侯遠(yuǎn)
[摘要]在行政事業(yè)單位體制進(jìn)行變革、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展之后,社會(huì)大眾開(kāi)始更加重視行政事業(yè)單位信息公布的程度以及內(nèi)容。然而,國(guó)內(nèi)行政事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管控的發(fā)展并未緊隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程,因此在一定層面上影響了行政事業(yè)機(jī)構(gòu)的綜合效率和利益的提升,阻礙了行政組織威信力的提高。因此,加強(qiáng)和創(chuàng)建行政事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管控系統(tǒng)具備顯著的現(xiàn)實(shí)影響。本文根據(jù)行政單位內(nèi)部存在的問(wèn)題,提出建議。
[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)部分管理人員素質(zhì)較低,內(nèi)部控制意識(shí)不足
長(zhǎng)久以來(lái),因?yàn)槭艿轿覈?guó)傳統(tǒng)理念的作用,和少數(shù)管理人員內(nèi)控觀念不足的影響,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一般關(guān)注自身成本、財(cái)務(wù)安全部分的管控,并未關(guān)注到內(nèi)部控制其余部分的關(guān)鍵性,造成內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮現(xiàn)實(shí)效果。因?yàn)閮?nèi)控意識(shí)的喪失,部分單位遭遇問(wèn)題,就舍棄內(nèi)部控制體制,依照管理者的想法來(lái)處理,導(dǎo)致內(nèi)部控制體制喪失自身存在的現(xiàn)實(shí)作用。由于我國(guó)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)水平良莠不齊從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制無(wú)法順利開(kāi)展。
(二)會(huì)計(jì)人員道德誠(chéng)信觀念缺失
現(xiàn)在,國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快,一些會(huì)計(jì)工作者受利己觀念、享樂(lè)觀念的過(guò)度熏陶,道德誠(chéng)信觀念分崩離析,個(gè)別人舍棄了原則以及信念,徇私舞弊。此外,一部分政府工作者為了提升自身政績(jī),要求單位會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行造假。根據(jù)上述情況,在社會(huì)道德大氛圍中,會(huì)計(jì)工作者要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德是非常困難的。道德理念的喪失最后造成會(huì)計(jì)以及管理層的舉動(dòng)凌駕在內(nèi)部管控上,導(dǎo)致控制無(wú)法取得現(xiàn)實(shí)效果。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失
目前部分行政事業(yè)單位沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,對(duì)單位整體層面及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)缺乏重視和應(yīng)對(duì)措施,行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的喪失,給國(guó)家造成明顯的問(wèn)題乃至虧損。
(四)內(nèi)控控制制度不完善
目前行政事業(yè)單位基本都修訂了內(nèi)控管理制度,然而并不健全,甚至出現(xiàn)漏洞,或者成為擺設(shè)。首先,內(nèi)部控制體制出現(xiàn)明顯的問(wèn)題。在內(nèi)控制度創(chuàng)建的時(shí)候,未包括全部機(jī)構(gòu)或者各個(gè)部門(mén)所有的工作,導(dǎo)致許多工作獨(dú)立于控制制度之外,在日常行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中未能及時(shí)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。此外,體制現(xiàn)實(shí)效果并不顯著,缺少實(shí)用性。對(duì)規(guī)章制度只是簡(jiǎn)單照搬,沒(méi)有從行政事業(yè)單位自身出發(fā),針對(duì)具體情況訂立制度,導(dǎo)致內(nèi)控制度在建立后就失去了實(shí)用的性質(zhì)。以甘肅廳級(jí)官員李人志為例,他在工作期間因大量受賄被判刑,其也表示曾經(jīng)很想成為一個(gè)品德高尚的人,但是單位內(nèi)控制度的不合理在很大程度上助長(zhǎng)了自己的腐敗觀點(diǎn),最后導(dǎo)致自己走上不歸路。
二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施
(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)
面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,如果沒(méi)有內(nèi)部控制意識(shí),行政事業(yè)單位是很難保證工作效率和效益,很難提升公共服務(wù)的公信力和執(zhí)行力。管理層的理念在一定層面上對(duì)自身文化以及內(nèi)部職員的觀點(diǎn)與行動(dòng)產(chǎn)生很大的影響,嚴(yán)重的時(shí)候其還會(huì)決定行政事業(yè)單位公信力的高低。為了促進(jìn)行政事業(yè)單位進(jìn)步,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要持續(xù)提高個(gè)人內(nèi)部控制意識(shí),在單位中持續(xù)激發(fā)自身領(lǐng)導(dǎo)帶頭影響,加快內(nèi)部控制的發(fā)展,與職員共同監(jiān)管和協(xié)作,全面達(dá)成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德誠(chéng)信觀念建設(shè)
強(qiáng)化社會(huì)道德發(fā)展,營(yíng)造和諧穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。會(huì)計(jì)工作者專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)以及道德是國(guó)家道德系統(tǒng)的重要方面,會(huì)計(jì)工作者不只和自身工作行業(yè)有緊密關(guān)系,其和自身生存環(huán)境也有非常多的聯(lián)系。所以,一定要繼續(xù)宣傳社會(huì)主義的價(jià)值理念,不斷倡導(dǎo)民眾堅(jiān)持合理的價(jià)值觀念,要預(yù)防利己觀念、拜金觀念以及和享樂(lè)觀念對(duì)我們?cè)斐傻奈幕趾Γ珜?dǎo)良好的社會(huì)風(fēng)氣,強(qiáng)化誠(chéng)信道德培育,為提升當(dāng)今社會(huì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的修養(yǎng)準(zhǔn)備充足的條件以及空間,從而保證企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。
(三)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
第一,需要設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo),明確風(fēng)險(xiǎn)承受水平,也就是行政事業(yè)單位可以在承受范圍內(nèi)所能擔(dān)負(fù)的虧損。
第二,根據(jù)管理層級(jí)劃分,行政事業(yè)單位需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以被劃分成不同層面。首先是單位部分,其次是業(yè)務(wù)部分,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度需要從上述部分按時(shí)辨別、探究以及處理也許會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部分,單位部分的風(fēng)險(xiǎn)需要重視管理者的風(fēng)險(xiǎn)觀念、組織結(jié)構(gòu)的完善等,業(yè)務(wù)層面重視預(yù)算貫徹策略、資金和資產(chǎn)管理薄弱部分、政府采購(gòu)以及建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等部分。風(fēng)險(xiǎn)探究部分,單位可從風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率以及影響情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展探究和整合,基于風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型修訂相關(guān)處理策略。風(fēng)險(xiǎn)處理部分,在風(fēng)險(xiǎn)辨別和探究的前提上,行政事業(yè)單位需要修訂詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)處理方式,把風(fēng)險(xiǎn)減少到可承擔(dān)的正常范圍內(nèi)。
(四)建立完善的內(nèi)部控制制度
對(duì)行政事業(yè)單位或相關(guān)機(jī)構(gòu)崗位的設(shè)定及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要進(jìn)行制度的規(guī)范化整理。結(jié)合單位實(shí)際情況,補(bǔ)充、修改、完善內(nèi)控制度,并將主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)配以業(yè)務(wù)流程圖,完善業(yè)務(wù)辦理的規(guī)范性,更好的掌控業(yè)務(wù)辦理的進(jìn)度,并且對(duì)于不熟悉的業(yè)務(wù),有很好的參考和指導(dǎo)作用。最后將制度匯編成冊(cè),使單位各項(xiàng)活動(dòng)有法可依,加強(qiáng)全體人員對(duì)于規(guī)范化作業(yè)的重視,避免違規(guī)行為的發(fā)生。
三、結(jié)論
內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)效果和單位最終目標(biāo)的達(dá)成有緊密的關(guān)系。本文從與之相關(guān)的眾多要素層面對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況以及問(wèn)題開(kāi)展全面探究,了解國(guó)內(nèi)此部分內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的多種問(wèn)題,涵蓋內(nèi)部控制觀念缺乏、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度不合理、內(nèi)控體制不健全、制度貫徹力度不足、信息共享不順暢、監(jiān)督制度缺少等問(wèn)題?;谏鲜鰡?wèn)題從內(nèi)部控制觀念、工作人員道德誠(chéng)信理念創(chuàng)建、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、具體體制、信息交流、控制監(jiān)管等部分指出合理的改善方式,希望對(duì)健全國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生良好的現(xiàn)實(shí)影響。endprint