崔建軍

【摘 要】在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城市化進(jìn)程加快推進(jìn)的背景下，工程建設(shè)項(xiàng)目愈來(lái)愈多，工程項(xiàng)目的建設(shè)也引發(fā)社會(huì)的廣泛關(guān)注。做好工程的審計(jì)工作，顯得極其重要。本文簡(jiǎn)要分析了工程跟蹤審計(jì)中容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步探討了提高風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，希望給相關(guān)者提供借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】工程跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

我國(guó)針對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目所開(kāi)展的跟蹤審計(jì)有兩種方式。一種是對(duì)政府投資的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，將審計(jì)工作授權(quán)給會(huì)計(jì)事務(wù)所或者是工程造價(jià)的咨詢公司來(lái)開(kāi)展工作；另一種是由建設(shè)單位內(nèi)部來(lái)負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)。而跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、多變的工作，常常會(huì)受到多方面因素的制約，進(jìn)而就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。為此，就需要重視審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高工作規(guī)范性，盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、工程跟蹤審計(jì)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

1.工程立項(xiàng)階段的審計(jì)工作不夠及時(shí)

建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作需要做到事前介入、事中審計(jì)以及事后監(jiān)督這三方面的要求。簡(jiǎn)單的說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是將審計(jì)的關(guān)口往前移動(dòng)，不是從工程招投標(biāo)或是工地正式開(kāi)工才進(jìn)行審計(jì)工作的。但是在實(shí)際中，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)一些建設(shè)工程的跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展較晚，就無(wú)法真正的了解與掌握有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家政策以及地方性文件等內(nèi)容，在審計(jì)過(guò)程中容易因?yàn)檎J(rèn)識(shí)不清，使得審計(jì)工作不規(guī)范、不全面、不充分，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)，由于對(duì)項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)報(bào)告、可行性研究報(bào)告等有關(guān)的工程前期事項(xiàng)缺乏跟蹤審計(jì)，就無(wú)法發(fā)揮出監(jiān)督的作用，對(duì)工程中一些勞民傷財(cái)或者是不必要建設(shè)的工程項(xiàng)目不能夠及時(shí)的制止，既會(huì)給工程的整體效益帶來(lái)?yè)p失，也會(huì)不利于和諧社會(huì)的建設(shè)。

2.在工程準(zhǔn)備階段的工作不夠充分

對(duì)政府投資的建筑工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作的開(kāi)展，有助于提高對(duì)工程建設(shè)的監(jiān)督力，從這一點(diǎn)來(lái)看，審計(jì)單位是主要的監(jiān)督部門之一。由于在工程準(zhǔn)備階段所做的基礎(chǔ)工作不夠充分，就會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。首先是當(dāng)有關(guān)的審計(jì)人員在項(xiàng)目招投標(biāo)階段，沒(méi)有認(rèn)真查看相應(yīng)的資料，對(duì)投標(biāo)單位資格認(rèn)證審查缺乏嚴(yán)格性的要求，使得投標(biāo)單位的門檻低，就有可能會(huì)影響到項(xiàng)目的整體建設(shè)質(zhì)量。其次是在確認(rèn)投標(biāo)單位的數(shù)量上，不滿足有關(guān)法律的規(guī)定，就會(huì)影響最終的結(jié)果，選定評(píng)標(biāo)專家缺乏公正性。最后是在合同管理上，簽訂的合同內(nèi)容與條款缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，容易埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患，在項(xiàng)目建設(shè)后期極易給建設(shè)單位造成損失。

3.項(xiàng)目施工階段的跟蹤審計(jì)不全面

在施工階段，會(huì)有許多資金的投入，而由于資金管理不當(dāng)，審計(jì)的程序不夠規(guī)范，容易發(fā)生虛列工程成本、套取資金等問(wèn)題，進(jìn)而就會(huì)影響到整個(gè)工程的順利開(kāi)展，帶來(lái)極大的損失。項(xiàng)目施工過(guò)程中，遇到一些事項(xiàng)變更時(shí)，如果對(duì)這些事項(xiàng)的記錄不及時(shí)不完整，特別是針對(duì)于一些隱蔽工程，缺乏真實(shí)的記錄，就無(wú)法準(zhǔn)確的進(jìn)行定價(jià)，影響到審計(jì)的質(zhì)量。并且，在施工階段，所需要的建筑材料種類多、數(shù)量多，管理具有一定的難度，跟蹤審計(jì)如果沒(méi)有及時(shí)的核算每一次購(gòu)買事項(xiàng)，提高審計(jì)工作的規(guī)范性，而是事后在進(jìn)行監(jiān)督，就無(wú)法發(fā)揮出跟蹤審計(jì)的作用。

二、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題的解決措施

1.做好建設(shè)前期的工程造價(jià)控制和審計(jì)工作

從之前來(lái)看，審計(jì)工作的開(kāi)展更加重視工程竣工驗(yàn)收后的結(jié)算審計(jì)，在一定程度上就會(huì)忽視開(kāi)工前期審計(jì)。事實(shí)上，事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)同樣重要，對(duì)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，前期的決策、方案的確立、工程是否具有可行性等因素都會(huì)影響到整體的造價(jià)，所以就需要重視建設(shè)項(xiàng)目前期的工程造價(jià)控制，提高審計(jì)規(guī)范性。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，一是要先審核項(xiàng)目的決策程序是否規(guī)范，決策是否合理，對(duì)該建設(shè)單位是否有開(kāi)展投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，形成可行性分析報(bào)告；二是要審查投資項(xiàng)目是否滿足規(guī)范要求，一旦存在重復(fù)建設(shè)、移花接木、化整為零的情況，就要提出質(zhì)疑與報(bào)告；三是要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金的審查力度，審核其資金的來(lái)源是否真正合法，整體資金的投入能否滿足工程要求，防止出現(xiàn)釣魚工程。

2.強(qiáng)化工程建設(shè)施工期間工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)

從工程造價(jià)的整體來(lái)說(shuō)，施工階段是最關(guān)鍵的時(shí)期。這是因?yàn)榻ㄖ?xiàng)目工程一般具有周期長(zhǎng)，工序繁多等特點(diǎn)，在施工階段容易受自然、社會(huì)等因素的影響，進(jìn)而導(dǎo)致工程造價(jià)發(fā)生變化。為此，在這個(gè)階段，更需要做好跟蹤審計(jì)的工作，審計(jì)人員要鍛煉出不怕苦、不怕臟、不怕“掉架子”的職業(yè)精神，認(rèn)真收集施工現(xiàn)場(chǎng)所需要的審計(jì)材料，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，提高審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與全面性，發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督作用。比如在開(kāi)挖施工基槽、道路基層的時(shí)候，就需要特別關(guān)注土方量的計(jì)算，全面測(cè)量原始地貌、開(kāi)挖的深淺等數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)計(jì)算不準(zhǔn)確的問(wèn)題，影響到最終的工程造價(jià)，避免給國(guó)家?guī)?lái)財(cái)政損失。

3.提高審計(jì)內(nèi)部人員的素質(zhì)

做好建筑工程的審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，需要從審計(jì)人員入手，培養(yǎng)他們的綜合素質(zhì)與能力，強(qiáng)化人才強(qiáng)審的意識(shí)。為此，有關(guān)的單位就需要加大資金的投入，提高對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的培訓(xùn)，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立正確的世界觀與價(jià)值觀，提高對(duì)自身職業(yè)道德素質(zhì)的認(rèn)識(shí)，在各項(xiàng)利益面前，都能夠堅(jiān)守自身的崗位，做好本職工作。另一方面，還需要健全審計(jì)人才的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)多種形式的人才培養(yǎng)方式，挖掘出更多的審計(jì)人才，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加快復(fù)合型人才培養(yǎng)的步伐，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作的實(shí)踐能力，進(jìn)而發(fā)揮出人才資源的作用，提高審計(jì)的質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

從近幾年來(lái)看，建筑工程項(xiàng)目日益增加，工程的造價(jià)與質(zhì)量管理問(wèn)題成為了社會(huì)關(guān)注的一大重點(diǎn)。做好工程中的跟蹤審計(jì)工作，從工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段到工程竣工審核的過(guò)程中，都及時(shí)的開(kāi)展審計(jì)工作，做好事前、事中以及事后三方面的監(jiān)督，提高規(guī)范性，有助于提高審計(jì)的質(zhì)量，推動(dòng)工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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