李慧智

摘 要：水利是我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展必不可少的條件，財(cái)務(wù)管理是水利基本建設(shè)中的基礎(chǔ)性工作。目前我國(guó)水利基建財(cái)務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題，文章結(jié)合實(shí)際工作總結(jié)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并提出解決方案。

關(guān)鍵詞：水利基本建設(shè) 財(cái)務(wù)管理 存在問(wèn)題 完善建議

中圖分類號(hào)：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）10-123-02

一、水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理概述

水利是我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展必不可少的條件，也是我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵領(lǐng)域。隨著我國(guó)對(duì)水利基本建設(shè)資金的大力投入，水利基本建設(shè)管理工作日趨完善。水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的基礎(chǔ)性工作，提高基建財(cái)務(wù)管理水平，有利于提高基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的工程質(zhì)量，充分解決資金的問(wèn)題，提高水利資金管理的效率和質(zhì)量。目前，我國(guó)水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理推行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制和建設(shè)監(jiān)理制，使得水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平有了較大提高，但這也給我們水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。筆者曾多次參加省廳組織的檢查、稽察工作，現(xiàn)將檢查中存在的問(wèn)題以及解決方案記錄如下。

二、水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)人才短缺。水利基本建設(shè)項(xiàng)目一般由縣級(jí)人民政府或其委托的同級(jí)行政部門、水利事業(yè)單位抽調(diào)人員組建項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)管理實(shí)施?，F(xiàn)存在主要問(wèn)題有：一是多數(shù)項(xiàng)目法人的人員組成中具有中、高級(jí)技術(shù)職稱的人員較少，財(cái)會(huì)人員更是缺乏，很多法人單位的財(cái)會(huì)人員僅能做到持證上崗、年齡結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識(shí)更新不足。二是很多財(cái)會(huì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)工作就是記賬算賬，工程建設(shè)與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)，工作中不到工地現(xiàn)場(chǎng)查看，對(duì)工程內(nèi)容、工程進(jìn)度缺乏了解認(rèn)識(shí)，與工程部門溝通不夠，直接導(dǎo)致基建工程財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算混亂，無(wú)法正確反映工程成本。

2.水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。目前，在會(huì)計(jì)工作的實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)下列情形：一是會(huì)計(jì)工作中不相容職務(wù)交由同一人完成，如出納人員兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二是未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或按項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算；未執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，其主要錯(cuò)誤處理的表現(xiàn)是：按行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目核算，或多個(gè)項(xiàng)目混在一套賬內(nèi)核算；有的單位雖然按國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度核算，但是會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，用“建筑安裝工程投資”科目代替“設(shè)備投資”科目，“待攤投資—建設(shè)單位管理費(fèi)”設(shè)置成“待攤投資—事業(yè)單位管理費(fèi)”且未設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

3.水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用不規(guī)范。部分水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用不規(guī)范，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是工程價(jià)款核算不規(guī)范。僅核算實(shí)際支付施工單位的工程價(jià)款，少計(jì)應(yīng)付施工單位質(zhì)量保證金和因此形成的建筑安裝工程投資；未按合同約定的條款、實(shí)際完成的工程量及總監(jiān)理工程師簽證的情況結(jié)算支付工程款；二是違規(guī)改變工程建設(shè)資金的使用性質(zhì)和使用方向、違規(guī)擠占建設(shè)成本。挪用國(guó)家建設(shè)資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)或用于其他項(xiàng)目建設(shè)，將不合理的收費(fèi)、攤派、罰款等不屬于本工程的支出計(jì)入本項(xiàng)目成本費(fèi)用等。

4.水利基本建設(shè)項(xiàng)目合同執(zhí)行不嚴(yán)格。在筆者檢查、稽察基建項(xiàng)目的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)水利基本建設(shè)項(xiàng)目合同管理中經(jīng)常出現(xiàn)合同要素不完整、執(zhí)行不嚴(yán)格的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：一是法人單位簽定的工程合同存在未填寫開戶行、賬號(hào)等重要信息的現(xiàn)象。二是支付進(jìn)度款時(shí)未按招標(biāo)文件約定扣質(zhì)量保證金。三是支付工程預(yù)付款時(shí)沒(méi)有按招標(biāo)文件約定要求施工單位提供預(yù)付款保函。

三、完善水利事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理的建議

1.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。提高基建財(cái)務(wù)管理水平的首要工作是提高基建會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。單位應(yīng)設(shè)置專門的基建會(huì)計(jì)崗位，會(huì)計(jì)人員需要提高業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)了解各類《工程項(xiàng)目管理辦法》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，充分了解工程概況、預(yù)算定額等，完成好會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等工作，為決策者做出正確決策及時(shí)準(zhǔn)確地提供信息。

同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。全面參與概預(yù)算的編制、資金籌集、項(xiàng)目招投標(biāo)等方面，對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行事前控制；積極參與基建項(xiàng)目的實(shí)地考察，對(duì)項(xiàng)目概預(yù)算的情況熟悉，提高核算的準(zhǔn)確性，對(duì)基建項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行事中控制；建立合理的考核機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行事后控制。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)。水利基本建設(shè)項(xiàng)目單位要按“法人制”管理要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)從人員崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作、資金預(yù)算管理、資金使用管理、工程建設(shè)成本管理、財(cái)產(chǎn)管理等方面建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，為安全、高效地使用建設(shè)資金提供保障。會(huì)計(jì)核算要嚴(yán)格按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等相關(guān)制度建立會(huì)計(jì)賬薄，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉掌握批復(fù)的工程概算，要結(jié)合工程建設(shè)內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目進(jìn)行核算，嚴(yán)格控制投資，為編制工程竣工財(cái)務(wù)決算打好基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金使用的管理。水利基本建設(shè)項(xiàng)目要按基本建設(shè)程序支付資金。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算和支付的管理，制定結(jié)算和支付的相關(guān)控制程序和審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)中間過(guò)程的控制活動(dòng)，如施工單位或供貨單位申請(qǐng)、監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批、項(xiàng)目法人審核等，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，規(guī)范工程價(jià)款的使用。工程價(jià)款要按合同、工程進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算與支付，特別應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付工程款、預(yù)付備料款的管理，支付時(shí)承包人需提交符合規(guī)定且項(xiàng)目法人認(rèn)可的預(yù)付款擔(dān)保函，擔(dān)保金額與預(yù)付金額相等或合同價(jià)的10%～30%，要嚴(yán)格按合同約定的條件和方式及時(shí)扣回。加強(qiáng)對(duì)工程變更的控制，基本預(yù)備費(fèi)需經(jīng)上級(jí)有權(quán)部門批準(zhǔn)方可使用，且不得超過(guò)概算批復(fù)的金額。

4.規(guī)范基建項(xiàng)目合同管理。水利基本建設(shè)項(xiàng)目可以設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)或崗位，對(duì)基建合同進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)、分類管理；同時(shí)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在基建合同管理中的作用，對(duì)基建項(xiàng)目中重大合同進(jìn)行審查，對(duì)擬簽約單位的資信情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，在做好核算工作的同時(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理作用。

四、總結(jié)

會(huì)計(jì)工作在水利基本建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮著舉足輕重的作用，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理職能，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，提高基建會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，鼓勵(lì)基建會(huì)計(jì)人員參與水利基建項(xiàng)目中，加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督工作，保證基建項(xiàng)目的順利完成。

參考文獻(xiàn)

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[3] 蔡玲霞.加強(qiáng)水利事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理的分析[J]，經(jīng)營(yíng)管理者，2015（08）

（作者單位：山西省汾河灌溉管理局 山西晉中 030900）

（責(zé)編：趙毅）endprint