饒正菊

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)在不斷的進(jìn)步，行政事業(yè)單位的工作量也在逐漸增長，單位內(nèi)部的管理方式也在不斷更新，這些都是直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的主要因素。越來越多的行政事業(yè)單位在致力于增強(qiáng)內(nèi)部控制和強(qiáng)化資產(chǎn)管理，本文針對(duì)我國當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制進(jìn)行了實(shí)踐探究，提出了具有針對(duì)性的管理策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制；實(shí)踐探討

引言

在行政單位指資產(chǎn)管理過程中，內(nèi)部控制是十分重要的一個(gè)方法，能否有效的對(duì)其進(jìn)行使用，對(duì)于行政單位資產(chǎn)管理效率而言有著決定性影響。從當(dāng)前情況可以看出，現(xiàn)有的行政單位資產(chǎn)管理在運(yùn)行期間還存在著一些問題，這些問題的出現(xiàn)不利于行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的提升，面對(duì)這一現(xiàn)象，在行政事業(yè)單位運(yùn)行期間，需要對(duì)資產(chǎn)管理的重要性有個(gè)全面的認(rèn)識(shí)和了解，在分析相關(guān)問題的基礎(chǔ)上來制定相應(yīng)的解決對(duì)策，以此促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的穩(wěn)定開展和實(shí)施。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建是響應(yīng)中央“八項(xiàng)規(guī)定”的具體表現(xiàn)。目前階段，反腐與廉潔建設(shè)達(dá)到空前高度，這對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了全新的要求。在這種情況下，必須保證行政事業(yè)單位構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理體系，為廉政建設(shè)的推進(jìn)與落實(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系積極地踐行了黨中央的群眾路線，為教育實(shí)踐活動(dòng)的開展提供了必要的平臺(tái)，對(duì)黨中央與國務(wù)院的厲行節(jié)儉號(hào)召加以響應(yīng)。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系可以為事業(yè)單位未來發(fā)展提供有價(jià)值的參考依據(jù)，確保內(nèi)部資源配置的有效性，將自身的作用與效果充分發(fā)揮出來。

2基于內(nèi)部控制下的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題

2.1內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱

在行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是其重要的一項(xiàng)的內(nèi)容。部分行政事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)處理過程中，遇到相關(guān)業(yè)務(wù)問題時(shí)，往往會(huì)按照原先的做法直接“照葫蘆畫瓢”，對(duì)于業(yè)務(wù)本身細(xì)微變化往往選擇了忽視，使得資產(chǎn)管理缺少必要的針對(duì)性內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，很容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失，影響了財(cái)政資金的使用效益。另一方面，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門對(duì)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的價(jià)值，在實(shí)際工作過程中僅僅將其作為“出納員”角色，使得行政事業(yè)單位資產(chǎn)理財(cái)價(jià)值發(fā)揮遭受嚴(yán)重限制。例如部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，單位資金來源依靠財(cái)政撥款即可，不需要對(duì)資金進(jìn)行管理，只需要嚴(yán)格按照指定的預(yù)算進(jìn)行資金的獲得與使用即可，這種觀念有失偏頗，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)際效果帶來了非常不利的影響。

2.2預(yù)算控制不良，資產(chǎn)管理混亂

盡管我國不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，但是還是有一些單位對(duì)預(yù)算的控制相對(duì)比較差，沒有對(duì)以往年度的預(yù)算使用情況進(jìn)行總結(jié)和分析，對(duì)于預(yù)算資金的使用沒有細(xì)化，不能達(dá)到認(rèn)真核算每一筆預(yù)算的要求。行政事業(yè)單位具有國有資產(chǎn)的管理和使用權(quán)，而我國對(duì)于國有資產(chǎn)使用的相關(guān)法律尚未健全，雖然有很多的行政事業(yè)單位內(nèi)部組織部門，但是每一個(gè)部門的具體職責(zé)不夠明確，導(dǎo)致存在國有資產(chǎn)被嚴(yán)重的浪費(fèi)或者閑置的現(xiàn)象不斷發(fā)生。還有一個(gè)部門負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)的備案，另一個(gè)部門負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理的情況，導(dǎo)致責(zé)任的明確十分困難，管理混亂，辦事效率低。例如之前在很多事業(yè)單位中都存在的小金庫現(xiàn)象，也有因?yàn)闆]有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)的登記、備案和管理的因素存在。正是缺乏對(duì)國有資產(chǎn)的有效管理，造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

2.3缺乏科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度

雖然有一些發(fā)展比較快的行政事業(yè)單位已經(jīng)針對(duì)其自身的性質(zhì)來對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了管理，但是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位對(duì)相關(guān)知識(shí)的不了解和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的嚴(yán)重缺乏，所以短時(shí)間內(nèi)幾乎無法做出對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的建立和完善的工作。而且正是對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度完善的缺少，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作非常的混亂，某些工作推來推去沒人來完成，嚴(yán)重缺乏相關(guān)秩序制度。因此這些問題大大地降低了內(nèi)部控制工作的效率和完成的質(zhì)量。并且，某些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)相對(duì)較低，不清晰自己所需要完成的工作是什么，也不會(huì)根據(jù)單位的所規(guī)定的財(cái)務(wù)工作流程來進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)工作管理。這些都會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，進(jìn)而無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

3強(qiáng)化行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理措施

3.1加強(qiáng)資產(chǎn)管理措施的針對(duì)性

首先，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中應(yīng)明確相關(guān)人員的“責(zé)權(quán)利”，一方面確保事業(yè)單位資產(chǎn)管理能夠提升社會(huì)效益，同時(shí)也能夠兼顧經(jīng)濟(jì)效益，真正實(shí)現(xiàn)兩者的和諧統(tǒng)一：一是提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)資金管理的力度，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門對(duì)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性，確保其價(jià)值得到有效發(fā)揮，進(jìn)行有效管理，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部資源的利用率得以有效提升，有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。二是做好會(huì)計(jì)信息真實(shí)性監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，全面監(jiān)管單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表，降低行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效減少行政事業(yè)單位不必要的經(jīng)濟(jì)損失。三是不斷完善資產(chǎn)管理的制度，確保制度權(quán)責(zé)分明，提高資產(chǎn)管理人員工作有效性。其次，對(duì)于行政事業(yè)單位來說，在資產(chǎn)管理過程中做好財(cái)務(wù)工作管理是其重中之重，其工作水平直接影響資產(chǎn)管理的水平與質(zhì)量。因此在實(shí)際資產(chǎn)管理工作開展中，應(yīng)慎之又慎，具體來說，一是需要財(cái)務(wù)人員提升對(duì)資產(chǎn)管理工作的重視程度，在工作開展中應(yīng)時(shí)刻保持高度的責(zé)任心，在財(cái)務(wù)管理過程中嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，才能夠真正提升其工作質(zhì)量。二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)充分利用自身的專業(yè)能力，合理預(yù)測(cè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)資產(chǎn)管理朝著更好的方向發(fā)展，有效規(guī)避其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)將資產(chǎn)管理工作落實(shí)到細(xì)節(jié)處，通過定期做好資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，將行政事業(yè)單位的盈虧情況如實(shí)反映給管理者，有助于決策的準(zhǔn)確性。

3.2加強(qiáng)現(xiàn)代化管理手段

在行政事業(yè)單位中，資產(chǎn)存在的形式非常繁雜，資產(chǎn)數(shù)量也比較龐大，單依靠工作人員的手動(dòng)管理方式無法保證管理效果，因此通過輔助手段對(duì)資產(chǎn)管理方式進(jìn)行控制，當(dāng)前最為有效的輔助手段就是利用現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行管理。為了確保資產(chǎn)管理系統(tǒng)的應(yīng)用工作，需要對(duì)資產(chǎn)管理部門的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，保證數(shù)據(jù)的更新能夠跟上時(shí)代的變化，若存在錯(cuò)誤信息，要及時(shí)進(jìn)行修改，若存在與實(shí)際狀況不符的情況，要在保證數(shù)據(jù)完整度的基礎(chǔ)上進(jìn)行修正。要對(duì)單位的資產(chǎn)情況熟練掌握，連接信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口要靈活操作，單位內(nèi)部工作人員的定期培訓(xùn)也不能懈怠，全面提高工作人員的整體素質(zhì)，提高管理力度。

3.3經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)清單編制

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，有必要針對(duì)單位預(yù)算、資產(chǎn)、收支以及建設(shè)等業(yè)務(wù)加以清查，并編制清單。這樣一來，行政事業(yè)單位可以對(duì)工作內(nèi)容形成更為深入的了解，明確內(nèi)部控制的措施，有效地把握各環(huán)節(jié)，有效地推進(jìn)各項(xiàng)工作的可持續(xù)發(fā)展。需要注意的是，編制事項(xiàng)清單這一工作的基礎(chǔ)性明顯，但同樣也是諸多單位所忽略的內(nèi)容，很容易形成一系列的紕漏，不利于工作的開展，最終帶來國有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.4加大行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量

僅靠事業(yè)單位自我監(jiān)督管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，即使主管人員存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，如果缺少外部監(jiān)督，最終也很難得到落實(shí)。國家應(yīng)該進(jìn)一步明確各部門的管控監(jiān)督職能，設(shè)置外部審計(jì)單位監(jiān)管行政事業(yè)單位，同時(shí)也要嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)部門，當(dāng)行政事業(yè)單位的審計(jì)出現(xiàn)問題時(shí)，要明確各主管人員或負(fù)責(zé)人的行政或刑事責(zé)任。完善人民群眾對(duì)行政事業(yè)單位中提出問題的信訪途徑，對(duì)被反映上來的問題認(rèn)真思考找出解決方法。爭(zhēng)取自國家、社會(huì)、和個(gè)人三者相結(jié)合的環(huán)境下，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督。

3.5提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先要對(duì)這份工作高度重視起來，在日常工作中可以專門舉行會(huì)議向工作人員普及會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的重要性。也要特別制定文件保證財(cái)務(wù)賬簿的真實(shí)性和資產(chǎn)的合理使用。財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度重視起來后也要加強(qiáng)對(duì)工作的落實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作培訓(xùn)也不應(yīng)局限于專業(yè)知識(shí)的范圍，還應(yīng)當(dāng)涉及專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。使財(cái)務(wù)工作者充分了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使之能夠得到貫徹落實(shí)。同時(shí)，單位也要注重人才的選用，在正式上崗之前要對(duì)他們進(jìn)行工作內(nèi)容的考核，對(duì)于不合適的人及時(shí)給予調(diào)崗或解聘。

結(jié)語

通過對(duì)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的研究，我們分析了我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的發(fā)展和存在的問題，以及相應(yīng)的解決措施。在很長的一段時(shí)間內(nèi)，我國的行政事業(yè)單位的管理和監(jiān)督比較松散，這主要是因?yàn)槿狈τ行У墓芾砗捅O(jiān)督機(jī)制所形成的。因此，以往對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控的重視程度不夠，缺乏健全、完善的內(nèi)部控制體系的狀況，隨著改革的不斷深入和深化，在新形勢(shì)下，原有的管理方法已經(jīng)落伍，對(duì)于單位的工作效率產(chǎn)生重要的影響，導(dǎo)致人民心中的行政事業(yè)單位形象無法樹立。所以，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理所出現(xiàn)的主要問題加以分析，提出了相應(yīng)的解決措施，將進(jìn)一步加快我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制建設(shè)。

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[2]王艷.內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（9）：36-37.

（作者單位：霍山縣庫區(qū)水上綜合管理執(zhí)法局）