楊曉麗+楊曉娟

【摘要】關于電算化會計環(huán)境下的內部控制首先要弄清會計電算化系統(tǒng)的概念和意義，也要系統(tǒng)的分析其所處在怎樣的環(huán)境之下才能就此展開討論。還有要弄清的是這種內部體系控制存在怎樣的問題并且提出解決方案。再者就是要根據電算化會計環(huán)境下的內部控制的特點進行深入研究。針對這種存在方式和企業(yè)間的內部結構是否完整提出改進措施。

【關鍵詞】電算化會計 企業(yè)內部控制 會計系統(tǒng)

隨著信息技術的發(fā)展網絡電算化會計也逐漸發(fā)展起來，對于在財務方面的核算與管理所處的環(huán)境也發(fā)生了一定的變化。對于會計在財務方面的計算和處理過程也在電子計算中得到了實現，從而會計工作在網絡這個大環(huán)境的影響下也變得方便快捷。

一、電算化會計系統(tǒng)的檢查、分析和設計

了解使用者的要求及現實環(huán)境是關于電算化會計的系統(tǒng)檢查的主要任務。

首先，需要對使用電算化會計體統(tǒng)的企業(yè)進行基礎情況的調查，比如對該企業(yè)所設立的組織機構、會計部門與其他部門之間的信息聯(lián)系方式等情況進行掌握；然后，在對企業(yè)會計部門基礎情況進行掌握的前提下進行該企業(yè)會計記錄特點以及會計統(tǒng)計方法的總結。對企業(yè)所使用的電算化系統(tǒng)進行調查的主要目的在于為下一步的決策提供科學、合理的信息，為企業(yè)下一步業(yè)務的開展提供充分的數據支持。

在對企業(yè)的電算化系統(tǒng)進行分析時需要明確該系統(tǒng)被建立的主要目的是什么，以便在調查的過程之中可以和傳統(tǒng)系統(tǒng)進行明顯的區(qū)分，在情況調查清楚的基礎上以文字、符號以及圖表等對調查結果進行明晰的表達，對于系統(tǒng)的總體結構，還需要建立起系統(tǒng)界面、內部接口、功能、數據流程圖、數據字典、輸入輸出等的邏輯模型，這是開展下一步工作的重要依據。

然后根據系統(tǒng)分析階段給出的系統(tǒng)應該做些什么進行相應的系統(tǒng)設計，也就是說要提出一個具體的解決實施方案，再由編程人員根據所給出的方案編出滿足功能要求的應用軟件。

電算化會計就可以根據編程軟件進行核算校對，通過整理原始憑證，再由主管部門審核，之后要保有填制記賬的憑證，再由專職人員進行二次審核，審核之后輸入計算機，由計算機進行系統(tǒng)的處理過后會形成各種賬務表格，最后可以打印輸出形成報表或者相關文件。

設計完畢之后，還需要電算化會計或者相關人員進行系統(tǒng)的調試，合格之后會進入試運行階段。需要建立專門的模擬數據以便對系統(tǒng)中所設計的各個環(huán)節(jié)展開性能測試，測試的主要目的是發(fā)現問題并解決問題，促進設計系統(tǒng)的不斷完善。系統(tǒng)測試完畢進行正式的投入使用前，還需要進行人機同時操作檢測，以此對系統(tǒng)運行的準確性進行核對，確保系統(tǒng)設計質量。

二、建立適應于網絡環(huán)境下的內部控制體系

會計電算化系統(tǒng)包括財務系統(tǒng)、供應鏈系統(tǒng)還有管理決策系統(tǒng)。其中財務系統(tǒng)又包括總賬系統(tǒng)、應收款管理、應付款管理、工資管理、固定資產管理、成本管理、資金管理以及報表管理。供應鏈系統(tǒng)包括采購管理、庫存管理、銷售管理以及存貨管理。管理決策系統(tǒng)包括財務分析、績效評價以及決策支持系統(tǒng)。在這種電算化模式下通常采用數據輸入、數據處理以及信息輸出的財務處理程序進行核算。

會計電算化是電子計算機代替人工，實現報賬、記賬、算賬、查賬及部分會計信息統(tǒng)計、分析、判斷甚至是提供決策的過程。企業(yè)對于會計電算化系統(tǒng)的應用可以大大提高企業(yè)對會計數據的核算處理速度，同時準確性也極大的提高，但是存在優(yōu)勢就必然也會伴隨著一定的弊端，為企業(yè)的內部控制帶來許多新的問題。

會計電算化后，會計賬務的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內部控制措施和相關的數據檢查核對自然而然地消失了。取而代之的是計算機內部控制措施。

隨著會計電算化后，企業(yè)在經濟業(yè)務方面不再僅限于紙張記錄而是將會計數據直接記錄在磁盤或光盤上，很容易被篡改甚至不留痕跡，這樣就很難辨別會計數據的真?zhèn)巍Ｒ虼?，會計數據就會存在丟失或者毀壞的危險，如何保證數據的安全可靠防止被非法修改就成了一個亟待解決的重要問題。

另外，如果將對待會計數據的控制范圍擴大，就能夠很好地適應該系統(tǒng)建立和運行的復雜性。對傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有控制到的相關方面加以控制，做好對會計信息的安全保護以及針對計算機病毒的防治還有有關操作系統(tǒng)的維護。

授權、批準控制是一種常見的、基礎的電算化會計內部控制，與手工會計系統(tǒng)相比，電算化會計信息系統(tǒng)的業(yè)工作人員可利用特殊的電算化系統(tǒng)方式進行業(yè)務處理，這樣就會造成不可控事件以及人為故意造成的財產資料丟失事故。

三、完善電算化會計環(huán)境下的內部控制

當今很多企業(yè)的電算化系統(tǒng)并不是十分完善，這就要企業(yè)領導者對于相關部門的設置以及人員的分工情況進行相應的制定，并要在效果可行的情況下進行管理控制。關鍵在于企業(yè)管理者要制定職責分工制度，是各個部門在分工和承擔責任上做到相互約束，相互協(xié)調，減少原有系統(tǒng)可能發(fā)生的企業(yè)隱患。

在對于系統(tǒng)的操作權限以及操作規(guī)定方面，企業(yè)管理者也要制定相關規(guī)定并形成文件，使工作人員互相監(jiān)督，也有助于方便企業(yè)管理者對于企業(yè)以及操作系統(tǒng)的管理，使系統(tǒng)不存在越權操作的可能性，從而保證系統(tǒng)的安全。

同時企業(yè)管理者也要指派工作人員做好系統(tǒng)的維護工作，為防止故障發(fā)生，要定期檢查，定期維護并且要做好記錄。而且也要定期的檢測程序是否安全，是否會影響正常運行，財務信息是否具有良好的完整性和保密性。進行數據控制要力求任何情況下數據都不丟失，不損壞也不被修改，因此，要定期的對系統(tǒng)進行病毒檢測，防止網絡病毒的入侵。

最后，也要對網絡采取安全控制，為了更好地提高其安全性需要加強用戶權限設置，進行密碼設置，設置系統(tǒng)的管理員，對各種數據的權限進行嚴格限制，而且要設有不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。同時也要要求每位用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，對密碼進行分組管理，對重要數據進行有效加密，并且定期更新加密密碼。

對電算化會計的檔案也要進行有效的控制管理，在存檔時，存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管，做好各種安全保證措施，另外會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。

對于電算化會計環(huán)境下的內部控制首先要選擇好財務軟件，從根源上進行控制，其次要完善和健全企業(yè)電算化內部控制的制度，再者就是加強審計監(jiān)督，一是找到系統(tǒng)弱點改善內部控制，二是提高審計人員的素質，以適應對會計電算化的審計要求。最后一點是健全相關法制建設，用法律手段進行維護。

四、結束語

如何更好的完善電算化會計環(huán)境下的內部控制，這就要求企業(yè)管理者需要結合實際情況制定相關系統(tǒng)規(guī)定以及對于財務管理和會計數據的規(guī)定并且要求內部工作人員嚴格遵守，同時要對員工進行培訓，提高其法律意識。另外，對會計系統(tǒng)進行加密設置的同時也要進行單一的系統(tǒng)設置，即兩個或多個系統(tǒng)不能同時被打開，通過對電算化會計內部控制的完善，以確保數據不會存在丟失的可能性。endprint