侯遠

[摘要]在行政事業(yè)單位體制進行變革、社會主義市場經(jīng)濟得到發(fā)展之后，社會大眾開始更加重視行政事業(yè)單位信息公布的程度以及內(nèi)容。然而，國內(nèi)行政事業(yè)機構內(nèi)部管控的發(fā)展并未緊隨經(jīng)濟發(fā)展進程，因此在一定層面上影響了行政事業(yè)機構的綜合效率和利益的提升，阻礙了行政組織威信力的提高。因此，加強和創(chuàng)建行政事業(yè)機構內(nèi)部管控系統(tǒng)具備顯著的現(xiàn)實影響。本文根據(jù)行政單位內(nèi)部存在的問題，提出建議。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 建議

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）部分管理人員素質(zhì)較低，內(nèi)部控制意識不足

長久以來，因為受到我國傳統(tǒng)理念的作用，和少數(shù)管理人員內(nèi)控觀念不足的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一般關注自身成本、財務安全部分的管控，并未關注到內(nèi)部控制其余部分的關鍵性，造成內(nèi)部控制無法發(fā)揮現(xiàn)實效果。因為內(nèi)控意識的喪失，部分單位遭遇問題，就舍棄內(nèi)部控制體制，依照管理者的想法來處理，導致內(nèi)部控制體制喪失自身存在的現(xiàn)實作用。由于我國行政事業(yè)單位的領導素質(zhì)水平良莠不齊從而導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制無法順利開展。

（二）會計人員道德誠信觀念缺失

現(xiàn)在，國家經(jīng)濟發(fā)展很快，一些會計工作者受利己觀念、享樂觀念的過度熏陶，道德誠信觀念分崩離析，個別人舍棄了原則以及信念，徇私舞弊。此外，一部分政府工作者為了提升自身政績，要求單位會計人員對會計信息進行造假。根據(jù)上述情況，在社會道德大氛圍中，會計工作者要嚴格遵守職業(yè)道德是非常困難的。道德理念的喪失最后造成會計以及管理層的舉動凌駕在內(nèi)部管控上，導致控制無法取得現(xiàn)實效果。

（三）風險評估機制缺失

目前部分行政事業(yè)單位沒有建立完整的風險評估機制，對單位整體層面及經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估重點缺乏重視和應對措施，行政事業(yè)單位風險評估制度的喪失，給國家造成明顯的問題乃至虧損。

（四）內(nèi)控控制制度不完善

目前行政事業(yè)單位基本都修訂了內(nèi)控管理制度，然而并不健全，甚至出現(xiàn)漏洞，或者成為擺設。首先，內(nèi)部控制體制出現(xiàn)明顯的問題。在內(nèi)控制度創(chuàng)建的時候，未包括全部機構或者各個部門所有的工作，導致許多工作獨立于控制制度之外，在日常行政事業(yè)單位運營中未能及時有效地進行風險控制。此外，體制現(xiàn)實效果并不顯著，缺少實用性。對規(guī)章制度只是簡單照搬，沒有從行政事業(yè)單位自身出發(fā)，針對具體情況訂立制度，導致內(nèi)控制度在建立后就失去了實用的性質(zhì)。以甘肅廳級官員李人志為例，他在工作期間因大量受賄被判刑，其也表示曾經(jīng)很想成為一個品德高尚的人，但是單位內(nèi)控制度的不合理在很大程度上助長了自己的腐敗觀點，最后導致自己走上不歸路。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）增強內(nèi)部控制意識

面對新的經(jīng)濟環(huán)境，如果沒有內(nèi)部控制意識，行政事業(yè)單位是很難保證工作效率和效益，很難提升公共服務的公信力和執(zhí)行力。管理層的理念在一定層面上對自身文化以及內(nèi)部職員的觀點與行動產(chǎn)生很大的影響，嚴重的時候其還會決定行政事業(yè)單位公信力的高低。為了促進行政事業(yè)單位進步，有關領導人員要持續(xù)提高個人內(nèi)部控制意識，在單位中持續(xù)激發(fā)自身領導帶頭影響，加快內(nèi)部控制的發(fā)展，與職員共同監(jiān)管和協(xié)作，全面達成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標。

（二）加強會計人員道德誠信觀念建設

強化社會道德發(fā)展，營造和諧穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。會計工作者專業(yè)素養(yǎng)以及道德是國家道德系統(tǒng)的重要方面，會計工作者不只和自身工作行業(yè)有緊密關系，其和自身生存環(huán)境也有非常多的聯(lián)系。所以，一定要繼續(xù)宣傳社會主義的價值理念，不斷倡導民眾堅持合理的價值觀念，要預防利己觀念、拜金觀念以及和享樂觀念對我們造成的文化侵害，倡導良好的社會風氣，強化誠信道德培育，為提升當今社會會計人員職業(yè)道德的修養(yǎng)準備充足的條件以及空間，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。

（三）完善風險評估機制

第一，需要設置內(nèi)部控制目標，明確風險承受水平，也就是行政事業(yè)單位可以在承受范圍內(nèi)所能擔負的虧損。

第二，根據(jù)管理層級劃分，行政事業(yè)單位需要承擔的風險可以被劃分成不同層面。首先是單位部分，其次是業(yè)務部分，風險評估制度需要從上述部分按時辨別、探究以及處理也許會出現(xiàn)的風險。風險識別部分，單位部分的風險需要重視管理者的風險觀念、組織結構的完善等，業(yè)務層面重視預算貫徹策略、資金和資產(chǎn)管理薄弱部分、政府采購以及建設項目風險等部分。風險探究部分，單位可從風險出現(xiàn)概率以及影響情況對風險開展探究和整合，基于風險類型修訂相關處理策略。風險處理部分，在風險辨別和探究的前提上，行政事業(yè)單位需要修訂詳細的風險處理方式，把風險減少到可承擔的正常范圍內(nèi)。

（四）建立完善的內(nèi)部控制制度

對行政事業(yè)單位或相關機構崗位的設定及經(jīng)濟活動要進行制度的規(guī)范化整理。結合單位實際情況，補充、修改、完善內(nèi)控制度，并將主要經(jīng)濟活動配以業(yè)務流程圖，完善業(yè)務辦理的規(guī)范性，更好的掌控業(yè)務辦理的進度，并且對于不熟悉的業(yè)務，有很好的參考和指導作用。最后將制度匯編成冊，使單位各項活動有法可依，加強全體人員對于規(guī)范化作業(yè)的重視，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

三、結論

內(nèi)部控制的現(xiàn)實效果和單位最終目標的達成有緊密的關系。本文從與之相關的眾多要素層面對國內(nèi)內(nèi)部控制的現(xiàn)實情況以及問題開展全面探究，了解國內(nèi)此部分內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的多種問題，涵蓋內(nèi)部控制觀念缺乏、風險評價制度不合理、內(nèi)控體制不健全、制度貫徹力度不足、信息共享不順暢、監(jiān)督制度缺少等問題?；谏鲜鰡栴}從內(nèi)部控制觀念、工作人員道德誠信理念創(chuàng)建、風險評價、具體體制、信息交流、控制監(jiān)管等部分指出合理的改善方式，希望對健全國內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生良好的現(xiàn)實影響。endprint