)保金長(zhǎng)期留在賬面上，未能使現(xiàn)金得到較好的運(yùn)用。

二、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目現(xiàn)金流管理的對(duì)策

（一）源頭入手、統(tǒng)籌規(guī)劃，重視施工合同質(zhì)量

我國(guó)企業(yè)征信的法律制度尚不完善，還處于初步階段，這是建筑施工企業(yè)的外在客觀原因。建筑施工企業(yè)只有通過(guò)內(nèi)部管理去解決外部的客觀原因，在項(xiàng)目投標(biāo)前定性和定量地分析建設(shè)單位（業(yè)主）的資信狀況，建立建設(shè)單位（業(yè)主）信用管理系統(tǒng)。

建筑施工企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的標(biāo)前評(píng)審，重點(diǎn)投資具有核心競(jìng)爭(zhēng)能力的項(xiàng)目，對(duì)于項(xiàng)目的投標(biāo)保證金應(yīng)積極與建設(shè)單位（業(yè)主）溝通使用投保保函，項(xiàng)目中標(biāo)后使用履約保函，減少項(xiàng)目投標(biāo)、履約的資金占用。在簽訂施工合同的時(shí)候，應(yīng)確保項(xiàng)目合同質(zhì)量，企業(yè)市場(chǎng)、商務(wù)、法務(wù)、工程部門同時(shí)參與施工合同的簽訂，爭(zhēng)取有利于己方的合同條款，重視施工合同中的工程結(jié)算及支付條件，從源頭入手，統(tǒng)籌規(guī)劃。在項(xiàng)目施工的過(guò)程中，加強(qiáng)項(xiàng)目精細(xì)化管理，抓好質(zhì)量安全、施工進(jìn)度和現(xiàn)場(chǎng)管理，為業(yè)主提供一流的服務(wù)，符合合同的施工進(jìn)度要求，避免業(yè)主以各種理由拖延結(jié)算、拖延付款。

（二）完善項(xiàng)目全周期現(xiàn)金流預(yù)算的管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。建筑施工企業(yè)通過(guò)完善項(xiàng)目全周期現(xiàn)金流量預(yù)算來(lái)控制項(xiàng)目成本費(fèi)用的合理開(kāi)支，做到“無(wú)合同不支付、無(wú)結(jié)算不支付、無(wú)發(fā)票不支付、無(wú)預(yù)算不支付、無(wú)審批流不支付”五不支付原則，使施工項(xiàng)目在現(xiàn)有資源和環(huán)境下保持資金的平衡狀態(tài)，有利于提高項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

建筑施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核工作，總結(jié)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)驗(yàn)，從預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，不斷挖掘項(xiàng)目現(xiàn)金流管理潛能。項(xiàng)目應(yīng)科學(xué)合理地編制現(xiàn)金預(yù)算方案，每月進(jìn)行項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，觸及項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警底線，暫停項(xiàng)目付款，查找原因，對(duì)癥下藥，加快項(xiàng)目施工進(jìn)度，縮短施工工期達(dá)到盡快回籠資金，降低項(xiàng)目管理成本來(lái)保障項(xiàng)目資金安全，同時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算，降低項(xiàng)目管理費(fèi)用的開(kāi)支。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度，應(yīng)收賬款達(dá)到某種額度將采取對(duì)應(yīng)的控制原則，并對(duì)控制原則作出明確的規(guī)定，使項(xiàng)目應(yīng)收賬款的管理有章可循，提高項(xiàng)目的收款能力。企業(yè)還應(yīng)跟進(jìn)項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度，明確項(xiàng)目經(jīng)理為項(xiàng)目應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目工程款、工程質(zhì)保金催收，并與項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任績(jī)效掛鉤，做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明，促使項(xiàng)目應(yīng)收賬款得到有效的控制。

（四）明確項(xiàng)目催收清欠責(zé)任制度

項(xiàng)目催收清欠是項(xiàng)目現(xiàn)金流管理的一個(gè)永恒的主題，明確項(xiàng)目清欠責(zé)任制度使項(xiàng)目工程款、工程質(zhì)保金催收不再成為軟肋。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目清欠的組織管理，項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目清欠的第一責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目的工程結(jié)算、工程款和工程質(zhì)保金的回收全面負(fù)責(zé)；完善項(xiàng)目清欠考核兌現(xiàn)工作，落實(shí)項(xiàng)目清欠責(zé)任，獎(jiǎng)罰并舉，調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理人員的積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)金流是企業(yè)生存發(fā)展的血液，最能體現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流速度越快，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力就越強(qiáng)，越不容易導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂。項(xiàng)目現(xiàn)金流管理的好壞直接影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)金流管理才能使企業(yè)現(xiàn)金流管理達(dá)到暢通、平衡，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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