傅波

【摘要】本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對(duì)信息環(huán)境的挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，給其審計(jì)目標(biāo)、范圍、職能、技術(shù)等方面帶來(lái)了變化和挑戰(zhàn)。應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)做到全面貫徹落實(shí)“三個(gè)前提”；加強(qiáng)學(xué)習(xí)，創(chuàng)新技術(shù)；實(shí)現(xiàn)需求，合理轉(zhuǎn)變；應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 信息化環(huán)境 挑戰(zhàn)

信息化時(shí)代的主要特征為以計(jì)算機(jī)為主的智能化工具逐漸得到廣泛應(yīng)用。很多企業(yè)在信息化環(huán)境下，把新技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，其中信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用給其帶來(lái)了轉(zhuǎn)變和挑戰(zhàn)。

一、信息化環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)

（一）對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍的影響

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差錯(cuò)糾正、完善企業(yè)內(nèi)控，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)等功能，都是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后進(jìn)行的。在信息化時(shí)代的影響下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)手段和信息載體等方面發(fā)生了變化。這些變化使其審計(jì)范圍擴(kuò)大了，它不僅審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，還可以審計(jì)企業(yè)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及應(yīng)用。這能從根源上健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，預(yù)防杜絕錯(cuò)誤，及時(shí)提供改進(jìn)意見(jiàn)。使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理可以有序進(jìn)行，減少了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成本，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）對(duì)審計(jì)職能產(chǎn)生影響

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)糾弊、監(jiān)督評(píng)價(jià)都是在事后進(jìn)行的，信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能在事前、事中進(jìn)行這些工作，在監(jiān)督控制的同時(shí)，還能提供服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門有一定的獨(dú)立性，掌握著很多的的企業(yè)信息。信息環(huán)境下的審計(jì)人員不僅要控制監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，還要冷靜認(rèn)真的分析這些信息，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，找出其中存在的問(wèn)題及針對(duì)性的解決措施，使企業(yè)能更好的發(fā)展?？梢?jiàn)，在信息化環(huán)境下，企業(yè)的職能由監(jiān)督為重點(diǎn)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥刂坪吞峁┓?wù)為重點(diǎn)。

（三）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響

在信息化環(huán)境影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、范圍都發(fā)生了很大的變化。傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以適應(yīng)這些變化，如果不作出改進(jìn)的話，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，內(nèi)審人員要不斷學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能開(kāi)發(fā)運(yùn)用審計(jì)軟件，完成對(duì)數(shù)據(jù)的選擇、核對(duì)、分析等復(fù)雜工作。

（四）面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化，雖然提高了審計(jì)的工作效率和準(zhǔn)確性。但如果信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)難以平穩(wěn)運(yùn)行，產(chǎn)生技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，使數(shù)據(jù)丟失、失真、難以提取。信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下也面臨著病毒攻擊的風(fēng)險(xiǎn)。此外如果內(nèi)部審計(jì)人員的信息化技術(shù)水平和審計(jì)專業(yè)水平不高，他們?cè)诠ぷ髦芯筒荒苷_的提取、分析、整理數(shù)據(jù)，最終產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境的策略

（一）全面貫徹落實(shí)“三個(gè)前提”

建立完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織體系、準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)和工作平臺(tái)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能符合信息化環(huán)境的要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)管理的規(guī)范化，信息能得到及時(shí)的傳遞交流。建立完善內(nèi)部審計(jì)的組織體系，不僅要配備服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等硬件，還要配備內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。這一系統(tǒng)可以是引入的，也可以是企業(yè)自主開(kāi)發(fā)的，但是這一系統(tǒng)一定要符合企業(yè)的特點(diǎn)和需求，有著齊全的功能和數(shù)據(jù)，并要容易操作。此外，企業(yè)在審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)用、運(yùn)行維護(hù)，審計(jì)評(píng)價(jià)程序、審計(jì)人員的應(yīng)用，工作流程、審計(jì)技術(shù)等方面都要有完善、明確、具體的規(guī)定。使企業(yè)的審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和科學(xué)化。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，創(chuàng)新技術(shù)

信息化環(huán)境下，新技術(shù)層出不窮且更新速度快。因此企業(yè)的審計(jì)工作者不僅要具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，還要掌握信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)。要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，在接受企業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)，也要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)。不斷學(xué)習(xí)與審計(jì)工作有關(guān)的新技術(shù)和理論知識(shí)。信息化環(huán)境下，審計(jì)人員應(yīng)該掌握系統(tǒng)拷貝技術(shù)、采集式審計(jì)模塊、同步審計(jì)技術(shù)等的審計(jì)程序。員工除了要學(xué)習(xí)新技術(shù)、理論外，還要在實(shí)際工作中，結(jié)合工作需要進(jìn)行創(chuàng)新，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作更加高效順利，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）實(shí)現(xiàn)需求，合理轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是靜態(tài)的、監(jiān)督型的，信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是動(dòng)態(tài)的、服務(wù)監(jiān)督型的。要引入適用信息化環(huán)境下的硬件和軟件及相關(guān)技術(shù)，提高審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，使其符合企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的需要。

（四）應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，除了要提高審計(jì)人員的工作素質(zhì)外，還要做好硬件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)工作，建立相應(yīng)的控制制度和措施，如定期檢查數(shù)據(jù)線、定期備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)等，減少系統(tǒng)的物理風(fēng)險(xiǎn)。此外，還要完善內(nèi)部控制管理制度和操作系統(tǒng)，落實(shí)審計(jì)人員的職責(zé)，吸取審計(jì)人員的意見(jiàn)，及時(shí)解決工作中的問(wèn)題和缺陷，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度和系統(tǒng)更加完善。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)除了具有操作性強(qiáng)的特點(diǎn)外，還要確保其穩(wěn)定性和保密性，使程序和數(shù)據(jù)不會(huì)被隨意篡改。審計(jì)人員在提取數(shù)據(jù)時(shí)，要結(jié)合實(shí)物證據(jù)來(lái)甄別，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，這也能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

要想應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，不僅要引入新的系統(tǒng)、技術(shù)，提高審計(jì)人員的信息技術(shù)水平和審計(jì)專業(yè)水平。還要結(jié)合企業(yè)的具體情況，完善審計(jì)制度和系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)

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