溫峻峰

【摘 要】任何企業(yè)的順利發(fā)展都有一個科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系作為支撐，我國的煤炭企業(yè)也不列外。但是，在我國經(jīng)濟體制改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型的新時期，我國的煤炭企業(yè)中的內(nèi)部控制制度凸顯出了一些問題，本文首先分析了我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，然后分析了我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，最后提出了提升我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】我國煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性；問題；對策

一、引言

煤炭企業(yè)是我國重要的能源企業(yè)，同時也是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一，在我國的國民經(jīng)濟發(fā)展中起著不可替代的重要作用。但是，近幾年由于受到國際經(jīng)濟大環(huán)境的影響，市場經(jīng)濟逐漸在我國占主導(dǎo)地位，企業(yè)之間的競爭日益激烈，再加上國家的宏觀調(diào)控政策和大力號召節(jié)能環(huán)保政策的實施，是得我國的煤炭企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀并不理想，經(jīng)濟形勢比較嚴峻，在這樣的新形勢下，我國的煤炭企業(yè)必須要調(diào)整好企業(yè)的內(nèi)部控制機制和完善好制度管理體系，調(diào)整局面，鼓舞士氣，加強煤炭企業(yè)的內(nèi)部凝聚力和核心競爭力，促進煤炭企業(yè)的健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

二、我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制制度的建立對于當(dāng)前我國的煤炭企業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義。一是內(nèi)部控制可以保證煤炭企業(yè)的公共財產(chǎn)物資的完整性。煤炭企業(yè)的內(nèi)部財產(chǎn)物資是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制手段可以有效防止企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)物資的被破壞或者貪污、浪費甚至被挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。二是可以有效協(xié)助政府對煤炭企業(yè)進行宏觀調(diào)控。在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制制度可以有效幫助政府在煤炭企業(yè)內(nèi)部實施相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)，同時煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度還可以幫助企業(yè)員工建立起自我約束的意識，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在法律法規(guī)的保護和約束下高效運行。三是能夠提高煤炭企業(yè)會計資料的正確性和可靠性。精確可靠的會計數(shù)據(jù)和相關(guān)的會計資料信息是企業(yè)的管理者做出有效決策的前提條件和基礎(chǔ)，通過在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制制度，可以有效地有相關(guān)人員進出合理分工，通過執(zhí)行相關(guān)的業(yè)務(wù)程序，在工作人員相互約束和監(jiān)督的條件下，可以有效防止會計資料和數(shù)據(jù)的泄露或更改，確保會計信息和會計資料的可靠性和正確性。四是有利于提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度，可以實現(xiàn)對煤炭企業(yè)內(nèi)部各個部門職能的合理分工控制和適時調(diào)整，實現(xiàn)對員工的有效考核和行為監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性和自主能動性，從而實現(xiàn)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的高效運行。

三、我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

我國的煤炭企業(yè)大多數(shù)是國家獨資企業(yè)或者是國家控股企業(yè)，委托代理模式形同虛設(shè)，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)的規(guī)范性，在經(jīng)濟體制改革和國有企業(yè)轉(zhuǎn)型的新形勢下，多數(shù)煤炭企業(yè)的管理層的管理理念和管理模式并沒有隨之發(fā)生明顯的轉(zhuǎn)變。因此，我國大多數(shù)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境明顯薄弱。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險意識淡薄

任何企業(yè)的內(nèi)部控制如果沒有健全的風(fēng)險管理制度作為保障也是會存在風(fēng)險危機的。煤炭企業(yè)也是如此。當(dāng)前，部分煤炭企業(yè)的管理層的風(fēng)險意識不夠強，并且相應(yīng)的風(fēng)險管理制度也不完善甚至根本沒有，缺乏有效的風(fēng)險評估機制。因此，內(nèi)部控制在企業(yè)實施的過程中抗風(fēng)險能力很差。

3.企業(yè)員工綜合素質(zhì)不夠高，執(zhí)行力有待提高

員工的綜合素質(zhì)和執(zhí)行力會直接影響到煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果。就當(dāng)前我國煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)部分員工的綜合素質(zhì)不夠高，缺乏集體主義精神和責(zé)任感，在參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施過程中，執(zhí)行力不夠，企業(yè)員工的執(zhí)行力會直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和發(fā)展速度。因此，必須提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)和執(zhí)行力。

4.財務(wù)控制力度不夠，缺乏有效的監(jiān)督機制

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部評價的一種表現(xiàn)形式。要想建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境就必須做好內(nèi)部審計的監(jiān)督工作。目前，我國部分煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督制度不夠完善，監(jiān)督力度達不到應(yīng)有的程度，不能夠確保會計資料和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性以及合法性。另外，由于企業(yè)的監(jiān)督機制不完善，導(dǎo)致企業(yè)的獎罰制度實施過程中的執(zhí)行力也不夠高，不能充分調(diào)動企業(yè)工作人員的積極性和自主能動性。

四、提升煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

（1）建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，并且在企業(yè)內(nèi)部組織通常是獨立開展的。審計人員必須選擇綜合素質(zhì)較高專業(yè)水平比較強并且責(zé)任心很強的工作人員。一方面協(xié)助管理人員更好地實施內(nèi)部控制制度；另一方面及時對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審計，充分發(fā)揮審計在內(nèi)部控制中的作用，促使我國煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理更加規(guī)范化發(fā)展。

（2）完善會計制度。內(nèi)部會計制度也是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一方面要結(jié)合企業(yè)實際建立科學(xué)的崗位責(zé)任制。明確每一位會計人員的工作，細化每一位會計人員的責(zé)任，將責(zé)任嚴格落實到每一個人避免推諉現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面要定期對會計人員進出職業(yè)道德和專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和強化會計專業(yè)水平。能夠及時有效地實施企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。作為一名合格的會計人員，必須要經(jīng)得起考驗、抵得住誘惑，堅持原則，廉潔奉公，不做假賬。

（3）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體制。科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制制度在煤炭企業(yè)有效實施的重要保障和前提。在崗位權(quán)責(zé)分明的前提下，對企業(yè)的所有工作人員進行一定程度的監(jiān)督管理，必須制定科學(xué)的分級授權(quán)體系。完善并加強企業(yè)的績效獎罰制度，獎的要有成效，可以充分激發(fā)工作人員的創(chuàng)新能動性；罰的要有效力，可以有效提升工作人員的工作效率。嚴格規(guī)范所有工作人員的行為，提高工作人員的工作責(zé)任心和工作積極性。

2.提高煤炭企業(yè)員工的綜合素質(zhì)和執(zhí)行力

煤炭企業(yè)的員工作為企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的參與者，必須清晰地認清自己的職責(zé)和義務(wù)。針對當(dāng)前煤炭企業(yè)員工的思想現(xiàn)狀，必須對企業(yè)員工進行職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。以此來提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，提高員工的工作責(zé)任心和工作積極性，加強員工的集體主義精神和團結(jié)意識。并且要建立員工綜合素質(zhì)和技能考試機制，通過考試的形式，篩選出比較優(yōu)秀的員工予以獎勵。以此來提高工作人員的工作效率和執(zhí)行力，激發(fā)工作人員的自主能動性和創(chuàng)新精神。

3.充分發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計工作是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要的組成部分，同時對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施起到重要的監(jiān)督作用。煤炭企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作引起高度的重視，在企業(yè)內(nèi)部建立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)并配備專門的審計人員，審計人員必須是具有較高綜合素質(zhì)的專業(yè)人員，其監(jiān)督職權(quán)要擴大到企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者，并且審計人員在履行自己的監(jiān)督職能的同時要保持自身高度的權(quán)威性和獨立性，只有這樣才能充分發(fā)揮好煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，才能更好地確保煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性，確保煤炭企業(yè)的工作人員能夠做到嚴格自律、廉潔從業(yè)，促進我國煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制制度的保障下健康持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

煤炭企業(yè)作為我國重要的生產(chǎn)型企業(yè)和能源企業(yè)，要想有效實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)就必須建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，尤其是在當(dāng)前煤炭經(jīng)濟形勢比較嚴峻的新形勢下，更應(yīng)該建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機制和措施，充分發(fā)揮好內(nèi)部控制的有效作用，促進煤炭企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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