崔建軍

【摘 要】在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展與城市化進程加快推進的背景下，工程建設項目愈來愈多，工程項目的建設也引發(fā)社會的廣泛關注。做好工程的審計工作，顯得極其重要。本文簡要分析了工程跟蹤審計中容易遇到的風險，并進一步探討了提高風險防范的措施，希望給相關者提供借鑒意義。

【關鍵詞】工程跟蹤審計；風險；防范措施

我國針對于建設工程項目所開展的跟蹤審計有兩種方式。一種是對政府投資的項目來說，將審計工作授權(quán)給會計事務所或者是工程造價的咨詢公司來開展工作；另一種是由建設單位內(nèi)部來負責跟蹤審計。而跟蹤審計工作是一項復雜、多變的工作，常常會受到多方面因素的制約，進而就會產(chǎn)生審計的風險。為此，就需要重視審計工作的各個環(huán)節(jié)，提高工作規(guī)范性，盡可能的規(guī)避風險。

一、工程跟蹤審計的常見風險

1.工程立項階段的審計工作不夠及時

建設項目的全過程跟蹤審計工作需要做到事前介入、事中審計以及事后監(jiān)督這三方面的要求。簡單的說，建設項目全過程跟蹤審計是將審計的關口往前移動，不是從工程招投標或是工地正式開工才進行審計工作的。但是在實際中，常常會發(fā)現(xiàn)一些建設工程的跟蹤審計工作開展較晚，就無法真正的了解與掌握有關法律法規(guī)、國家政策以及地方性文件等內(nèi)容，在審計過程中容易因為認識不清，使得審計工作不規(guī)范、不全面、不充分，進而產(chǎn)生風險。比如說，由于對項目建議書、立項報告、可行性研究報告等有關的工程前期事項缺乏跟蹤審計，就無法發(fā)揮出監(jiān)督的作用，對工程中一些勞民傷財或者是不必要建設的工程項目不能夠及時的制止，既會給工程的整體效益帶來損失，也會不利于和諧社會的建設。

2.在工程準備階段的工作不夠充分

對政府投資的建筑工程項目來說，審計工作的開展，有助于提高對工程建設的監(jiān)督力，從這一點來看，審計單位是主要的監(jiān)督部門之一。由于在工程準備階段所做的基礎工作不夠充分，就會影響到審計的質(zhì)量，進而產(chǎn)生相應的風險。首先是當有關的審計人員在項目招投標階段，沒有認真查看相應的資料，對投標單位資格認證審查缺乏嚴格性的要求，使得投標單位的門檻低，就有可能會影響到項目的整體建設質(zhì)量。其次是在確認投標單位的數(shù)量上，不滿足有關法律的規(guī)定，就會影響最終的結(jié)果，選定評標專家缺乏公正性。最后是在合同管理上，簽訂的合同內(nèi)容與條款缺乏嚴謹性，容易埋下風險隱患，在項目建設后期極易給建設單位造成損失。

3.項目施工階段的跟蹤審計不全面

在施工階段，會有許多資金的投入，而由于資金管理不當，審計的程序不夠規(guī)范，容易發(fā)生虛列工程成本、套取資金等問題，進而就會影響到整個工程的順利開展，帶來極大的損失。項目施工過程中，遇到一些事項變更時，如果對這些事項的記錄不及時不完整，特別是針對于一些隱蔽工程，缺乏真實的記錄，就無法準確的進行定價，影響到審計的質(zhì)量。并且，在施工階段，所需要的建筑材料種類多、數(shù)量多，管理具有一定的難度，跟蹤審計如果沒有及時的核算每一次購買事項，提高審計工作的規(guī)范性，而是事后在進行監(jiān)督，就無法發(fā)揮出跟蹤審計的作用。

二、建設工程跟蹤審計中常見問題的解決措施

1.做好建設前期的工程造價控制和審計工作

從之前來看，審計工作的開展更加重視工程竣工驗收后的結(jié)算審計，在一定程度上就會忽視開工前期審計。事實上，事前審計、事中審計以及事后審計同樣重要，對工程項目來說，前期的決策、方案的確立、工程是否具有可行性等因素都會影響到整體的造價，所以就需要重視建設項目前期的工程造價控制，提高審計規(guī)范性。對審計人員來說，一是要先審核項目的決策程序是否規(guī)范，決策是否合理，對該建設單位是否有開展投資項目進行可行性分析，形成可行性分析報告；二是要審查投資項目是否滿足規(guī)范要求，一旦存在重復建設、移花接木、化整為零的情況，就要提出質(zhì)疑與報告；三是要加強對建設項目資金的審查力度，審核其資金的來源是否真正合法，整體資金的投入能否滿足工程要求，防止出現(xiàn)釣魚工程。

2.強化工程建設施工期間工程造價的跟蹤審計

從工程造價的整體來說，施工階段是最關鍵的時期。這是因為建筑項目工程一般具有周期長，工序繁多等特點，在施工階段容易受自然、社會等因素的影響，進而導致工程造價發(fā)生變化。為此，在這個階段，更需要做好跟蹤審計的工作，審計人員要鍛煉出不怕苦、不怕臟、不怕“掉架子”的職業(yè)精神，認真收集施工現(xiàn)場所需要的審計材料，做好現(xiàn)場記錄，提高審計證據(jù)的真實性與全面性，發(fā)揮出審計的監(jiān)督作用。比如在開挖施工基槽、道路基層的時候，就需要特別關注土方量的計算，全面測量原始地貌、開挖的深淺等數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)計算不準確的問題，影響到最終的工程造價，避免給國家?guī)碡斦p失。

3.提高審計內(nèi)部人員的素質(zhì)

做好建筑工程的審計，提高風險規(guī)避的能力，需要從審計人員入手，培養(yǎng)他們的綜合素質(zhì)與能力，強化人才強審的意識。為此，有關的單位就需要加大資金的投入，提高對審計人員素質(zhì)的培訓，引導審計人員樹立正確的世界觀與價值觀，提高對自身職業(yè)道德素質(zhì)的認識，在各項利益面前，都能夠堅守自身的崗位，做好本職工作。另一方面，還需要健全審計人才的激勵機制，通過多種形式的人才培養(yǎng)方式，挖掘出更多的審計人才，拓寬審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快復合型人才培養(yǎng)的步伐，提高審計人員業(yè)務操作的實踐能力，進而發(fā)揮出人才資源的作用，提高審計的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

從近幾年來看，建筑工程項目日益增加，工程的造價與質(zhì)量管理問題成為了社會關注的一大重點。做好工程中的跟蹤審計工作，從工程項目準備階段到工程竣工審核的過程中，都及時的開展審計工作，做好事前、事中以及事后三方面的監(jiān)督，提高規(guī)范性，有助于提高審計的質(zhì)量，推動工程項目的順利開展。

參考文獻：

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