孫明龍

【摘 要】全面實(shí)施營改增的稅收政策，是當(dāng)前開展稅收改革的重壓工作內(nèi)容之一，有效適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長情況。營改增的全面實(shí)施，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了明顯的影響，企業(yè)需要積極采用切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施，才能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有積極影響。論文主要是從全面實(shí)施營改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響入手，相應(yīng)地針對(duì)企業(yè)的有效應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行全面細(xì)致分析和說明。

【Abstract】 The comprehensive implementation of the tax policy of changing sales tax into VAT is one of the important work contents of the current tax reform， which is effectively adapted to the sustained and healthy growth of the market economy.The full implementation of changing sales tax into VAT has a significant impact on the enterprise's financial management. Enterprises need to adopt effective measures actively to give full play to the advantages of financial management， which has a positive impact on the enterprise's management and development. This paper starts from the effect of the comprehensive implementation of changing sales tax into VAT on the financial management of enterprises， and the comprehensive and detailed analysis and description of the effective response measures for enterprises are carried out.

【關(guān)鍵詞】營改增；全面實(shí)施；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響；應(yīng)對(duì)措施

【Keywords】 changing sales tax into VAT； comprehensive implementation； enterprise financial management； impact； countermeasures

【中圖分類號(hào)】F253.7 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）10-0069-02

1 引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康增長，為了保證稅制能夠更好適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，和國際經(jīng)濟(jì)接軌，需要積極采用切實(shí)有效的改革措施。營改增是重要的稅收改革政策，對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的意義和影響。當(dāng)營改增全面實(shí)施之后，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)造成了十分明顯的影響，尤其是第三產(chǎn)業(yè)方面，能夠有效推動(dòng)企業(yè)更好實(shí)施國際化戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展工作取得良好成果。同時(shí)需要注意的是，營改增的全面實(shí)施，不僅會(huì)給企業(yè)帶來有利的影響，同時(shí)也存在著不良方面，對(duì)此，企業(yè)需要積極采取切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施，提升自身的經(jīng)營效果。

2 全面實(shí)施營改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響

2.1 營改增對(duì)于企業(yè)稅負(fù)方面造成的影響

在以往很長一段時(shí)間內(nèi)，國內(nèi)的稅收政策都是營業(yè)稅，這其中存在著重復(fù)征稅的問題，在全面實(shí)施營改增的政策之后，企業(yè)的繳稅情況只會(huì)發(fā)生在相應(yīng)的增值環(huán)節(jié)，這樣能夠使得企業(yè)減少自身的實(shí)際稅負(fù)。從這方面來看，營改增的全面實(shí)施對(duì)于企業(yè)的納稅情況十分有利，但是對(duì)于一些經(jīng)營成本主要是非可抵扣項(xiàng)目類的資產(chǎn)和勞務(wù)企業(yè)來說，并沒有體現(xiàn)出良好的優(yōu)勢(shì)，反而出現(xiàn)了稅負(fù)上升的情況。

2.2 營改增對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的影響

在全面開展?fàn)I改增工作之后，很多稅種都發(fā)生了變化，直接影響到了會(huì)計(jì)核算的方法和科目情況。以往的營業(yè)稅之中，企業(yè)主要是從自身營業(yè)稅出發(fā)，按照一定比例計(jì)算稅額，而在營改增的政策下，企業(yè)需要開展分別核算工作，主要是針對(duì)銷項(xiàng)稅額和可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算，由此企業(yè)需要改變自身的會(huì)計(jì)科目，積極計(jì)算出自身需要繳納的稅額。

2.3 營改增對(duì)于企業(yè)發(fā)票管理方面的影響

營改增的全面實(shí)施，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)造成的一個(gè)突出影響就是增值稅發(fā)票方面的問題。增值稅能夠針對(duì)一些進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，這樣就針對(duì)增值稅發(fā)票作了明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人和一般納稅人所使用的發(fā)票是不同的，前者主要是使用了普通發(fā)票，而后者則主要是使用專用發(fā)票。專用發(fā)票的使用，一方面針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面反映，能夠發(fā)揮完稅憑證的作用，同時(shí)另一方面全面銜接和聯(lián)系了產(chǎn)品的全部生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)[1]。

3 營改增全面實(shí)施下企業(yè)能夠采用的有效應(yīng)對(duì)措施

面臨著全面實(shí)施營改增的稅收政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)需要針對(duì)自身受到的不良影響，積極采用切實(shí)有效的方式和手段加以應(yīng)對(duì)，不斷提升自身的生產(chǎn)經(jīng)營效果，增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭力，從而獲取到更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益[2]。

3.1 科學(xué)合理的開展納稅籌劃工作

營改增稅收政策的全面實(shí)施，對(duì)于企業(yè)的納稅工作提供了較大的優(yōu)惠力度，能夠幫助企業(yè)降低自身的稅負(fù)壓力。但是同時(shí)企業(yè)還會(huì)在營改增政策作用下，受到一定的不利影響，對(duì)此，需要積極開展納稅籌劃工作，不斷提升自身的納稅形式，盡可能降低稅負(fù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響。第一，選擇合適的納稅人類型。在積極合理進(jìn)行納稅籌劃的過程中，針對(duì)納稅人的類型進(jìn)行合理選擇，是一個(gè)重要的方式，主要是指企業(yè)在合法手段下，充分應(yīng)用不同增值稅的納稅人類型，降低自身稅負(fù)。從營改增之后納稅的實(shí)際情況來看，小規(guī)模納稅人受益情況較為明顯，企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)擃愋偷募{稅人，但同時(shí)需要注意的是，企業(yè)只有當(dāng)自身銷售額沒有超過500萬元的時(shí)候，才能夠使用這種方式[3]。同時(shí)企業(yè)如果擁有較多的抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目，也可以積極選擇一般納稅人的身份類型，同樣能夠起到良好的效果。第二，充分應(yīng)用過渡時(shí)期的稅收優(yōu)惠政策。營改增政策在全面實(shí)施的過程中，為了充分發(fā)揮該項(xiàng)政策的優(yōu)勢(shì)，還積極采用一些特殊安排措施。以建筑行業(yè)為例，這些企業(yè)作為一般納稅人，可以使用簡易計(jì)稅的方式，這樣的話，納稅率僅為3%，并且增值稅是價(jià)外稅，并不需要將稅銷售額包含在內(nèi)，從這個(gè)方面來看，采用簡易計(jì)稅方法能夠獲取到更多的利益。同時(shí)營改增稅收政策中還規(guī)定了對(duì)于企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分進(jìn)行退還，有效保障企業(yè)利益[4]。endprint

3.2 針對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變，不斷健全企業(yè)的記賬程序和財(cái)務(wù)分析工作

企業(yè)想要積極應(yīng)對(duì)全面實(shí)施營改增的情況，就需要積極提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，不斷健全企業(yè)的記賬程序和財(cái)務(wù)分析工作。首先，企業(yè)針對(duì)增值稅的明細(xì)賬進(jìn)行全面管理，沒有實(shí)施這一項(xiàng)工作的，需要積極開展這項(xiàng)工作，不斷完善財(cái)務(wù)管理的流程。同時(shí)企業(yè)還需要針對(duì)會(huì)計(jì)核算過程中的具體結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行全面核算，積極建立起針對(duì)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)策略，促進(jìn)企業(yè)更多利用營改增的優(yōu)勢(shì)。其次，企業(yè)還需要針對(duì)營改增的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行全面關(guān)注，積極采用有效方式加以應(yīng)對(duì)，及時(shí)抓住相應(yīng)的優(yōu)惠機(jī)會(huì)，提升自身的經(jīng)營效果。再者，企業(yè)還需要積極轉(zhuǎn)變自身的會(huì)計(jì)核算方式，選擇適合自身經(jīng)營發(fā)展情況的方法，有效控制納稅的情況[5]。

3.3 嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票管理工作

專項(xiàng)使用的增值稅發(fā)票，能積極開展增值稅的抵扣工作，企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)發(fā)票的內(nèi)容出現(xiàn)了較大的變化，對(duì)于此，企業(yè)需要積極采取切實(shí)有效的方式改進(jìn)自身的發(fā)票管理方式，規(guī)范發(fā)票管理工作的實(shí)施效果。首先，企業(yè)需要選派專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，針對(duì)增值稅發(fā)票的具體使用情況進(jìn)行全面細(xì)致的控制和管理，同時(shí)，還需要積極制定出合理的管理措施和細(xì)則，保證增值稅發(fā)票開具的流程能夠符合法律規(guī)范，能夠符合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實(shí)際。其次，企業(yè)在開展發(fā)票管理工作的過程中，需要針對(duì)其流通、開具、使用以及報(bào)稅環(huán)節(jié)進(jìn)行充分管理，將一些增值稅發(fā)票虛開和漏開的情況控制在最小限度，有效規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

4 結(jié)語

全面實(shí)施營改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響，主要是表現(xiàn)在營改增對(duì)于企業(yè)稅負(fù)方面造成的影響、對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的影響以及對(duì)于企業(yè)發(fā)票管理方面的影響。針對(duì)這種情況，企業(yè)需要積極采用切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施，改進(jìn)自身的工作情況，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平?？茖W(xué)合理的開展納稅籌劃工作，針對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變，不斷健全企業(yè)的記賬程序和財(cái)務(wù)分析工作，以及嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票管理工作，都是營改增全面實(shí)施下企業(yè)能夠采用的有效應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于企業(yè)積極改進(jìn)自身財(cái)務(wù)管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益具有積極的意義和作用。

【參考文獻(xiàn)】

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