摘 要 廉政風險防控就是在廉政建設的過程中，針對可能出現(xiàn)的潛在腐敗風險，使用風險管控的理論來構建相應的監(jiān)控管理等體系，進而從制度的層面有效地降低腐敗風險發(fā)生的概率。本文通過分析財務領域腐敗產生的誘因，提出構建財務領域預防腐敗的路徑，然后有效地闡述其重點要把握的方面，以此來提出降低財務領域腐敗風險的理論基礎。

關鍵詞 財務廉政 風險防控 內控建設

廉政風險防控就是在廉政建設的過程中，針對可能出現(xiàn)的腐敗風險，使用風險管控的理論來構建相應的監(jiān)控管理等體系，進而從制度的層面有效地降低腐敗風險發(fā)生的概率?，F(xiàn)階段，國內財務反腐形勢依舊非常嚴峻，根據(jù)相關部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料顯示出，2007～2016年，國內的紀檢監(jiān)察機關處理了高達6000余件財務腐敗案件，有6800余人受到處分。從數(shù)據(jù)中可以看出，國內在財務領域中頻繁發(fā)生腐敗案件，相關部門應該引起警覺。[1]此種問題的反復出現(xiàn)，要從根本的層面查找原因，同時還要從制度的層面分析原因。因此，本文通過分析財務領域腐敗產生的誘因，提出構建財務領域預防腐敗的路徑，然后有效地闡述其重點要把握的方面，以此來提出降低財務領域腐敗風險的理論基礎。

一、財務領域腐敗產生的問題分析

國內的專家學者對財務領域出現(xiàn)的腐敗問題進行了大量的研究，通過研究的成果可以看出，公共權力、腐敗動機以及腐敗機會是財務腐敗行為發(fā)生的三個必要的條件。[2]對于機關事業(yè)單位部門負責人來說，其掌握資金的配給和管理，在監(jiān)管體系不完善的情況下，特別容易發(fā)生腐敗的情況。

（一）缺乏對財務腐敗風險的重視

有些事業(yè)單位的領導管理者對財務工作缺乏應有的重視，對廉政風險防控機制建設認識不到位，消極應對對財經制度的學習。領導管理者認為，財務紀律只是財務人員應該干的事，自己并沒有深刻的認識。

（二）財務人員專業(yè)素養(yǎng)不一

事業(yè)單位中較多的財務人員沒有經過正規(guī)培訓，造成財務人員素質不高，同時廉政風險防控的意識也較為薄弱。根據(jù)國內某次對失業(yè)保險基金的審計檢查發(fā)現(xiàn)，少數(shù)的地方財務人員還在進行手工記賬，連會計科目都沒有，這樣的財務人員怎么可能有較強的廉政風險防控意識？另外，有些單位人員將未納入監(jiān)管的一部分非稅資金收入轉移到自己賬戶。用于炒股，事后被以挪用公款罪開除公職，但他們卻根本不知道這樣是違法的。

（三）內部機制不健全

事業(yè)單位內部監(jiān)督機制不健全，財務監(jiān)督弱化。有些單位領導往往為了自身的利益，經常干擾財務工作，嚴重影響了財務人員，使財務人員不能真正行使財務監(jiān)督管理的職能。另外，有些單位財務審批流程設計不合理，存在漏洞，使得部分財務人員鉆了空子。這些問題的出現(xiàn)最終導致單位內部發(fā)生違法違紀現(xiàn)象。

（四）審計職能缺失

事業(yè)單位內部普遍缺乏專門的審計部門，單純依靠非專業(yè)的紀檢監(jiān)察小組成員很難真正達到廉政風險防控機制的長治久安。就算有些單位設立了審計部門，也缺乏相對獨立性，與紀檢監(jiān)察部門存在職能沖突，無法真正做到協(xié)調配合。

二、建立財務領域預防腐敗的路徑

財務領域出現(xiàn)腐敗的情況，主要在于權利、金錢以及個人三個層面，因此有效地彌補這三個層面的漏洞，廉政風險管控機制的構建顯得尤為重要。廉政風險防范管理的運行，是在廉政風險的基礎上實施全面防控的過程，如果說查找廉政風險是廉政風險防范管理的目標和依據(jù)，那么精準風險點，建立防范體系，規(guī)定防范廉政風險的方法和措施，就是廉政風險防范管理的核心。

（一）有效區(qū)分財務風險

財務風險可以分為思想道德風險、崗位職責風險以及制度機制風險三個不同的方面，通過查找這三個不同風險點，可以讓機關事業(yè)單位不同崗位的員工有效地認識風險角度，同時認真地審視自身擁有的權力，從源頭上把控腐敗的風險。

（二）分類財務權力

依照職能的劃分，可以將財務權力分為財務分配管理監(jiān)督類、行政管理類以及其他三個不同的大類。通過對這三大類的梳理，掌握權力的種類、權力運行的核心和重點環(huán)節(jié)，從而保障權力的規(guī)范運行。

（三）描述權力行使流程

有效梳理不同的權力以后，要明確其相應的責任和義務，依照有權必有責和權責必相等的原則，構建相應的權力與責任相互制約機制，從而不斷完善工作內部管控的機制。同時，凸顯業(yè)務流程中對權力的監(jiān)督和制約，強化崗位職責和責任。

（四）固化制度流程

有效地完善和擬定不同權力設計的制度實施，并將不同的權力納入制度的體系中，讓權力形式達到制度化運作的目的，從而對權力的規(guī)范運行產生促進的作用。

（五）實行權力透明運行

進一步加強政務公開的力度，在政府部門的網站或者財務專欄以及傳統(tǒng)媒體的平臺基礎上，公示財務部門的權力，從而接受社會各界的監(jiān)督。

三、財務廉政風險防控機制建設的重要環(huán)節(jié)

（一）要注重抓好內控機制的建立

廉政風險防控要著力提高內部控制制度執(zhí)行力，首要就是要從財務機構的內部，以單位中不同的構成元素作為立足點，在合理研究和制定相應的內部控制以后，全面開展財務腐敗風險防控。其次，要以人為本，使用柔性的方式來管控。在實施內部管控的期間，要控制人的行為，同時還要強調執(zhí)行力。制度執(zhí)行的結果與執(zhí)行力的高低具有緊密的聯(lián)系性，因此要強化內部控制制度，從而達到預期的成果。

（二）要注重制度支撐體系建設

廉政風險防控的重中之重是制度建設。要使廉政風險防控成為財務工作人員共同的行動準則，需要一套運行有力的制度體系做支撐。有效預防腐敗，“制度+科技”是個新路子。要適應形勢和任務發(fā)展的需要，以改革精神推進制度建設，以創(chuàng)新思路尋求治本辦法，以“制度+科技”最大限度地減少監(jiān)督障礙和制度漏洞。要在部門黨組織的統(tǒng)一領導下，構建分級管理、責權明確的工作組織體系，抓好黨風廉政建設風險管理工作的組織協(xié)調和制度建設。

（三）要注重抓好風險預測評估

首先，要進一步擴大信息儲備。要大范圍搜集信訪舉報和責任制考核等幾個方面的信息，同時還要有效地搜集各級政府和部門，以及傳媒反映的信息。其次，要使用科學的方式分析信息。要在信息搜集的基礎上，有效地分析可能發(fā)生財務風險的危害。最后，是在面對風險的期間，要使用正確的方式來處置風險?？梢酝ㄟ^廉政教育和管理方式創(chuàng)新以及管理制度完善等形式，有效地防范風險，同時增強風險管理的績效評估，構建相應的管控檔案，分類管理存在的風險點及相應措施，提高風險防范的效能。

（作者單位為六安市人力資源和社會保障局）

[作者簡介：陳艷梅（1985—），女，江西樟樹人，本科，中級經濟師，研究方向：經濟。]

參考文獻

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[2] 劉志，汪愛菊，易國安.財政檢查廉政風險防控機制探索[J].財政監(jiān)督，2013

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[3] 李景華.財政專項資金廉政風險防控研究[J].探索，2013（4）：72-77.

[4] 安秀梅，曹雪姣.以質量控制為抓手加強財政監(jiān)督廉政風險防控[J].財政監(jiān)督，2012（18）：9.endprint