段艷巧

摘要：支付電子化問(wèn)題作為財(cái)務(wù)領(lǐng)域新時(shí)期的一個(gè)新亮點(diǎn)，它對(duì)推進(jìn)國(guó)家財(cái)政體制改革，提高單位財(cái)務(wù)工作效率，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員職責(zé)，都起到了積極的作用。文章針對(duì)事業(yè)單位支付電子化存在的問(wèn)題帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從解決對(duì)策和配套措施兩大方面結(jié)合實(shí)際，對(duì)如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作提供一些淺陋的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；支付電子化；風(fēng)險(xiǎn)研究

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，支付電子化從2007年中央本級(jí)試點(diǎn)，到2013年十二省市試點(diǎn)，再到2014年成為財(cái)政重點(diǎn)工作之一，已成為全面深化國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要任務(wù)。支付電子化也就是電子支付，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際，主要涉及國(guó)庫(kù)集中支付電子化、網(wǎng)上銀行、第三方支付等。

一、支付電子化的優(yōu)點(diǎn)

電子支付作為現(xiàn)代信息技術(shù)的產(chǎn)物，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理起到了積極的推動(dòng)作用。國(guó)庫(kù)集中支付將預(yù)算單位、財(cái)政部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行了簡(jiǎn)化，預(yù)算單位工作人員從跑財(cái)政申請(qǐng)撥款、等待財(cái)政批復(fù)，待批復(fù)后再跑銀行等重復(fù)簡(jiǎn)單的工作程序中解放出來(lái)，現(xiàn)在只需在國(guó)庫(kù)一體化系統(tǒng)財(cái)政專(zhuān)網(wǎng)就能完成基本工作。網(wǎng)上銀行、第三方支付財(cái)務(wù)人員也可以足不出戶(hù)的完成轉(zhuǎn)賬匯款、賬戶(hù)查詢(xún)、銀行對(duì)賬、工資發(fā)放等相關(guān)工作，在第一時(shí)間當(dāng)匯款單位信息有誤而導(dǎo)致轉(zhuǎn)賬、匯款業(yè)務(wù)未能完成時(shí)，能夠及時(shí)、快捷地從系統(tǒng)中查詢(xún)到相關(guān)信息并通知匯款人，能獲得款項(xiàng)是否收支到賬的即時(shí)反饋信息并及時(shí)進(jìn)行后續(xù)處理。

二、存在的主要問(wèn)題和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

1.國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施后，新增了“財(cái)政應(yīng)返還額度”“零余額賬戶(hù)用款額度”等資產(chǎn)類(lèi)科目，而銀行存款日記賬只反映單位實(shí)際存在銀行的數(shù)額，國(guó)庫(kù)直接支付和授權(quán)支付的額度不能記人單位的銀行存款，無(wú)法直觀反映單位實(shí)際擁有的貨幣資金數(shù)額。

2.網(wǎng)銀支付憑證取得和管理不嚴(yán)格。以從網(wǎng)銀系統(tǒng)自行打印的電子回單完全替代傳統(tǒng)銀行支付回單，存在偽造、替換支付憑證及虛假支出等風(fēng)險(xiǎn)。銀行對(duì)賬不規(guī)范，銀行對(duì)賬崗位設(shè)置不合理，對(duì)賬不及時(shí)。對(duì)賬單從網(wǎng)銀系統(tǒng)自行打印。

3.公務(wù)卡支付管理不規(guī)范。有些單位應(yīng)該用公務(wù)卡支付的為了方便等原因還是采用現(xiàn)金結(jié)算，公務(wù)卡沒(méi)有規(guī)定明確詳細(xì)的適用范圍和使用額度；公務(wù)卡刷卡的POS機(jī)大多用熱敏紙，刷卡憑證（銀行卡簽購(gòu)單、購(gòu)物小票等）保存期限超過(guò)一年就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)字跡模糊、脫落不清的情況。

4.個(gè)人網(wǎng)上購(gòu)物業(yè)務(wù)過(guò)程缺乏控制，個(gè)人網(wǎng)銀購(gòu)物的真實(shí)哇有待商榷。時(shí)常有購(gòu)物張冠李戴的情況發(fā)生，明明購(gòu)得是家庭生活用書(shū)，網(wǎng)上開(kāi)的發(fā)票卻寫(xiě)成資料予以報(bào)銷(xiāo)。

三、解決的對(duì)策

（一）改變傳統(tǒng)觀念，規(guī)范會(huì)計(jì)核算

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算對(duì)于“賬上還有多少錢(qián)”顯示地比較直觀，只需看看現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬便一目了然。國(guó)庫(kù)集中支付后，除了看日記賬之外，還要分析直接支付和授權(quán)支付，由于其核算實(shí)質(zhì)是“以支定收”，直接支付方式雖然資金沒(méi)有直接到達(dá)單位賬戶(hù)，直接支付的資金應(yīng)按支出額度確認(rèn)收入，應(yīng)該算作單位“賬上有多少錢(qián)”的一部分；授權(quán)支付的資金也應(yīng)該算作單位“賬上有多少錢(qián)”的一部分，預(yù)算單位年終憑銀行對(duì)賬單將零余額賬戶(hù)的財(cái)政授權(quán)支付額度注銷(xiāo)，在“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

也就是說(shuō)，在直接支付下，事業(yè)單位依據(jù)《財(cái)政直接支付人賬通知書(shū)》和原始憑證，就可以同時(shí)確認(rèn)“借：事業(yè)支出、材料等，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一財(cái)政直接支付”，收支都算了，那肯定是“單位賬上的錢(qián)”；對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，單位根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單》等人賬，即“借：零余額賬戶(hù)用款額度，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一財(cái)政授權(quán)支付”，收人都算了，那也肯定是“單位賬上的錢(qián)”了。需要注意的是，“零余額賬戶(hù)用款額度”年末應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)，即“借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付，貸：零余額賬戶(hù)用款額度”，年末沒(méi)有余額。

（二）提高工作理念，強(qiáng)化業(yè)務(wù)處理

我們要深人把握電子化實(shí)質(zhì)，加強(qiáng)研究，根據(jù)電子憑證相對(duì)于傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證出現(xiàn)的新的特征，從原始憑證的取得等基礎(chǔ)工作入手，加強(qiáng)電子印鑒管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理流程。

1.嚴(yán)格企業(yè)網(wǎng)銀支付憑證管理，控制相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，雖然單位自行打印的電子回單可以實(shí)現(xiàn)即時(shí)打印，同步顯示，但單位為了防止舞弊風(fēng)險(xiǎn)，還是應(yīng)定期到開(kāi)戶(hù)銀行取回加蓋銀行業(yè)務(wù)公章的正式回單入賬。

單位不得以網(wǎng)銀系統(tǒng)打印的電子對(duì)賬單代替正式對(duì)賬單，首先是網(wǎng)銀系統(tǒng)打印的對(duì)賬單沒(méi)有電子簽章，其次是容易更改，所以還是應(yīng)定期到開(kāi)戶(hù)銀行取回加蓋銀行業(yè)務(wù)公章的正式對(duì)賬單，并由財(cái)務(wù)主管人員或者會(huì)計(jì)核對(duì)并及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

2.緊密結(jié)合實(shí)際，規(guī)范公務(wù)卡管理

作為財(cái)政一體化系統(tǒng)（一般由指標(biāo)管理、計(jì)劃管理、支付管理、工資統(tǒng)發(fā)、公務(wù)卡管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控組成）重要組成部分的公務(wù)卡管理，在支付電子化中占據(jù)一定的份額。當(dāng)然，并不是每筆款項(xiàng)都必須公務(wù)卡支付，本著人文化和實(shí)際工作實(shí)際，屬于下列情況，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)等主管部門(mén)審批后，可以使用現(xiàn)金結(jié)算：（1）確需用現(xiàn)金發(fā)放的慰問(wèn)金和其他撫恤救濟(jì)性支出；（2）按規(guī)定支付的專(zhuān)家講課費(fèi)、稿費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等；（3）職工到鄉(xiāng)鎮(zhèn)出差必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（4）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（5）在不具備刷卡條件的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的、金額在1000元以下的零星支出。

財(cái)務(wù)人員對(duì)持卡人簽字確認(rèn)的公務(wù)卡刷卡憑證（銀行卡簽購(gòu)單、購(gòu)物小票等）、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證（原始發(fā)票、消費(fèi)清單等）及報(bào)銷(xiāo)審批單進(jìn)行審核后進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，并在還款期限內(nèi)及時(shí)予以?xún)斶€。

聯(lián)系相關(guān)部門(mén)從技術(shù)上解決POS機(jī)刷卡用紙，使熱敏紙等能夠保存持久、經(jīng)久耐用。對(duì)于取得的刷卡憑證確實(shí)無(wú)法長(zhǎng)時(shí)間保存的，在報(bào)賬時(shí)可以進(jìn)行復(fù)印，作為附件粘貼在原始憑證的后面進(jìn)行佐證。

3.補(bǔ)充個(gè)人網(wǎng)銀支付憑證，完善會(huì)計(jì)審核流程

對(duì)于無(wú)法用公務(wù)卡支付的個(gè)人網(wǎng)上購(gòu)物，由于是一人經(jīng)辦的無(wú)紙化交易，必須由經(jīng)辦人提供打印網(wǎng)站購(gòu)物頁(yè)面截圖和網(wǎng)銀支付頁(yè)面截圖，這樣，結(jié)合發(fā)票，就可以避免不實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生；對(duì)于飛機(jī)票、火車(chē)票等的購(gòu)買(mǎi)，也可以采取同樣的方式截圖并打印，以方便審核工作的開(kāi)展。

四、相關(guān)配套措施

（一）做好技術(shù)配套，保障運(yùn)行安全

從硬件方面考慮，財(cái)務(wù)部門(mén)的計(jì)算機(jī)必須專(zhuān)用，由于財(cái)政一體化一般使用的是財(cái)政專(zhuān)網(wǎng)，在條件允許的情況下，最好對(duì)財(cái)政專(zhuān)線專(zhuān)門(mén)配一臺(tái)計(jì)算機(jī)，財(cái)務(wù)軟件、網(wǎng)銀、稅務(wù)遠(yuǎn)程申報(bào)等其他可以在一臺(tái)計(jì)算機(jī)上共用。因?yàn)檫h(yuǎn)程申報(bào)等基本上定期就會(huì)進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，在升級(jí)的過(guò)程中如果切換網(wǎng)絡(luò)，就會(huì)帶來(lái)不必要的麻煩。

從軟件方面考慮，由于不良網(wǎng)站、病毒等給安全上網(wǎng)帶來(lái)的影響，相當(dāng)部分電腦是通過(guò)電腦管家、新毒霸等殺毒軟件進(jìn)行防護(hù)。針對(duì)日新月異的各種網(wǎng)絡(luò)安全隱患，數(shù)字證書(shū)的推行和使用對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全帶來(lái)了極大的幫助。數(shù)字證書(shū)（digital certificate）可以對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行加密和解密，就是如此它可以對(duì)信息加密，在一定程度上具有機(jī)密性。當(dāng)然，我們也可以考慮USB Key（U盾）、短信息動(dòng)態(tài)口令、數(shù)字證書(shū)等三種技術(shù)的混合使用，加強(qiáng)網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是電子支付的核心人員，他們的業(yè)務(wù)水平、道德價(jià)值觀、勝任能力和誠(chéng)信等個(gè)人素質(zhì)在一定程度上決定了業(yè)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。一方面，財(cái)務(wù)人員要通過(guò)自學(xué)、繼續(xù)教育等途徑提高業(yè)務(wù)技能，另一方面，要通過(guò)在職培訓(xùn)、專(zhuān)題討論等方式增強(qiáng)法制觀念，單位也要從制度上形成良好的監(jiān)控機(jī)制。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)操作人員電腦技能和網(wǎng)上銀行系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，使操作人員熟悉電腦及系統(tǒng)操作程序，避免因操作不當(dāng)而導(dǎo)致發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

操作人員登陸和使用系統(tǒng)后要及時(shí)退出；操作口令和密碼要安全存放；不瀏覽無(wú)關(guān)網(wǎng)站，在一定程度上保證網(wǎng)銀的安全。

（三）明確相關(guān)責(zé)任，修訂法律法規(guī)

《支付結(jié)算管理辦法》制定支票的出票、背書(shū)、必須在限定的區(qū)域內(nèi)使用，但電子票據(jù)、支付密碼、影像技術(shù)在支票安全防范措施中應(yīng)用的法律地位未加以明確；雖然《電子簽名法》肯定了電子簽名的合法性，明確了電子銀行、網(wǎng)上銀行等結(jié)算的合法性，《票據(jù)法》指出的“票據(jù)上的簽章為簽名蓋章或簽名加蓋章”，對(duì)網(wǎng)上銀行的支付形成法律障礙等等。我們應(yīng)該對(duì)目前不適應(yīng)現(xiàn)行結(jié)算模式的內(nèi)容進(jìn)行修訂和完善，結(jié)合相關(guān)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程增改必要的法律條文，維護(hù)支付結(jié)算市場(chǎng)秩序，使《支付結(jié)算違法違規(guī)行為舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》落實(shí)處，維護(hù)電子支付正常運(yùn)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，支付電子化改變了傳統(tǒng)的支付方式，其快捷和高效對(duì)提升單位財(cái)務(wù)管理水平、提高服務(wù)質(zhì)量具有十分積極的意義，我們應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際，本著“車(chē)同軌、書(shū)同文、行同倫”的理念，積極地推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的良性發(fā)展。

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