唐藝寧

摘要：深化內(nèi)控管理改革，是新時(shí)期銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)防范的重要工作，也是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的有力保障。本文闡述了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式及成因，并從健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系、創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)管模式、加快人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，論述了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略。

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；防范策略

前言

會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的工作重點(diǎn)，也是戰(zhàn)略性發(fā)展的重要支撐。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，面臨比較嚴(yán)峻的發(fā)展挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。特別是多元化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，進(jìn)一步要求會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性與重要性。因此，本文立足對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，就銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)如何科學(xué)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做了如下闡述。

一、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)工作的核心環(huán)節(jié)。核算風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成很大的影響。（1）會(huì)計(jì)核算失真，難以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況進(jìn)行真實(shí)而全面的反映；（2）會(huì)計(jì)核算不到位，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)的盈虧狀況，難以有效反映。這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定造成干擾。

2.票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。金融票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的常見(jiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于票據(jù)的變更、偽造，不當(dāng)所得等，導(dǎo)致票據(jù)行為無(wú)效，極易形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際當(dāng)中，票據(jù)審核不嚴(yán)、違規(guī)操作，缺乏先進(jìn)的防偽及鑒別技術(shù)，不僅形成了操作風(fēng)險(xiǎn)，也是導(dǎo)致票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

3.結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)用結(jié)算工具從事資金清算過(guò)程中可能遭受的損失。如：違反結(jié)算規(guī)定，在現(xiàn)款支付、票據(jù)承兌過(guò)程中，把關(guān)不嚴(yán)，錯(cuò)賬、違規(guī)等情況，都是結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)的表現(xiàn)形式。又如：對(duì)業(yè)務(wù)操作中的印章，印簽等實(shí)物性證件交接混亂，引發(fā)丟失或失竊風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)支付結(jié)算憑證審核不嚴(yán)，虛假支付憑證致使銀行資金損失等。

4.清算風(fēng)險(xiǎn)。清算風(fēng)險(xiǎn)主要有兩類(lèi)。一是同城票據(jù)交換清算。票據(jù)交換環(huán)節(jié)多，經(jīng)手人員多，若不執(zhí)行操作規(guī)程易引起票據(jù)交換資金清算困難；二是內(nèi)部資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，如：基層銀行超負(fù)荷運(yùn)行，大量占用匯差資金，備付金比率偏低甚至在人民銀行透支，增大支付性風(fēng)險(xiǎn)。

5.操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作專業(yè)性較強(qiáng)，規(guī)范的操作是規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。但是，企業(yè)會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作，給資金流動(dòng)、資源配置等造成較大影響。并且，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理不到位，會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)，挪用資金等行為，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的推進(jìn)。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最為常見(jiàn)的形式。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要清楚地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性并且針對(duì)不同的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析成因，為防范措施的開(kāi)展，提供有效保障。新時(shí)期銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，主要由以下原因所致：

1.內(nèi)控模式不完善，影響會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控。不少銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)管理方法陳舊，在風(fēng)險(xiǎn)管控中，缺乏主觀能動(dòng)性，處于被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀，不利于核算風(fēng)險(xiǎn)、清算風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。同時(shí)，缺乏完善的內(nèi)控管理制度，違規(guī)操作、審批流程不規(guī)范、監(jiān)管力度缺乏等問(wèn)題的發(fā)生，容易形成結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

2.金融監(jiān)管不到位，難以滿足企業(yè)所需。企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，缺乏完善的管控制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作出現(xiàn)責(zé)任不明、管理力度欠缺等問(wèn)題。（1）企業(yè)監(jiān)管工作落實(shí)不到位，缺乏制度化、規(guī)范化的建設(shè)，導(dǎo)致責(zé)權(quán)交叉，弱化了金融管理力度；（2）管理制度不完善，尚未形成細(xì)化的規(guī)章制度，出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員操作行為隨意，導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；（3）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺乏多部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，部門(mén)之間責(zé)任推諉、內(nèi)控資源浪費(fèi)，這些都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作造成較大影響，產(chǎn)生較為嚴(yán)重的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有待進(jìn)一步提高。會(huì)計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，這就要求財(cái)會(huì)人員應(yīng)具有良好的綜合素質(zhì)，以滿足工作崗位要求。但從實(shí)際看，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員，很大部分缺乏良好的綜合素質(zhì)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，造成較大影響。對(duì)金融政策不熟悉、專業(yè)操作不規(guī)范等問(wèn)題，都是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。為此，落實(shí)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段。

三、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

面對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化的表現(xiàn)形式，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)面臨著嚴(yán)峻的發(fā)展挑戰(zhàn)。在筆者看來(lái)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在積極應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，應(yīng)轉(zhuǎn)變思維模式，通過(guò)內(nèi)控體系的完善、監(jiān)管模式的創(chuàng)新、人才隊(duì)伍的建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范，提供有力保障。具體而言，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可從以下幾方面展開(kāi)防范工作：

1.健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的構(gòu)建，這是強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作重點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，很大程度上在于內(nèi)控體系存在漏洞。為此，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一是加快內(nèi)控體系的構(gòu)建，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控體系契合企業(yè)的發(fā)展需求，為會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，提供有力保障；二是明確崗位職責(zé)，避免職責(zé)交叉，建立崗位責(zé)任制，特別是規(guī)范操作行為，避免操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；三是推進(jìn)財(cái)會(huì)信息化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管控信息體系，形成完善的財(cái)會(huì)管理制度，強(qiáng)化對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、清算風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

2.創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)管模式，全面推進(jìn)制度化建設(shè)。會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的創(chuàng)新，是全面推進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作重點(diǎn)，也是發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范效能的有力保障。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以創(chuàng)新發(fā)展為驅(qū)動(dòng)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)管模式；其次，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，這就要求推進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度化建設(shè)，為工作的全面開(kāi)展與落實(shí)，夯實(shí)內(nèi)部條件；再次，強(qiáng)化監(jiān)控管理力度，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的監(jiān)管機(jī)制，確保會(huì)計(jì)監(jiān)管工作全面覆蓋、高效率開(kāi)展，這是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵。

3.加快人才隊(duì)伍建設(shè)，滿足新的環(huán)境要求。新的發(fā)展環(huán)境、新的會(huì)計(jì)要求，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加快人才隊(duì)伍建設(shè)。首先，應(yīng)加快財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)制度建設(shè)，通過(guò)教育培訓(xùn)等途徑，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力，以更好地適應(yīng)崗位要求，規(guī)范會(huì)計(jì)操作行為，提高職業(yè)素養(yǎng)；其次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人才引進(jìn)工作。在現(xiàn)有人才隊(duì)伍的基礎(chǔ)之上，強(qiáng)化對(duì)高素質(zhì)綜合型人才的引進(jìn)，以更好地壯大現(xiàn)有隊(duì)伍，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，提供有力的內(nèi)在保障；再次，企業(yè)應(yīng)建立完善的考評(píng)機(jī)制，提高財(cái)會(huì)人員的積極性，將考評(píng)結(jié)果與薪酬、職務(wù)晉升直接掛鉤。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)適應(yīng)多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，能夠在戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建中，積極應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效防范措施，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，建立健全制度體系；創(chuàng)設(shè)良好的外在條件，以創(chuàng)新發(fā)展為驅(qū)動(dòng)，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

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