馬海妮

摘 要：近些年來，由于建筑施工企業(yè)面臨著經(jīng)濟(jì)下行壓力以及國家基建投資增速放緩和市場競爭日益緊張的不利形勢，因而使得被稱作“兩金”的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨占有額度逐漸提高。對于具體的施工單位而言，資金短缺以及債務(wù)積累等問題，非常不利于企業(yè)的發(fā)展，但很多企業(yè)都很難擺脫這一境遇，因此，這類問題已經(jīng)成為現(xiàn)代建筑施工企業(yè)急需解決的問題。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；“兩金”占用；管控思路

隨著時代的發(fā)展，社會管理系統(tǒng)也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了前所未有的發(fā)展態(tài)勢。近年來，由于行業(yè)內(nèi)部的沖擊，以及國際競爭越來越激烈的形勢，建筑施工企業(yè)相對而言步履維艱。盡管社會需要不斷加大，建筑施工企業(yè)也在不斷擴(kuò)大自己的規(guī)模，但是在相應(yīng)的經(jīng)營管理方面卻顯得極為粗獷，沒有合理的控制機(jī)制。因此就導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在存貨方面占用的資金，以及應(yīng)收款項(xiàng)方面占用的資金不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展強(qiáng)烈受限?！皟山稹闭加玫牟粩嘣鲩L增加了企業(yè)資金的壓力，從而使得帶息負(fù)債不斷提升，嚴(yán)重壓制著企業(yè)運(yùn)作水平和相應(yīng)的收益機(jī)能?？傊行У亟鉀Q建筑施工企業(yè)的“兩金”占用問題，對于企業(yè)的發(fā)展非常重要。

一、“兩金”的涵義

國資委頒布政策，規(guī)定了建筑施工企業(yè)“兩金”的具體內(nèi)涵。“兩金”分別指應(yīng)收款項(xiàng)占用的資金和存貨占用的資金。其中應(yīng)收款項(xiàng)分為當(dāng)前應(yīng)收賬款和未來時間段內(nèi)長期應(yīng)收款項(xiàng)兩部分，存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、已完工未結(jié)算、周轉(zhuǎn)材料、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品等。

二、“兩金”占用高的主要原因

（1）國家相關(guān)政策不夠明確。從目前看，我國相關(guān)法律法規(guī)的條例不夠明細(xì)，相應(yīng)的操作彈性比較大?！督ㄖā返?8條雖明確要求發(fā)包方應(yīng)按合同約定及時支付工程款，但并沒有對違反合同約定的法律責(zé)任進(jìn)行比較準(zhǔn)確的說明，所以在具體的操作中就使得拖欠工程款情況經(jīng)常發(fā)生。國務(wù)院頒布的條令中，對于工程項(xiàng)目來說，有很多條令不一的情況，而且，也沒有明確或者更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼f法，如質(zhì)保期方面的規(guī)定，一般默認(rèn)最低保修期限，實(shí)際上還是存有一定的差別，這就使得相應(yīng)的質(zhì)保期彈性隨之加大，依照哪一條為基準(zhǔn)很難最終做出裁決，這些情況對建筑施工企業(yè)的質(zhì)保金能否回收起著關(guān)鍵的作用。

（2）保證金收取名目眾多，占用高。據(jù)統(tǒng)計，目前建筑施工企業(yè)需要繳納的各種保證金達(dá)到20多種，金額可觀。同時，由于保證金的名目眾多，而且占據(jù)額度不同，時間跨度較大，使得建筑施工企業(yè)相關(guān)的清欠情況變得尤為復(fù)雜。

（3）施工項(xiàng)目墊資嚴(yán)重。在我國頒布的法律法規(guī)以及相關(guān)的文件中，已經(jīng)采取了一定的保護(hù)措施，不要求施工單位對于施工項(xiàng)目資金進(jìn)行墊付。根據(jù)國家的法律規(guī)定，對于在工程建設(shè)過程中所發(fā)生的所有資金欠缺問題，應(yīng)由建設(shè)單位進(jìn)行自行籌劃和處理。然而在實(shí)際的操作過程中，一些建設(shè)單位為了有效規(guī)避資金問題，往往用盡各種辦法鉆國家法律的空子，為自身牟取利益，導(dǎo)致施工項(xiàng)目墊資嚴(yán)重。

（4）形勢把握不準(zhǔn)，工程管理不到位。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，對于行業(yè)形勢以及國家整體經(jīng)濟(jì)形勢的把握是非常重要的，如果不進(jìn)行研判，盲目投資，就會加大應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險。在工程管理上，一些建筑施工企業(yè)偏重于施工生產(chǎn)，而在具體的驗(yàn)工以及計價的過程中，往往沒有給予更多的關(guān)注，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法確定。

三、建筑施工企業(yè)壓降“兩金”占用的具體思路

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視，明確責(zé)任。事實(shí)上，對于建筑施工企業(yè)“兩金”占用問題的處理，最主要的還是在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠給予足夠重視，就可以按照“誰分管、誰負(fù)責(zé)”“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任要求，建立相應(yīng)的組織，形成相應(yīng)的機(jī)制，按照一定的流程對企業(yè)“兩金”占用問題進(jìn)行處理和解決。尤其要在企業(yè)內(nèi)部逐步形成相關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)合作的“兩金”專項(xiàng)清理操作機(jī)制，制定細(xì)化的操作舉措，并進(jìn)行嚴(yán)格考核，堅(jiān)決遏制“兩金”占用的過快上升態(tài)勢。

（2）制定“兩金”清理目標(biāo)。為了推動“兩金”清理，需要逐層逐級的制定相應(yīng)的清收清欠目標(biāo)，并簽訂清收清欠責(zé)任書，使企業(yè)內(nèi)部各級機(jī)構(gòu)的目標(biāo)更為明晰，從而有利于清收清欠壓力有效的向下進(jìn)行傳導(dǎo)?！皟山稹鼻迨漳繕?biāo)務(wù)必要在剖析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上制定明確的清收指標(biāo)，要格外注意的是，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須進(jìn)行量化操作，摒棄定性化的操作。

（3）全面梳理合同履約情況，加大“兩金”清理力度。企業(yè)要全面梳理合同履約情況，堅(jiān)持“誰產(chǎn)生，誰清收”原則，落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)管理責(zé)任機(jī)制，從源頭上加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)控制，特別對于余額較大和賬齡（轉(zhuǎn)27頁）（接25頁）較長的款項(xiàng)進(jìn)行逐一排查，加強(qiáng)管理，嚴(yán)控風(fēng)險；對投標(biāo)保證金、履約保證金仔細(xì)進(jìn)行清理，對應(yīng)收賬款中質(zhì)保期內(nèi)和質(zhì)保期外的資金進(jìn)行認(rèn)真區(qū)分，有針對性采取措施，加大應(yīng)用保函置換力度。同時，不斷提升在建項(xiàng)目管理水平，在存量上狠下功夫，嚴(yán)格按照建造合同準(zhǔn)則，準(zhǔn)確反映項(xiàng)目經(jīng)營情況，對發(fā)生變更索賠的項(xiàng)目要加大力度積極進(jìn)行變更索賠，強(qiáng)化現(xiàn)場基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)工程結(jié)算，想方設(shè)法減少未完施工掛賬率，確保資金回收，最大程度減少項(xiàng)目墊資施工。

（4）加強(qiáng)“兩金”清理日常管控力度。一是要配備精悍的管理團(tuán)隊(duì)，完善相關(guān)的操作制度，保證各項(xiàng)日常管理措施執(zhí)行到位，不出紕漏。二是建立“兩金”清理臺賬，實(shí)行分類管理。如對于已完工未結(jié)算款項(xiàng)，要分清是屬于合同內(nèi)還是變更索賠補(bǔ)差的具體情況，對于合同內(nèi)的應(yīng)抓緊辦理驗(yàn)工計價，而對于變更索賠補(bǔ)差的類別要抓緊完成相關(guān)的審批操作。三是建立“兩金”清理的常態(tài)化工作機(jī)制，通過月度財務(wù)分析及季度經(jīng)濟(jì)活動分析等手段，將“兩金”清理工作貫穿于日常生產(chǎn)經(jīng)營全過程，對“兩金”問題沉淀嚴(yán)重的項(xiàng)目實(shí)行集中指導(dǎo)與重點(diǎn)管控。

（5）發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用，加大考核兌現(xiàn)。企業(yè)要發(fā)揮預(yù)算的引領(lǐng)導(dǎo)向作用，加大對“兩金”指標(biāo)的預(yù)算考核管控力度，嚴(yán)格控制“兩金”增速，設(shè)置“兩金”清理目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、考核目標(biāo)三位一體的責(zé)任激勵約束體系，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、未完施工占建造合同收入比重等債務(wù)風(fēng)險相關(guān)指標(biāo)的考核權(quán)重，將“兩金”清理目標(biāo)完成情況與預(yù)算考核相掛鉤、與薪酬激勵相掛鉤，確保提質(zhì)增效措施落地。為此，一方面，集團(tuán)公司要加強(qiáng)管控能力，對下屬子公司進(jìn)行審核和管理，將“兩金”控制情況與子公司領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的具體薪酬直接掛鉤，促進(jìn)子公司重視“兩金”管理。一方面，子公司在進(jìn)行年度計劃時，就要將“兩金”控制作為重要的工作事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定相應(yīng)的指標(biāo)，并全年進(jìn)行跟蹤落實(shí)，另外應(yīng)和項(xiàng)目經(jīng)理訂立相應(yīng)的關(guān)于“兩金”清收清欠的責(zé)任書。

四、結(jié)束語

在如今經(jīng)濟(jì)逐漸放緩的大環(huán)境下，短期內(nèi)建筑領(lǐng)域市場資金緊張的情況不會得到大的緩解，另外建筑施工企業(yè)所面對的“兩金”的增長壓力也會逐漸加大。因而建筑施工企業(yè)應(yīng)切實(shí)提升盈利能力，強(qiáng)力壓降“兩金”和資產(chǎn)負(fù)債率，強(qiáng)化風(fēng)險意識、責(zé)任意識，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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3.城云.多管齊下抓好“兩金”管理.施工企業(yè)管理，2015（10）. （責(zé)任編輯：郭中清）