黃會想+張冰秋

【摘要】本文以理論和實際相結合，從內(nèi)部環(huán)境，風險評估，內(nèi)部控制措施，監(jiān)督模式和信息與溝通這四個方面對常州市俊馳家具公司的內(nèi)部控制模式進行深入分析，提出了常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制四大問題，分別是內(nèi)部環(huán)境薄弱，風險評估體系匱乏，內(nèi)部控制措施不健全，缺乏有效的監(jiān)督機制和信息溝通機制，并對這些問題提出了針對性的解決措施，促使常州市俊馳家具公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關鍵詞】中小企業(yè) 常州俊馳 內(nèi)部控制

一、常州市俊馳家具公司概況

（一）公司的發(fā)展概況

常州市俊馳家具公司成立于2001年，在激烈的市場競爭中度過了十六個年頭，公司位于中國江南水鄉(xiāng)城市一常州市，是以生產(chǎn)板式家具，櫥柜，衣帽問及各種柜體為主。

（二）常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

常州市俊馳家具公司內(nèi)設總經(jīng)理辦公室，銷售部，設計部，生產(chǎn)部，采購部，售后維修部，材料部，沒有設立財務部和人力資源部，公司組織框架不完善。公司管理較松散，如總經(jīng)理沒有嚴格要求自己，上下班遲到早退，或上班時間在做與工作不相關的事情，沒有做好良好的榜樣。公司發(fā)展至今也沒有形成自己特有的文化，并從未舉辦文化活動，員工向心力不強。同時，公司沒有意識到風險評估的重要性，從不分析戰(zhàn)略風險，市場風險，營運風險。公司的職工分工也不明確，往往一人多職，互相兼任，如采購員兼任材料發(fā)放員。最后，公司也沒有設立監(jiān)督部門，員工管理很松散，員工工作積極性不高，也不重視信息溝通機制的建設，管理層無法及時了解基層員工反饋的信息。

二、常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境薄弱

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的前提，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施要以良好的內(nèi)部環(huán)境為基礎。以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點問題：

一方面是組織結構存在漏洞，組織結構是指公司的框架，是公司員工分工協(xié)作的過程。常州市俊馳家具公司沒有設立財務部，人力資源部，公司組織結構不完善，存在漏洞。例如，由于公司沒有設立財務部，公司管理層對公司的經(jīng)濟業(yè)務流程全然不知，不利于公司財產(chǎn)資產(chǎn)的管理。另一方面是管理層內(nèi)控意識薄弱，管理層內(nèi)控意識是指企業(yè)管理層指導經(jīng)營活動的思想源泉，對企業(yè)經(jīng)營管理活動有著主導的作用。常州市俊馳家具公司管理層內(nèi)控意識薄弱，例如，管理層管控意識不強，致使員工工作懶散，工作效率低下。

同時人力資源管理制度缺失，人力資源管理制度是指為使公司走上正規(guī)化，制度化，現(xiàn)代化，使公司更加健康穩(wěn)定的發(fā)展而采取的一種公司制度。常州市俊馳家具公司人力資源管理制度缺失，例如公司招聘員工，不經(jīng)過審核，總經(jīng)理一人獨斷。還有企業(yè)文化淡薄，企業(yè)文化是指在企業(yè)發(fā)展過程中形成的具有該企業(yè)特色的精神財富和物質形態(tài)，它是企業(yè)向心力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司企業(yè)文化淡薄，例如發(fā)展至今還沒有形成自己的文化體系，也從未組織公司文化活動等。

（二）風險評估體系匱乏

企業(yè)內(nèi)部風險管理主要包括企業(yè)預知及抵御風險。以常州市俊馳家具公司為例，存在以下三點問題：首先是戰(zhàn)略風險，戰(zhàn)略風險是指企業(yè)沒有制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略而蒙受損失的風險。常州市俊馳家具公司沒有意識到國家宏觀調控以及監(jiān)測分析國家經(jīng)濟情況的重要性，只認為生產(chǎn)銷售才是重中之重。然后是市場風險，市場風險是指未來市場價格的變化對企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標的風險。常州市俊馳家具公司雖然形成了自己的價格體系，但是其研發(fā)力量薄弱，知名度不高，無法適應千變?nèi)f化的市場價格。最后是營運風險，營運風險是指企業(yè)在應收賬款管理以及存貨管理等方面的欠缺，對企業(yè)造成一定損失的風險。常州市俊馳家具公司應收賬款變現(xiàn)時間較長，壞賬幾率較大，公司財產(chǎn)易流失。

（三）內(nèi)部控制措施不健全

內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制的重要手段，以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點問題：

一方面是職工分工控制方面不健全，職工分工控制制度是指企業(yè)員工各司其職，分工明確，提高工作效率的一種制度。常州市俊馳家具公司往往一人多職，例如，采購人員兼任材料收發(fā)員，這容易滋生貪污現(xiàn)象，使公司的資產(chǎn)受到損失。另一方面是財產(chǎn)保護控制方面不健全，財產(chǎn)保護是指通過合法的手段，保護財產(chǎn)的完整性。常州市俊馳家具公司財產(chǎn)保護控制方面缺失，廢舊固定資產(chǎn)隨意處理，沒有完整的固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)。

同時績效考評控制方面不完善，績效考評是指公司運用科學的規(guī)章制度，對員工進行評優(yōu)評先的方法。常州市俊馳家具公司沒有完善的績效考評制度，員工上下班打卡是公司唯一考核，員工沒有上升通道，工作積極性不高。還沒有設立財務部門，財務部門是指通過記賬，明確經(jīng)濟業(yè)務，再加以分析和決策支持，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重大的作用。常州市俊馳家具公司沒有設立財務部門，使得資金流向不明確，不利于企業(yè)的資金管理。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制和信息溝通機制

監(jiān)督機制既包括對管理層的監(jiān)督，又包括對員工的監(jiān)督，同時又是企業(yè)執(zhí)行力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司在監(jiān)督機制和信息溝通機制中存在以下兩點問題：

一方面是缺乏有效的監(jiān)督機制，監(jiān)督機制是指公司設立監(jiān)督制度，對上對下同時監(jiān)督，是企業(yè)執(zhí)行力和貫徹力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司沒有設立監(jiān)督部門，如審計部門?？偨?jīng)理一人獨斷，公司的經(jīng)濟業(yè)務活動也非常混亂。另一方面是缺乏有效的信息溝通機制，信息溝通是指人與人之間傳遞消息的過程。常州市俊馳家具公司員工沒有直接的反饋系統(tǒng)，往往管理層聽不到基層員工的意見。

三、常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制問題存在的原因

（一）公司規(guī)模較小

一方面常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)，內(nèi)部管理制度是家族式管理。其組織框架包括總經(jīng)理辦公室，銷售部，設計部，生產(chǎn)部，采購部，售后維修部，材料部，沒有人力資源部，財務部等，因此企業(yè)組織框架設置不完善。另一方面企業(yè)所有者的內(nèi)控意識非常重要，這關乎企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠得到有效的實施。常州市俊馳家具公司內(nèi)分兩個管理層，六個部門，由于屬于第一層次的總經(jīng)理內(nèi)控意識薄弱，使得總的管理層管理都比較松散，員工工作積極性不高。endprint

同時，常州市俊馳家具公司沒有相關的人力資源部門，內(nèi)部員工大多都是熟人，更沒有涉及人力資源方面的文件書與建立的能力框架體系，嚴重影響到企業(yè)內(nèi)部運作。公司從不對員工進行定期培訓，新員工都是直接上崗。新員工只有在實踐中學習，這增加了學習的難度，而且又加上企業(yè)的員工流動性較大，這樣又加大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運作風險。還有常州市俊馳家具公司自2001年成立以來，沒有發(fā)展屬于自己的企業(yè)文化，公司內(nèi)部員工對公司認可度不高，導致其員工流動性很大，同時社會對于公司的企業(yè)文化也不盡了解。

（二）風險評估意識薄弱

首先，常州市俊馳家具公司主要生產(chǎn)銷售各種家具。它的客戶群體多是新購房的客戶，因此國家宏觀調控的購房政策對企業(yè)的銷售影響較大。如果企業(yè)不能適時跟進國家的宏觀調控與當前的經(jīng)濟形勢，則會使得企業(yè)一直沿用過時的戰(zhàn)略決策。

然后，常州市俊馳家具公司屬于壟斷競爭市場，有很多的生產(chǎn)廠商，產(chǎn)品有所差別。它也沒有屬于自己的研發(fā)團隊，就只有唯一一名設計師，研發(fā)力量非常薄弱，產(chǎn)品很難適應變幻莫測的市場需求。

最后，近五年應收賬款周轉次數(shù)分別是16.9次，20次，15.5次，14.7次，14.2次，總趨勢在下降，應收賬款周轉天數(shù)分別是21.3天，18天，23.23天，24.49天，25.35天，總趨勢在上升，說明公司應收賬款變現(xiàn)的速度總趨勢下降，公司資金被外單位占用的時間增加，管理工作效率下降，不利于公司的長期發(fā)展。

（三）管理體系不完善

一方面是常州市俊馳家具公司職員分工不明確，往往一人多職，互相兼任。例如公司的采購員只有一名，這會導致采購員與供應商串通一氣，操縱價格，從中謀取私利。公司也沒有專門的預算和財務會計，資金使用計劃和資金流向不清晰。另一方面是常州市俊馳家具公司沒有財產(chǎn)報廢方面的處理系統(tǒng)，并且對固定資產(chǎn)的買進、使用、毀壞、報廢等方面的控制也不清晰。公司也從不進行內(nèi)部財產(chǎn)的盤查。

同時，常州市俊馳家具公司只有簡陋的績效考評制度一員工上下班打卡，并沒有完整的考核體系。公司的績效考核制度也是生產(chǎn)部門的員工自行考核，這樣就存在一些漏洞。還有常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)，經(jīng)濟業(yè)務較少，不需要設立財務部門。這樣就使公司的資金流向，成本預算，經(jīng)營管理，收入利潤都無法得到確切的結果。

（四）公司缺乏管控意識

首先，常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)，規(guī)模較小，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務較少，因此沒有設置審計部門和會計部門。

其次，常州市俊馳家具公司規(guī)模較小，造成管理者監(jiān)督檢查意識薄弱，管理較松散且沒有例會，管理者也沒有意識到信息溝通的重要性。

最后，常州市俊馳家具公司管理層次較少，從而忽視了信息與溝通的作用。

四、完善常州俊馳家具公司內(nèi)部控制的對策

（一）健全企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，設立人力資源管理部門，出臺相應的規(guī)范性的人力資源總規(guī)劃相關文件和建立能力框架體系。然后建立健全崗位回避制度，企業(yè)在選聘人才時應當嚴格執(zhí)行崗位回避制度。其次企業(yè)應該提高招聘門檻，進一步解決企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質不高的問題，嚴格執(zhí)行企業(yè)招聘面試流程。最后企業(yè)必須定期對內(nèi)部員工進行技能培訓，還需要對基層員工加大技能考核，考核優(yōu)秀者給予豐厚的獎勵，大大提高員工學習技能的積極性。

（二）重視企業(yè)的風險評估體系

常州市俊馳家具公司屬于家具行業(yè)，受房地產(chǎn)市場的影響較大。繁榮的房地產(chǎn)市場能夠給家具行業(yè)帶來很大的活力，因此我們要加強對于宏觀環(huán)境的監(jiān)測力度，尤其加強監(jiān)測國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調控政策，以及時刻關注房地產(chǎn)行業(yè)情況，以便及時有效的做出適合本企業(yè)的發(fā)展方向的決策。了解同行業(yè)的其他企業(yè)經(jīng)營模式和思想，并及時制定出優(yōu)于同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營模式。其次，不僅做到同類產(chǎn)品優(yōu)于同行業(yè)其他企業(yè)，而且還要提高服務質量來吸引新客戶，穩(wěn)定老客戶，以形成良好的口碑，擴大企業(yè)的社會影響力。最后，根據(jù)本公司經(jīng)營的實際情況，增加廣告的投放，著重擴大銷售市場。

（三）搭建良好的內(nèi)部控制措施體系

內(nèi)部控制框架中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制體系有效控制的關鍵因素是有良好的內(nèi)部控制措施體系。

常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)但是對于特殊崗位一定要分開，不可以兼任相應的職位。要建立健全財產(chǎn)保護控制制度。員工報銷差旅費、住宿費等，都必須經(jīng)領導審核并簽字才可以報銷，同時對企業(yè)固定資產(chǎn)的購進、消耗、報廢也要按照嚴格的審批流程，以及清晰公司的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，并做到賬證、賬實、賬賬相符。

（四）有效的運行企業(yè)的監(jiān)督機制和信息溝通機制

設立審計部和財務部，使其互相牽制，并明確它們的職能和意義。財務部要全力配合審計部對公司的全面檢查發(fā)揮會計事務所的監(jiān)督職能。完善注冊會計師的監(jiān)督能力，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境，鼓勵外部團體對企業(yè)進行監(jiān)督，及時指出企業(yè)內(nèi)部的錯誤行為，以避免不必要的損失。加強管理層與員工的溝通，使企業(yè)管理層能夠及時得到有效信息，做出正確的決策。常州市俊馳家具公司這方面需要加強，轉變以前渙散的方式，要管理與反饋相結合，提高管理層對信息與溝通的意識。endprint