黃馳云

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越高，為提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須采取科學(xué)手段提升企業(yè)的管理水平，使企業(yè)運(yùn)行的整體效益得到有效提升。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和運(yùn)行情況有著至關(guān)重要的影響作用，若是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在問題，將會(huì)直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于此，本文就針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題做一些分析，希望能為提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供有效參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其主要作用就是確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行、相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行以及企業(yè)資產(chǎn)的安全，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和自動(dòng)維護(hù)功能。但是在整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序中，常常會(huì)受到管理技術(shù)條件和會(huì)計(jì)信息誤差的影響造成諸多不良問題，不僅會(huì)直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的合理性及科學(xué)性，也會(huì)嚴(yán)重影響著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展留下諸多隱患。因此，有必要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究，以便能夠根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的解決措施，從而有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的整體效益，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制體系

根據(jù)現(xiàn)狀來看，我國(guó)許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，都未能及時(shí)更新和完善內(nèi)部控制體系，以致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的功能作用無法得到充分發(fā)揮，而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不高，未能充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響作用，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的配置方面也存在著不合理情況，極大影響著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要作用就是確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度和完整性，并結(jié)合會(huì)計(jì)信息制定科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題得到有效控制。但是許多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作情況不具備前瞻性，無法充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況和發(fā)展需求對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更新和完善，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在諸多缺陷和漏洞，極其不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真問題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制有著至關(guān)重要的影響作用，且整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度和完整性有著較高要求，若是會(huì)計(jì)信息存在失真現(xiàn)象，不僅會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)進(jìn)行，在一定程度上也會(huì)直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展是極其不利的。就目前來看，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真問題的主要原因體現(xiàn)在三個(gè)方面，第一是有些會(huì)計(jì)人員在上層的要求下對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了合并操作，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況被人為隱瞞，繼而造成會(huì)計(jì)信息的失真問題。第二是有些會(huì)計(jì)人員在個(gè)人利益的驅(qū)使下隱匿了部分的會(huì)計(jì)信息，以此實(shí)現(xiàn)自身的利益增長(zhǎng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象。第三是有些企業(yè)部門為了達(dá)到業(yè)績(jī)要求對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了截留操作，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供的會(huì)計(jì)信息存在虛假問題，繼而影響到會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也是一項(xiàng)重要的影響因素，若是企業(yè)會(huì)計(jì)人員不具備可靠的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，將直接影響著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。就職業(yè)素養(yǎng)方面來說，有些會(huì)計(jì)人員在工作中存在著懈怠心理和敷衍心理，甚至在某些問題上存在徇私舞弊現(xiàn)象，極大損害著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。就專業(yè)水平方面來說，會(huì)計(jì)人員在面對(duì)工作問題的時(shí)候無法進(jìn)行正確分析和判斷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的整體情況不符合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，繼而影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行?？傊?，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施有著至關(guān)重要的影響作用。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體策略

1.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

為確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制權(quán)限等多個(gè)方面不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)應(yīng)充分掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不利問題，結(jié)合這些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀情況對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。例如將企業(yè)固定資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行隔離分開，使企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作能夠更加有效進(jìn)行；例如建立完整的獎(jiǎng)懲制度，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能夠秉持嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的心態(tài)做好各項(xiàng)工作，從而有效確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)充分掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容和工作范圍，并結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展需求合理配置專業(yè)人才，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得以順利進(jìn)行。最后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行工作劃分，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能夠明確自身的工作職責(zé)，并結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作目標(biāo)合理設(shè)置相關(guān)權(quán)限，從而有效確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)進(jìn)行。

2.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度

為確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的整體質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)積極完善企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度和完整性得到有效保障，使企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作問題得到有效控制。首先，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格檢查財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行綜合分析，科學(xué)判斷企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息存在失真問題就要進(jìn)行深入調(diào)查，對(duì)于惡意修改會(huì)計(jì)信息的工作人員應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行處罰，并及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行調(diào)整和糾正，從而有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審批每一項(xiàng)支出費(fèi)用，若是支出費(fèi)用的申請(qǐng)條件不符合企業(yè)的發(fā)展情況或是缺乏相關(guān)手續(xù)，應(yīng)及時(shí)駁回支出費(fèi)用的申請(qǐng)，以此避免企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)損失。最后，企業(yè)應(yīng)積極考察企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作情況，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息計(jì)算技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)手段對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，以便能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整和改變，從而有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

3.提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施有著重要的影響作用，企業(yè)應(yīng)從技能培訓(xùn)、意識(shí)培養(yǎng)等多個(gè)方面不斷提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)積極展開技能培訓(xùn)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求和自身特點(diǎn)不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的能力水平，使會(huì)計(jì)人員能夠準(zhǔn)確掌握自身的工作內(nèi)容和工作權(quán)限，使企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)⒗碚撝R(shí)融入到實(shí)際工作中，以此有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)宣傳教育工作，不僅要做好企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的宣傳工作，更要積極宣傳企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠充分認(rèn)識(shí)到自身崗位的重要性，從而有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，有效促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)增長(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)控制有著至關(guān)重要的影響作用，企業(yè)應(yīng)積極完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度、提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從多方面促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

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