李麗萍

【摘 要】縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展受著很多方面的影響，其中國家政策變動對于縣域的經(jīng)濟(jì)有著明顯影響。在2011年，財(cái)政部及國家稅務(wù)總局頒布了《營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)方案》， 于2012 年開始在上海試點(diǎn)，進(jìn)而推廣到全國范圍內(nèi)施行。筆者從縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為著重點(diǎn)，分析營業(yè)稅改征增值稅的影響。并提出能有效保障“營改增”政策符合縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種需求，推動縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定的有效對策。

【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅；增值稅；縣域經(jīng)濟(jì)

一、營業(yè)稅和增值稅的基本概念

增值稅主要是指在國內(nèi)銷售的貨物、提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就由獲得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。 營業(yè)稅主要是指在國內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。

在“營改增”稅制政策施行后，對縣域經(jīng)濟(jì)的全面產(chǎn)生影響，以服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育事業(yè)等等為主。特別是對于銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)而言，運(yùn)用增值稅的基本計(jì)稅方法的使用，必須考慮到“營改增”政策的影響。在2012年底，“營改增”政策的施行產(chǎn)生的效果是十分顯著的， 全國共減稅超過25億元，全國企業(yè)的稅負(fù)減少了大約 45%。

二、“營改增”政策的實(shí)施是十分必要和重要的

在我國稅制改革不斷更新變化的大背景下，現(xiàn)在基本上已經(jīng)將商品和勞務(wù)征收增值稅以及營業(yè)稅三者區(qū)分開。從基本結(jié)構(gòu)上來看，這種特殊稅制結(jié)構(gòu)的構(gòu)成是由于當(dāng)時(shí)的條件環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要所形成的，“營改增”稅制改革對于我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展有著杰出的貢獻(xiàn)，特別是在于縣域經(jīng)濟(jì)方面?！盃I改增”政策的實(shí)施對于國家行業(yè)結(jié)構(gòu)改變和對縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用都應(yīng)該引起相關(guān)人員的注意，特別是由于科技信息技術(shù)的高速發(fā)展，會衍生出很多新型的界定不清的新產(chǎn)品。 所以，在產(chǎn)物與服務(wù)相互結(jié)合的大背景下，“營改增”政策能夠促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且對于縣域經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)改變有十分重要的意義。

三、“營改增”稅改政策對縣域經(jīng)濟(jì)的意義

1.對于企業(yè)納稅人的影響

（1）會改變和影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。“營改增”稅改的變化，會造成一些企業(yè)納稅人在稅負(fù)增減的出現(xiàn)不相同的問題。（2）在“營改增”稅改出臺實(shí)施后，造成企業(yè)計(jì)稅的基數(shù)和運(yùn)用稅率發(fā)生變化，企業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)以之前的營業(yè)額改變?yōu)閷?yīng)的增值稅征收率及稅率，這一項(xiàng)改變對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也造成了顯著的變化。另外，“營改增”稅改政策導(dǎo)致企業(yè)的定價(jià)機(jī)理產(chǎn)生變化，降低或提升企業(yè)的凈收入，造成企業(yè)對應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生變化，也由此造成企業(yè)發(fā)票使用方面的變化。

2.對縣域經(jīng)濟(jì)的影響

“營改增”政策的實(shí)施對于縣域經(jīng)濟(jì)的影響在以下幾點(diǎn)比較突出：（1）對于國稅稅收的收入造成一定的影響。（2）“營改增”稅改政策在縣域范圍內(nèi)的全面實(shí)施使地稅稅收收入產(chǎn)生變化，特別是在“營改增”試點(diǎn)的行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入不是按照以前的計(jì)稅價(jià)格核算， 減少了印花稅、城建稅、文化建設(shè)事業(yè)等等費(fèi)用的計(jì)算。而且“營改增”試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)所得稅的納稅人歸屬于國稅征收的范圍之中，可以對抑制地稅企業(yè)所得稅收入的增加產(chǎn)生一點(diǎn)作用。（3）造成縣域財(cái)政收入的波動，由于“營改增”稅改政策在試點(diǎn)實(shí)施的時(shí)間內(nèi)所規(guī)定的基本要求中就有要維持目前的財(cái)政體系不會出現(xiàn)大規(guī)模變動，這會造成“營改增”稅改政策施行后僅會表現(xiàn)為試點(diǎn)稅收的減收額，或者為下游增值稅行業(yè)的需納增值稅的減收額。所以，“營改增”稅改政策造成的影響對基本上不會波動到縣域財(cái)政總收入。

3.對于縣域各種產(chǎn)業(yè)的影響

（1）會提升縣域范圍內(nèi)小型納稅企業(yè)的行業(yè)競爭力。 由于普通納稅人只會提供服務(wù)內(nèi)容之內(nèi)的增值稅發(fā)票的自行開具，而且會在勞務(wù)購買上發(fā)票的抵扣都會注明稅金，造成企業(yè)的運(yùn)行成本的增高，進(jìn)而導(dǎo)致小型企業(yè)在整個(gè)行業(yè)的缺少足夠的競爭力。（2）加快下游增值稅企業(yè)的迅速發(fā)展。增值稅的本質(zhì)就是抵扣減少機(jī)制的稅種，在施行“營改增”稅改政策后，增值稅的抵扣機(jī)制會使整體上變得更加完善，有益于下游增值稅企業(yè)的進(jìn)步提升。（3）能夠擴(kuò)展企業(yè)行業(yè)的發(fā)展范圍，“營改增”稅改政策施行后， 下游企業(yè)在購置服務(wù)時(shí)會根據(jù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，使得部分程度對非試點(diǎn)區(qū)域的企業(yè)具有更大地競爭力，提升試點(diǎn)行業(yè)的營業(yè)發(fā)展和拓展空間。

四、增加“營改增”稅改對于縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與提出有效措施

“營改增”稅改政策的頒發(fā)，對縣域經(jīng)濟(jì)的行業(yè)造成了許多方面不同程度的影響。但是，需要增進(jìn)該稅制改革對縣域經(jīng)濟(jì)的全方面的提升，就必須要讓試點(diǎn)地區(qū)政府的配合。所以，定制有用措施能夠促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展十分必要。首先，制訂相應(yīng)的體系結(jié)合政策，讓試點(diǎn)區(qū)域的企業(yè)符合“營改增”稅改政策的發(fā)展方向，特別是對增值稅業(yè)務(wù)的提升作用，用指導(dǎo)和輔佐的形式以最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的雙贏。其次，一定程度的增加“營改增”試點(diǎn)地區(qū)行業(yè)的營業(yè)稅基數(shù)，另外及時(shí)跟進(jìn)符合目前財(cái)稅政策的稅收征收體系，在改進(jìn)征稅形式的同時(shí)，需要對稅收征管工作的加強(qiáng)，構(gòu)成縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中企業(yè)發(fā)展的主輔分離的形式，提升縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。再次，建立完善的試點(diǎn)區(qū)域財(cái)政支持的專項(xiàng)資金，保障縣域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。最后，對于服務(wù)行業(yè)的特殊而言，要求試點(diǎn)企業(yè)對非試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行全方面的業(yè)務(wù)輻射。

五、結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅對縣域經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展形成的意義已為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，由于“營改增”試點(diǎn)一直的增多，對縣域經(jīng)濟(jì)的影響不斷增加。因此，各個(gè)地方政府需要用多種方法渠道，找到符合本縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展行之有效的對策，降低其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不良影響。

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