于忠燦

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是衡量企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，必須要設(shè)計(jì)一套科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供可靠的資金和政策支持，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制制度；設(shè)計(jì)原則；策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷改革，各領(lǐng)域的企業(yè)面臨的發(fā)展壓力不斷增加，面對(duì)挑戰(zhàn)，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，為保障資金的有效利用和經(jīng)濟(jì)收益的提高，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度能夠有效控制和調(diào)整企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供可靠的依據(jù)。但是從目前情況分析，很多企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面還存在很多不足。為此，企業(yè)需要提高重視程度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更加科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力等方面的資源配置，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則

（一）合法性原則。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要參與者，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)需要遵循合法性原則，在法律允許的范圍內(nèi)制定有關(guān)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

（二）特殊性原則。目前，我國(guó)很多企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理效率低、會(huì)計(jì)工作混亂的問(wèn)題，其中的一個(gè)重要原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)自身的情況不符。企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要參照我國(guó)的市場(chǎng)情況，從而滿足市場(chǎng)發(fā)展要求，同時(shí)還需要注意一定的特殊性，即根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定適合企業(yè)發(fā)展的管理制度。

（三）全面性原則。內(nèi)部控制涉及企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)也不能夠僅僅考慮財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審核方面的工作，更要進(jìn)行全面的考察，與其他各個(gè)部門進(jìn)行有效的配合，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體性規(guī)劃和發(fā)展[1]。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還需要與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相符合，結(jié)合行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和國(guó)家的宏觀調(diào)控策略，制定出更加靈活、可靠的管理制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。一些企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)缺乏敏感度，難以意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往過(guò)分看中眼前的經(jīng)濟(jì)效益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。在對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)了解不夠全面的前提下，企業(yè)很難制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮，導(dǎo)致很多員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在各項(xiàng)工作中難以提高財(cái)務(wù)管控的效率，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展。

（二）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算制度。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要依據(jù)，決定著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否具有實(shí)際效用。目前，一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，缺乏全面的考察和分析，并且與財(cái)政預(yù)算部門存在一定的差異，導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)不合理的情況[2]。

（三）缺乏科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)境較為復(fù)雜，容易遇到各種失控問(wèn)題，這就需要加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)。雖然，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在很多社會(huì)和政府方面的外部監(jiān)督機(jī)制，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，外部監(jiān)督并不全面。同時(shí)，企業(yè)中的部門較多，各個(gè)部門之間的工作標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)安排存在一定差別，同時(shí)在職責(zé)和權(quán)利方面存在交叉，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制難以得到全面的制定和落實(shí)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度完善策略

（一）完善控制內(nèi)容。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的重視程度，并積極完善內(nèi)部控制內(nèi)容：首先，加強(qiáng)資產(chǎn)控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的根本宗旨之一就是保障企業(yè)資產(chǎn)安全，這就需要制定和完善資產(chǎn)臺(tái)賬制度，做好資產(chǎn)變動(dòng)登記，并定期對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行盤點(diǎn)，從而實(shí)時(shí)、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)；其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，企業(yè)需要以國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策做依據(jù)，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)控制制度，從而有效規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)管理效率；最后，建立授權(quán)審批制度，對(duì)于日常性的業(yè)務(wù)，可按照授權(quán)的范圍和權(quán)限自行辦理，對(duì)于沒(méi)有授權(quán)的特殊事項(xiàng)，需要依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，進(jìn)行逐級(jí)請(qǐng)示，授權(quán)批準(zhǔn)后，方可辦理。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制。為了進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新預(yù)算編制方法，通過(guò)有效的預(yù)算編制提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)資金的合理、有效利用，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）健全監(jiān)督機(jī)制。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)需要健全監(jiān)督機(jī)制，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)漏洞。一方面有財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行和維護(hù)，有效減少與其他部門權(quán)利交叉的矛盾問(wèn)題，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還要接受企業(yè)其他部門和全體員工的監(jiān)督；另一方面，企業(yè)需要制定科學(xué)、統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)體系，成立專門的設(shè)計(jì)部門，并對(duì)其賦予有效的監(jiān)督執(zhí)行權(quán)利，從而避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的干預(yù)，進(jìn)而從形式和實(shí)質(zhì)兩個(gè)層面體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的獨(dú)立性[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行自我約束和調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性，針對(duì)存在的問(wèn)題，進(jìn)行全方面、多角度的分析，設(shè)計(jì)出更加科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、投資提供可靠保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高國(guó)成.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，23：211.

[2]劉利麗.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施[J].中外企業(yè)家，2016，33：95+97.

[3]洪芳.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的制度問(wèn)題及優(yōu)化措施[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016，12：80-81.endprint