王雪+蘇樺+李子游

【摘 要】新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)改革深入進(jìn)行，特別是國(guó)企改革受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系是國(guó)企維持穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。本文重點(diǎn)闡述新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建構(gòu)路徑。

【關(guān)鍵詞】國(guó)企改革；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；建構(gòu)路徑

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制旨在規(guī)劃國(guó)企資金、預(yù)測(cè)流通、實(shí)施監(jiān)控，是國(guó)企實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。在國(guó)企建立與發(fā)展的過(guò)程中，工作人員必須正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)聯(lián)性，從而為國(guó)企發(fā)展的穩(wěn)定性、長(zhǎng)久性奠定基礎(chǔ)。筆者根據(jù)自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)剬?duì)于國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建構(gòu)路徑的幾點(diǎn)思考。

一、新形勢(shì)下，國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏正確的管理意識(shí)

我國(guó)大部分國(guó)企中的管理者都缺乏較強(qiáng)的管理意識(shí)，對(duì)制度的重要性缺乏正確的認(rèn)識(shí)，究其原因主要有：第一，管理層缺乏全面和正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制理念，沒(méi)有正確理解自身建立的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制體系不全面、不完善。第二，各級(jí)員工，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行全面分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度形式大過(guò)內(nèi)容。

2.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重脫節(jié)

首先，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，一些國(guó)企雖然意識(shí)到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度之間的關(guān)聯(lián)性與重要性，卻忽視了企業(yè)自身實(shí)際情況，只照搬照抄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建構(gòu)產(chǎn)生負(fù)面影響。其次，一些國(guó)企在管理中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系存在沖突，對(duì)有效建立監(jiān)督管理機(jī)制產(chǎn)生負(fù)面影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重脫節(jié)。

3.缺乏完善的監(jiān)督體系與高素質(zhì)人才

很多國(guó)企有些員工業(yè)務(wù)水平與道德素養(yǎng)都不達(dá)標(biāo)，無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期的工作要求，導(dǎo)致工作效率低下。首先，一些國(guó)企中私自挪用公款、貪污受賄現(xiàn)象屢禁不止，由此可見(jiàn)，亟待建立完善的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系。其次，很多國(guó)企都缺乏完善的監(jiān)督體系，缺乏設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，財(cái)務(wù)工作得不到監(jiān)督，那么財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性就無(wú)法保證真實(shí)、準(zhǔn)確，就容易引發(fā)內(nèi)部控制問(wèn)題，而且無(wú)法及時(shí)找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，更不用說(shuō)及時(shí)解決了，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

二、關(guān)于建構(gòu)國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)思考

1.建立長(zhǎng)效性的企業(yè)內(nèi)部控制體系

（1）優(yōu)化內(nèi)部控制的流程，全面分析相關(guān)法律法規(guī)中的內(nèi)容，立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際，樹(shù)立優(yōu)化內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和提高風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制流程，分工到人、權(quán)責(zé)明確，貫徹執(zhí)行相關(guān)制度，落實(shí)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，避免或降低人為因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

（2）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制的制約性機(jī)制，在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)立足于企業(yè)實(shí)際情況，樹(shù)立連貫性的控制理念，切忌僅分析某一特定事件，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念高效統(tǒng)一，為企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展空間

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控制度

（1）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作是實(shí)現(xiàn)國(guó)企持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵之一，也是建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心。在完善審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立運(yùn)行。在實(shí)際工作中，應(yīng)樹(shù)立定期審計(jì)以及專項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)理念，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的變化，從而有效保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的安全性、完整性。值得一提的是，在開(kāi)展設(shè)計(jì)工作時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析工作實(shí)際，全面掌握審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生的變化，從而及時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袑徲?jì)、事前審計(jì)；在分析工作內(nèi)容時(shí)，應(yīng)及時(shí)把核心性的內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)，從而提高國(guó)企設(shè)計(jì)工作有效性。

（2）加快建立外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。國(guó)企在有效強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，也要注重借用政府的力量來(lái)保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。筆者認(rèn)為，國(guó)企應(yīng)利用內(nèi)部控制來(lái)完成自我評(píng)估，并形成相關(guān)報(bào)告，如無(wú)重大問(wèn)題報(bào)告、有重大問(wèn)題報(bào)告等。進(jìn)而通過(guò)外部的中介審計(jì)部門(mén)系統(tǒng)性審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制工作，并得出評(píng)估報(bào)告，從而讓國(guó)企能充分掌握自身發(fā)展的實(shí)際情況，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（3）作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在國(guó)企運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，要注重降低自身的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，找出規(guī)避企業(yè)發(fā)展的因素，提高國(guó)企實(shí)際運(yùn)營(yíng)效率，為國(guó)企的健康可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.提高工作人員綜合素質(zhì)，加快信息化建設(shè)

筆者認(rèn)為，新形勢(shì)下，首先，國(guó)企必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)，提高人才準(zhǔn)入門(mén)檻，積極培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)性強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高的人才。其次，定期組織相關(guān)培訓(xùn)，如邀請(qǐng)專家學(xué)者、行業(yè)精英召開(kāi)座談會(huì)、講座、經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)，讓工作人員及時(shí)掌握新知識(shí)、新技術(shù)、新工藝，不斷提高自身綜合素質(zhì)。

另外，隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已被運(yùn)用到各行各業(yè)的發(fā)展中去。國(guó)企必須加快信息化建設(shè)，有效利用信息技術(shù)等高科技，及時(shí)更新軟硬件設(shè)備，加強(qiáng)對(duì)工作人員操作能力的培訓(xùn)，從而提高國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的信息化水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)企發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建立完善至關(guān)重要。新形勢(shì)下，國(guó)企必須提高對(duì)其重視程度，加強(qiáng)執(zhí)行力度，根據(jù)實(shí)際情況，逐漸解決發(fā)展中暴露的問(wèn)題，創(chuàng)新發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)企又好又快健康發(fā)展。

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