張繼戈

摘 要 企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，如何強(qiáng)化稅務(wù)管理內(nèi)部控制效果，保證企業(yè)的正常、穩(wěn)定發(fā)展，是每個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者需要重點(diǎn)思考的問題。因此，企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)行。本文將簡述企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義，并就其中的難點(diǎn)提出了具體可行的策略。

關(guān)鍵詞 新形勢 企業(yè)稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 策略

新形勢下，企業(yè)面臨的市場競爭更加激烈，做好稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，對企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展具有極其重要的意義。相比國外發(fā)達(dá)國家，我國在稅務(wù)管理內(nèi)部控制上的研究還比較少，尚未形成完整的理論與制度體系。對此，企業(yè)要積極學(xué)習(xí)與借鑒國外先進(jìn)理論成果，將稅務(wù)管理內(nèi)部控制做到位，為自身的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造更有利的條件。

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)做好稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，能最大限度地避免稅務(wù)風(fēng)險。通常而言，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因在于各部門缺少溝通，影響了風(fēng)險控制效果，這需要企業(yè)全面掌握稅務(wù)風(fēng)險形成的原因。主要包括精確核算風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險及稅收籌劃風(fēng)險等，并以此為基礎(chǔ)，科學(xué)合理地制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制方案。

（二）合理保證企業(yè)經(jīng)營安全穩(wěn)定

稅務(wù)管理內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展意義重大，在防范稅務(wù)風(fēng)險上發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通過分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可知，很多領(lǐng)導(dǎo)者與財務(wù)人員不熟悉稅收法規(guī)與政策，未做好稅務(wù)風(fēng)險防范措施。建立健全的稅務(wù)內(nèi)部控制體系，能讓企業(yè)的經(jīng)營管理更具針對性，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險處理的效果，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）逐步提升企業(yè)經(jīng)營價值

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)價值的提升。企業(yè)通過稅務(wù)管理能在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下科學(xué)避稅，減輕稅務(wù)壓力，防止自身利益受損。此外，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠維持自身形象，并提升經(jīng)營聲譽(yù)，企業(yè)的社會價值也隨之提高。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的難點(diǎn)分析

（一）企業(yè)管理層對稅務(wù)管理不重視，稅務(wù)管理理念落后

當(dāng)前，企業(yè)管理層過于注重企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、研發(fā)和運(yùn)營等方面，對稅務(wù)管理不夠重視，稅務(wù)管理水平偏低。此外，企業(yè)稅務(wù)管理理念落后，長期停留在“企業(yè)是否能正確計算并及時繳納稅款”上，即“以納稅申報為中心”的管理。這種事后的、被動的管理，不能充分利用稅務(wù)管理為企業(yè)節(jié)約納稅成本，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）國家征管要求愈發(fā)嚴(yán)格，加大企業(yè)稅務(wù)管理工作難度

國家對企業(yè)征收管理上的要求越來越嚴(yán)格，每年都對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查，包括專項(xiàng)稅種調(diào)查和稅源調(diào)查等，[1]并采取了“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務(wù)征管方式。稅務(wù)部門會調(diào)查企業(yè)稅收、財務(wù)和經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)，要求企業(yè)填寫稅源，提供相應(yīng)資料，包括實(shí)行的管理與控制措施，預(yù)測下期稅源結(jié)構(gòu)與總量、當(dāng)期稅收與同期對比說明、當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)等。對以上工作內(nèi)容而言，稅務(wù)管理人員需要做大量的工作，需要全面掌握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的開展情況，需要擁有豐富的專業(yè)知識和較高的職業(yè)道德素質(zhì)，才能將稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)出來。

（三）稅務(wù)稽查要求不斷提高，加大企業(yè)稅務(wù)籌劃難度

隨著國家對企業(yè)稅收稽查要求的不斷提高，稅務(wù)部門也提高了對稽查工作的重視程度，這進(jìn)一步加大了企業(yè)稅務(wù)管理工作的難度。企業(yè)除了需要督促稅務(wù)管理人員規(guī)范工作行為以外，還要保證科學(xué)合理地開展稅務(wù)籌劃工作，將稅務(wù)籌劃工作做好做細(xì)，在合理合法的前提下科學(xué)避稅，最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、新形勢下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的策略

（一）提高企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視程度

企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視稅務(wù)管理，逐步加大對其的人力、物力投入力度，盡快打造一支專業(yè)的稅務(wù)人員隊(duì)伍。在制定重大經(jīng)營管理決策、建立重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程等之前，需要聽取專業(yè)稅務(wù)人員的意見與建議，充分考慮賬務(wù)處理與會計核算等風(fēng)險，建立以“稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系”，從源頭上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過程中，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，促使各部門真正將自身職責(zé)履行到位，用好各項(xiàng)權(quán)利。[2]企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)與部門，并安排綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)。企業(yè)還要逐步建立健全稅務(wù)管理制度，將各部門及人員崗位職責(zé)明確下來，促使稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作水平不斷提升。此外，企業(yè)需要盡快制定切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，促進(jìn)稅務(wù)部門與相關(guān)工作人員加強(qiáng)信息溝通與交流，在第一時間更新業(yè)務(wù)信息，這樣企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作才能取得更大的成效。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作

我國稅收種類繁多，稅收政策變化頻繁，成功實(shí)現(xiàn)稅收籌劃存在較大難度。企業(yè)應(yīng)建立與稅收籌劃目標(biāo)相關(guān)的機(jī)制，包括稅收籌劃工作流程、風(fēng)險預(yù)警、籌劃決策、控制機(jī)制及反饋機(jī)制等，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，做到全面控制稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)要注重稅務(wù)政策及信息的收集和學(xué)習(xí)，加大對稅務(wù)人員和財務(wù)人員的培訓(xùn)教育力度。以舉辦講座等形式，讓他們及時了解國家最新的稅收政策，提高相應(yīng)的稅務(wù)管理基礎(chǔ)知識及稅務(wù)風(fēng)險識別、歸類及化解能力。在做好日常涉稅工作的同時，結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營狀況，制定更科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，提升稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（四）提升內(nèi)外信息傳遞效率

從企業(yè)各部門信息傳遞上來看，還存在很多管理漏洞，一定程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險形成的概率，為企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。[3]企業(yè)為保證稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作順利開展，需要保證內(nèi)外信息傳遞與溝通的及時性與實(shí)效性。企業(yè)為強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范效果，必須掌握各方面的信息，主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息及稅務(wù)部門政策信息等。同時，要制定健全的信息交流與溝通制度，明確稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，確保能在第一時間收集有價值的內(nèi)外信息。企業(yè)要加大信息整合力度，對發(fā)現(xiàn)的問題，要盡快制定有效的解決措施，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險評估報告，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范工作。此外，企業(yè)也可以充分利用社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢，如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等，以提高稅務(wù)管理水平。

（五）健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

在企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過程中，還需要高度重視控制與監(jiān)督工作，企業(yè)必須制定健全的稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，而其中的重點(diǎn)就是將內(nèi)部審計工作做到位。[4]企業(yè)要在堅持重要性原則的基礎(chǔ)上，全面掌握所有納稅相關(guān)事宜，綜合評價存在的風(fēng)險，并關(guān)注企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)。同時，做好調(diào)查與研究工作，查找出企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題，并有針對性地采取解決措施，確保及時糾正、消除和調(diào)整偏差與錯誤，真正幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

新形勢下，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理在保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面將發(fā)揮更加重要的作用。企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營狀況及發(fā)展環(huán)境，不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施，提升企業(yè)自身稅務(wù)管理水平，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為山東黃金集團(tuán)青島黃金有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 袁源澤.新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2017（02）：153-154.

[2] 牛巧玲.營改增背景下企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)初探[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（02）：301.

[3] 雷潔.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（05）：185.

[4] 郝艷華.加強(qiáng)所得稅稅務(wù)內(nèi)控的對策分析[J].商業(yè)會計，2013（11）：116-118.