金晶

【摘 要】我國酒店行業(yè)目前發(fā)展持飽和狀態(tài)，我國酒店行業(yè)受到國際環(huán)境因素和相關(guān)政府政策影響，公務(wù)消費減少，國際酒店集團大量簽約中國高星級酒店，酒店行業(yè)承受較大壓力，尤其民族品牌生存空間受到嚴(yán)重擠壓，必須通過有效的經(jīng)營管理手段提高競爭力。本文闡述了全面預(yù)算管理作為一種先進的內(nèi)部管理手段，在酒店行業(yè)的作用，分析了酒店全面預(yù)算工作的不足之處，提出了針對酒店行業(yè)如何利用全面預(yù)算規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營行為，提高管理水平，實現(xiàn)全面控制的方案。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；酒店行業(yè)；優(yōu)化對策

一、前言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家對旅游業(yè)的大力推進，帶來了酒店行業(yè)的強勁增長，國內(nèi)市場已經(jīng)發(fā)展到一定的告訴，不論從數(shù)量、分布、星級等各方面來說，這個行業(yè)已經(jīng)處于一種基本飽和狀態(tài)，目前中國酒店業(yè)總體上仍處于低谷中，國內(nèi)酒店局部過剩，然而新酒店依然層出不窮，持續(xù)面臨轉(zhuǎn)型磨合、客源分流、渠道之爭等競爭困局。受市場環(huán)境因素和相關(guān)政策影響，政府、國企公務(wù)消費減少，酒店餐飲、會議業(yè)務(wù)繼續(xù)承壓，同質(zhì)化競爭﹑低價傾銷和酒店用工荒等將對公司經(jīng)營帶來不利影響。想提高競爭力，在市場競爭中不被淘汰，不僅僅通過酒店外觀與時俱進的改變、服務(wù)質(zhì)量的創(chuàng)新，更要通過有效的管理手段提高企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)酒店內(nèi)部的精細管理。

二、酒店行業(yè)的全面預(yù)算

酒店預(yù)算是全面預(yù)算管理在酒店行業(yè)中的具體應(yīng)用，反映酒店在一定時期內(nèi)的全面經(jīng)營情況及經(jīng)濟效益需要的綜合性政策方針。

酒店行業(yè)要做好酒店預(yù)算，首先需要預(yù)算觀念的轉(zhuǎn)變。預(yù)算不再只是編制財務(wù)預(yù)測，而是根據(jù)酒店戰(zhàn)略規(guī)劃和歷史數(shù)據(jù)，由各部門編制部門預(yù)算，財務(wù)部匯總酒店預(yù)算。也不再是從上往下單向壓制過程，需要與業(yè)主、各部門進行溝通與協(xié)商，最終達成一致目標(biāo)。更不再是一成不變的，酒店需要做滾動預(yù)算，可以在一年內(nèi)在指定月份調(diào)整預(yù)算，及時調(diào)整當(dāng)初未預(yù)見的市場變化和酒店內(nèi)部環(huán)境變化，及時修正，提高真實性、可靠性。涉及績效考核的，需要報董事會等審批。其次預(yù)算具體可以分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個大的方面。酒店資本預(yù)算根據(jù)管理公司的投資決議，由總經(jīng)理牽頭，匯同工程部、財務(wù)部及有關(guān)人員制定投資預(yù)算項目，由財務(wù)部匯總制定目的、項目、詳細內(nèi)容、工期、金額等內(nèi)容的預(yù)算開支。包含但不限于：投資酒店、酒店裝修改造項目、投資酒店固定資產(chǎn)等；經(jīng)營預(yù)算是通過部門預(yù)算，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)匯總后，成為酒店年度預(yù)算包含但不限于：房務(wù)部經(jīng)營情況預(yù)算（含客房、前廳、安全等）、餐飲部經(jīng)營預(yù)算（中西餐）以及其他經(jīng)營部門預(yù)算（商務(wù)中心洗衣停車等）工程部的能源及維修費預(yù)算銷售部的市場推廣費預(yù)算行政部門預(yù)算（含人事、財務(wù)、總辦等）這樣的全面預(yù)算是一種全方位的預(yù)算，能夠切合酒店長短期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高內(nèi)部控制管理水平。

三、目前我國酒店行業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算管理組織不合理

酒店行業(yè)服務(wù)性，造成在經(jīng)營上“輕管理重服務(wù)”， 未設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)。首先，管理層主要精力在服務(wù)質(zhì)量上，對于管理意識就比較薄弱。其次，預(yù)算作為管理手段，在編制的過程中，沒有建立起一套完整的預(yù)算編制體系和組織架構(gòu)，往往僅僅是財務(wù)部門起主導(dǎo)作用，其他部門參與較少或者是完全未參加，都是財務(wù)人員根據(jù)歷史數(shù)據(jù)做預(yù)算。最后，財務(wù)部門在整個酒店管理中的地位相對較低，雖然參與預(yù)算的編制，但是沒有表決權(quán)，往往是高層領(lǐng)導(dǎo)決定預(yù)算，對于一些沒有經(jīng)過財務(wù)分析的預(yù)算決策完全沒有約束，極大的降低了預(yù)算的可執(zhí)行性。

2.預(yù)算制度落后，編制標(biāo)準(zhǔn)陳舊，編制質(zhì)量較低

全面預(yù)算是一個全方位的完整的預(yù)算管理體系，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。大部分的管理層在編制預(yù)算時往往比較片面，一般只考慮以目標(biāo)利潤為重點來編制酒店預(yù)算。通過這種方式來確認(rèn)預(yù)算的平衡點，直觀反映出酒店僅以利潤為目標(biāo)，擴大銷售、降低成本費用達到預(yù)期效果。雖然對企業(yè)經(jīng)營上有一定的指導(dǎo)作用，但是預(yù)算脫離實際以及偏離企業(yè)各種長短期戰(zhàn)略規(guī)劃，總體算是粗放型的預(yù)算管理尚不能稱為全面預(yù)算。其次，酒店行業(yè)在預(yù)算具體編制過程中，編制的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)往往互相沖突，例如：銷售認(rèn)為擴大產(chǎn)品的效益，必須對市場推廣投入大量資金，但是財務(wù)部可能認(rèn)為這種投入可能實際投資回報率低，不如不投等。這些問題都將大大影響預(yù)算編制質(zhì)量。

3.缺乏事中和事后的控制

企業(yè)預(yù)算往往年度終了前幾個月開始編制的年度固定預(yù)算，僅僅滿足于一年一次的預(yù)算編制工作。酒店行業(yè)，尤其是高星酒店作為旅游業(yè)的重要部分，大到國際經(jīng)濟形勢、政府新政策、稅收新變化，小到旅游大眾消費習(xí)慣變化，服務(wù)質(zhì)量變化，都會是影響酒店經(jīng)營狀況的因素。上年度末指定的預(yù)算目標(biāo)顯然不能適用于瞬息萬變的酒店行業(yè)。在預(yù)算期結(jié)束后，由于預(yù)算目標(biāo)的不準(zhǔn)確性，尺度不好把握，不能以預(yù)算作為考核業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，對于下期預(yù)算的修訂，也不能找出規(guī)律加以改善，只考慮財務(wù)固定指標(biāo)如：收入增長率、成本費用率和GOP，非財務(wù)指標(biāo)涉及較少如餐飲部沒有考慮就餐人數(shù)，平均消費，客房部沒有考慮出租率及平均房價，不夠全面，缺乏科學(xué)性和可執(zhí)行性。

4.缺乏有全面預(yù)算管理充分經(jīng)驗的人才

酒店的預(yù)算管理人員一般是以僅僅熟悉財務(wù)知識的人員為主，除了財務(wù)人員水平參差不齊，對全面預(yù)算的理解不到位，還有財務(wù)人員缺乏酒店經(jīng)營的相關(guān)經(jīng)驗，不能夠從酒店的經(jīng)營特征出發(fā)進行預(yù)算的編制，將大大影響預(yù)算編制的質(zhì)量。

四、影響大型酒店全面預(yù)算管理的因素分析

1.健全的預(yù)算編制制度

完善的預(yù)算制度需要各個部門都參與進來，如果僅僅依靠財務(wù)人員編制，編制的預(yù)算比較片面，目標(biāo)太高或太低都影響預(yù)算執(zhí)行效果，缺乏科學(xué)性和可執(zhí)行性。只有完善的預(yù)算制度，才能編制出適合企業(yè)發(fā)展要求的預(yù)算，達到企業(yè)管理管理層的經(jīng)營目標(biāo)。endprint

2.預(yù)算管理方法

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，如果只是按照一年一次，沒有進行事中事后監(jiān)督控制，不能與時俱進，根據(jù)市場變化而變化，預(yù)算就會變成一紙空文。只有對資金、人力、信息進行全面考慮，各個部門進行良性配合，才能達到預(yù)算的長短期戰(zhàn)略目標(biāo)；及時反饋信息，管理層統(tǒng)籌全局，及時調(diào)整經(jīng)營發(fā)展方向，才能形成良性循環(huán)，預(yù)算工作才有意義。

3.管理人員水平

在預(yù)算執(zhí)行編制執(zhí)行過程中管理人員中，業(yè)務(wù)水平不一樣，立場不一樣，思考問題的思路也不同，直接影響著執(zhí)行效果的好壞。

五、大型酒店企業(yè)全面預(yù)算管理體系優(yōu)化對策

1.調(diào)整企業(yè)預(yù)算管理組織架構(gòu)

應(yīng)該包括預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)和預(yù)算的考核機構(gòu)。成立專門的預(yù)算班組，在預(yù)算編制期間，建立預(yù)算管理委員會，董事長或者老板決策，銷售、財務(wù)等部門擔(dān)任成員。執(zhí)行機構(gòu)由財務(wù)部門牽頭，各個相關(guān)部門抽調(diào)人手參與具體部門預(yù)算工作，執(zhí)行同時負責(zé)本部門預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行、調(diào)整、考分析和報告，保持和上級預(yù)算管理部門溝通。預(yù)算的考核機構(gòu)應(yīng)由人力資源部門負責(zé)，起著檢查，督促各級責(zé)任部門或者個人落實預(yù)算任務(wù)，及時提供相關(guān)信息，是管理者隨時了解企業(yè)情況。建立有效的獎懲機制，不僅調(diào)動企業(yè)的財力、物力資源，最重要的是激發(fā)預(yù)算人員的積極性、主動性、強化其責(zé)任意識，保證預(yù)算工作的順利進行。

2、提高酒店行業(yè)全面預(yù)算的編制質(zhì)量

在編制內(nèi)容上從科學(xué)的視角對當(dāng)前的市場環(huán)境進行分析和預(yù)測，找準(zhǔn)發(fā)展方向，從更廣的角度開展預(yù)算準(zhǔn)備工作，不能片面的看重利潤，需要考察市場橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，重視對市場的考量。全面預(yù)算管理在過程中要求各個職能部門加入到預(yù)算管理中，明確各個部門在預(yù)算管理中的職能以及責(zé)任，全面提升酒店綜合素質(zhì)，落實，以酒店的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，對戰(zhàn)略目標(biāo)進行細化和落實，增加預(yù)算的可行性。細化到每個部門，按功能分，如餐飲部、客房部、行政部、人事部、財務(wù)部制定出每年相關(guān)的固定支出、固定費用如人員基本工資及福利。經(jīng)營部門按照各自特點制定彈性收入支出。如銷售部根據(jù)客戶關(guān)系，市場政策，預(yù)測次年客房出租率。工程部要負責(zé)設(shè)備的日常維修和定期大修維護成本，預(yù)測合理的能耗比?？头坎?、餐飲部根據(jù)客流量制定運營成本費用。租賃部根據(jù)國家政策、市場行情，甚至相關(guān)稅收變化，及時調(diào)整租賃政策，測算續(xù)租客人以及新租客人的比例，以達到預(yù)算的可用性。在使酒店目標(biāo)利潤最大化的同時，確保預(yù)算的可執(zhí)行性。

3、加強事中事后控制

考慮周邊經(jīng)營環(huán)境，包括本地區(qū)市場行情，甚至周邊省份乃至國外經(jīng)營環(huán)境?？紤]同業(yè)競爭影響，改進費用預(yù)算中不合理項目，管理層不能出現(xiàn)“預(yù)算余寬“現(xiàn)象”，出現(xiàn)特殊情況或偏差及時反饋到管理層，預(yù)算管理能有效地對飯店經(jīng)營進行控制。轉(zhuǎn)變酒店行業(yè)預(yù)算方式，由原來的固定年度增長預(yù)算，轉(zhuǎn)變?yōu)闈L動預(yù)算的模式，按月或者按季比較產(chǎn)生差異的原因結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的新情況及時地調(diào)整以后的預(yù)算自動后續(xù)一個月重新編制一年的預(yù)算。建立有實際意義的預(yù)算指標(biāo)，及時處理預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異，有利于保證算目標(biāo)的實現(xiàn)。強化預(yù)算管理的事后監(jiān)督職能，實施有效的績效監(jiān)督，將預(yù)算的偏差率作為考核指標(biāo)，把預(yù)算的執(zhí)行情況和責(zé)任人的經(jīng)濟利益掛鉤，每一項指標(biāo)落實到部門考核，有懲有罰，才能使預(yù)算工作具有控制力。

4、培養(yǎng)和提高企業(yè)管理者的職業(yè)素養(yǎng)

深入理解“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的管理理念，面向市場，加強整體性預(yù)算管理理念，要“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”，以全面提高預(yù)算工作效率。對預(yù)算管理人才不但要求其具備財務(wù)管理的知識，而且要求其必須熟悉酒店業(yè)務(wù)能夠從酒店整體的角度進行思考從而合理的進行預(yù)算的編制。同時根據(jù)酒店的特點，建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，前后端一體化，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，預(yù)算數(shù)據(jù)分析從每項業(yè)務(wù)中來，預(yù)算工作深入到每項業(yè)務(wù)中去，為預(yù)算管理工作提供支持。

本文闡述了全面預(yù)算在酒店行業(yè)的管理作用，分析了當(dāng)前酒店行業(yè)預(yù)算中存在的問題，分析了問題的原因及影響因素，提出了解決存在問題的優(yōu)化對策。我國大型酒店全面預(yù)算管理還處于起步階段，大多數(shù)企業(yè)還沒意識到全面預(yù)算管理在酒店戰(zhàn)略實施、經(jīng)營計劃上的作用。推行全面預(yù)算管理的重任將落在每一個酒店人的肩膀上，任重而道遠。隨著國家的強大，市場經(jīng)濟的活躍，酒店行業(yè)的迅速發(fā)展，將提前全面預(yù)算管理時代的到來。

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