張欣慧
摘要:在市場經濟活動過程中,稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關企業(yè)的內部經營管理活動中,稅收籌劃還沒有得到充分的利用,認識也不夠成熟。這種現象在國有企業(yè)中尤其明顯,在稅收籌劃的具體環(huán)節(jié)中還需要認知的進一步強化。通過對稅收籌劃的深入分析,闡述這一過程中潛藏的風險隱患,有針對性地提出科學的防范建議。
關鍵詞:國有企業(yè);稅收籌劃;風險防范
近年來,稅收籌劃已經在我國企業(yè)經營活動中得到廣泛運用,但是在具體稅收籌劃活動開展過程中,受到多方面人為因素的限制,沒有取得相應的預期成效。在企業(yè)納稅群體中,針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規(guī)范的稅收籌劃過程中,出現了整體業(yè)務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解,以規(guī)避其中存在的風險,真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用,降低企業(yè)稅收負擔,提高經營效益。
一、稅收籌劃中的具體風險
在國有集團企業(yè)的整體經營活動中,稅收籌劃存在著不同的類型,如借助優(yōu)惠政策,利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解,同時對財會技術的嫻熟掌握,在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度,存在一定的風險,主要表現如下。
首先,稅收政策的系統變更。國家通過對稅收政策的科學調整,能夠有效實現對整個經濟環(huán)境的宏觀調控[2]。為了能夠與市場經濟的變化節(jié)奏相匹配,在經濟形勢動態(tài)化發(fā)展的基礎上,政府針對企業(yè)稅收政策進行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過程中,可能導致相關企業(yè)承擔這一過程的陣痛,存在較高的稅收風險。企業(yè)在已經做出了成熟的中長期市場規(guī)劃的情況下,稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下,企業(yè)會因缺乏準備,沖撞到稅收的禁區(qū),造成風險的發(fā)生。
其次,籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開展稅收籌劃活動過程中,都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經驗的基礎上,甄選相應的執(zhí)行方案。在這種情況下,相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平,就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上,籌劃方案才會發(fā)揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀上的錯誤判斷,極易形成涉稅風險,給企業(yè)帶來損失。因此,作為一名合格的籌劃人員,不僅需要對稅收知識系統掌握,同時還需要具備嫻熟的財會技能,在此基礎上,還應該對相關的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快,專業(yè)性較強,在現有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能,因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。
最后,缺乏與稅務部門的有效溝通。在現實的稅收征管過程中,主管稅收的機關還沒有形成成熟的規(guī)章對稅收行為進行約束。因此,在具體的稅收征管環(huán)節(jié)中,對相應的爭議行為,主管機關擁有絕對的解釋權。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同,將會給集團企業(yè)帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護,更多情況下處于灰色地帶,很難在相關的規(guī)定或者條文中找到明確參照依據,這就直接增加了籌劃行為的整體難度。
二、風險防范手段
首先,通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提,只有強化對相關風險的關注度,才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規(guī)避。不僅如此,還需要將這種風險意識滲透到具體的經營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用,進行預警系統的針對性建設,從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規(guī)避。在此基礎上,形成具體的制度,使系統能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集,同時還需要做到對危機及時有效的預警,能夠從容應對相應的風險。
其次,借助權威機構開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的,因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質決定。在這種情況下,為了規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風險,就應該借助權威機構的力量,對稅收籌劃人員進行專業(yè)化的培訓,從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累,保證與稅收相關的知識體系的完備,這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性,并使得稅收部門能夠對此認同。其次,還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用,保證財務操作上的全面規(guī)范性。在此基礎上,做好納稅籌劃的綜合性培訓,使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換,從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險,避免給集團企業(yè)帶來損失。
最后,對企業(yè)的財務系統做好針對性統籌規(guī)劃,使其能夠與稅收機制相互協調。國家利用稅收政策,對市場經濟的整體紅利進行系統分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權,如果沒有得到國家稅務機關的認可,就意味著相關企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況,就需要在調整財務系統的基礎上,加強與稅務機關的溝通,及時掌握稅收政策,將稅務制度進行匹配性建設,從而確保兩者之間不會產生沖突。對最新的稅收調整信息及時掌控,從而為自身財務變革提供政策信息的參考,從而保證稅收籌劃的自由空間,使方案能夠發(fā)揮專業(yè)作用。
三、結語
為了降低稅收負擔,提高自身經濟效益,企業(yè)開展稅收籌劃活動,但由于稅收政策變化較快,籌劃人員綜合素質的影響等因素導致集團企業(yè)稅收籌劃活動存在較大的風險,企業(yè)要不斷強化風險意識,提高籌劃人員的綜合素質有效防范涉稅風險,發(fā)揮稅收籌劃工作的作用,有效提高集團企業(yè)的經濟效益。
參考文獻:
[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業(yè)經營中的應用與風險防范[J].中國管理信息化,2015,18(5):71-72.
[2]韓巧艷.當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經界:學術版,2015(27):343-343.
(作者單位:西安市浐灞河發(fā)展有限公司)endprint