成德林

DOI：10.16661/j.cnki.1672-3791.2017.25.124

摘 要：隨著我國(guó)鐵路建設(shè)的快速發(fā)展，加強(qiáng)鐵路內(nèi)部審計(jì)就變得十分重要。因此就需要制定內(nèi)部審計(jì)措施，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并且提出了改進(jìn)的措施。

關(guān)鍵詞：鐵路建設(shè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F406 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2017）09（a）-0124-02

1 鐵路建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

目前鐵路建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要有建設(shè)資金的管理與使用、建筑單位內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行。在審計(jì)過(guò)程中主要是對(duì)資金的管理和使用進(jìn)行審計(jì)。

建設(shè)資金審計(jì)的內(nèi)容主要有：建設(shè)資金是否足額進(jìn)入到建設(shè)單位和建設(shè)管理單位；建設(shè)單位是否按照規(guī)定存取資金、有沒(méi)有亂開賬戶的現(xiàn)象；建設(shè)機(jī)構(gòu)撥付工程款是否存在違規(guī)現(xiàn)象；與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的資金收入是否已經(jīng)入賬；建設(shè)單位對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理是否健全、有效等。

建設(shè)資金的審計(jì)主要包括年投資完成情況、建設(shè)成本、是否存在虛報(bào)投資情況；建設(shè)單位的管理費(fèi)用的支出是否符合國(guó)家的規(guī)定；建設(shè)單位是否進(jìn)行預(yù)算管理；項(xiàng)目分?jǐn)偸欠穹弦回炐栽瓌t；征地拆遷、設(shè)計(jì)以及監(jiān)理的費(fèi)用支出是否符合規(guī)定；建設(shè)單位的對(duì)成本管理是否有效等。

2 鐵路建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度不足

目前我國(guó)鐵路審計(jì)機(jī)關(guān)缺少對(duì)建設(shè)單位的監(jiān)督能力不足，對(duì)建設(shè)單位內(nèi)容沒(méi)有正確的判斷，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題，處罰力度也相對(duì)較低。目前許多鐵路建設(shè)項(xiàng)目存在賬面混亂的現(xiàn)象，而且施工單位在建設(shè)過(guò)程有偷工減料、趕工、質(zhì)量不過(guò)關(guān)等現(xiàn)象。但是由于審計(jì)機(jī)關(guān)本身的不足，還有被審計(jì)的鐵路建設(shè)單位較多，因此許多建設(shè)單位在建設(shè)期幾年才審計(jì)一次，這就給建設(shè)項(xiàng)目帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 審計(jì)人員的素質(zhì)不強(qiáng)

在對(duì)鐵路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于審計(jì)人員能力不足而影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行。在審計(jì)的過(guò)程，一些內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)受到被審計(jì)單位施加的壓力、人情等手段，因此就造成內(nèi)部審計(jì)的工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

2.3 鐵路內(nèi)部審計(jì)管理制度不完善

盡管目前我國(guó)鐵路建設(shè)部門對(duì)審計(jì)內(nèi)容有明確的規(guī)定，但是鐵路建設(shè)內(nèi)部還沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)章制度，因此對(duì)被審計(jì)單位的違規(guī)操作和違法行為就沒(méi)有明確的懲罰制度，因此就造成被審計(jì)單位的賬目容易出現(xiàn)流向混淆的現(xiàn)象。有鐵路建設(shè)影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此就需要盡快完善鐵路內(nèi)部審計(jì)管理制度。

2.4 鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化落后

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)與信息化的結(jié)合就成為了必然，需要利用網(wǎng)絡(luò)信息的便捷性提升數(shù)據(jù)審核的效率。但是目前我國(guó)鐵路建設(shè)的內(nèi)部審核信息化通常需要先讓會(huì)計(jì)做完賬目然后進(jìn)行審核，數(shù)據(jù)共享程度較低。而且一些會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，這就影響審計(jì)的質(zhì)量。目前鐵路建設(shè)內(nèi)部審核的信息化程度應(yīng)該提升，提升審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。

3 鐵路建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

3.1 審計(jì)前調(diào)查不深入

審計(jì)人員開展工作之前需要收集大量的信息與資料，根據(jù)信息與資料反映的問(wèn)題對(duì)其重要性做出判斷，了解內(nèi)審計(jì)單位的管理體制、內(nèi)控制度、核算方法等。近年來(lái)，鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)量增大，并且審計(jì)時(shí)間只有兩周左右，而審計(jì)前調(diào)查也只有不足一周的時(shí)間。審計(jì)人員的審計(jì)前調(diào)查通常是采用電話的方式大概了解項(xiàng)目的基本情況，顯然不能深入。

3.2 審計(jì)內(nèi)容專業(yè)性要求高

鐵路建設(shè)的審計(jì)中包括多方面的內(nèi)容，例如決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招投標(biāo)、采購(gòu)、施工以及監(jiān)理等多方面的內(nèi)容，還涉及到建設(shè)單位資金管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容。具體的審計(jì)過(guò)程主要從工程管理和財(cái)務(wù)兩方面進(jìn)行核算，因此就需要審計(jì)人員不僅需要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)以及驗(yàn)收等專業(yè)知識(shí)進(jìn)行了解，這樣才能保證審計(jì)的質(zhì)量。

3.3 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)部門的關(guān)鍵所在，但是目前鐵路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)往往是建筑單位設(shè)置的機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門與建筑單位之間就不可避免存在著利益關(guān)系，因此審計(jì)人員在工作中會(huì)或多或少受到行政領(lǐng)導(dǎo)的影響與干擾，審計(jì)人員難以保持審計(jì)結(jié)果的客觀性，這就會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 緩解鐵路建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

4.1 提升鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)理念

鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的崗位，是為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做支持的。因此就需要內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮其監(jiān)督職能。做好鐵路建設(shè)的總預(yù)算并且對(duì)基層預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)控，將資金應(yīng)用到有效的崗位中，這樣就能避免不必要的資金損失。

此外，還需要提升內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)能力，保證鐵路建設(shè)的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)的職能是為了監(jiān)督，因此就需要內(nèi)部審計(jì)明確監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，對(duì)鐵路建設(shè)的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，然后服務(wù)于鐵路建設(shè)的管理工作，這樣才能將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮出來(lái)。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的教育

目前我國(guó)許多鐵路建設(shè)中存在著賬目不清楚、資金流動(dòng)不明確等問(wèn)題，但是一些內(nèi)部審計(jì)人員即使發(fā)現(xiàn)了這些問(wèn)題，也沒(méi)有能力對(duì)高層審計(jì)人員提出合理的意見。一些內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)自身約束能力較差，因此就會(huì)出現(xiàn)一些弄虛作假的行為，造成鐵路建設(shè)審計(jì)工作不能正常開展。因此就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育、職業(yè)道德教育等，樹立起公正嚴(yán)明、依法辦事的形象。

4.3 完善內(nèi)部審計(jì)的制度

鐵路審計(jì)部門要按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和鐵道部的《鐵路審計(jì)工作》規(guī)定等來(lái)建立科學(xué)、規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)工作程序和標(biāo)準(zhǔn)。因此要克服審計(jì)部門政企不分觀念的影響。鐵路建設(shè)審計(jì)部門在運(yùn)行過(guò)程中常常會(huì)出現(xiàn)政企不分的現(xiàn)象，人們依舊存在著用政策命令代替各種法規(guī)、制度的觀念，這都不利于審計(jì)部門職能的體現(xiàn)。因此就需要提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，保證審計(jì)部門工作的客觀公正。要克服鐵路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)政企不分的問(wèn)題，就需要注重法律與制度的建設(shè)，要制定可操作的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、方法，建立內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，使得內(nèi)部審計(jì)有章可循，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化。

4.4 注重審計(jì)效果的發(fā)揮

鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮其作用，就需要加強(qiáng)管理，注重風(fēng)險(xiǎn)的防范，維護(hù)財(cái)務(wù)收支，承擔(dān)起推定鐵內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化鐵路建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行支持，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計(jì)的效果發(fā)揮出來(lái)。首先，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告就能夠提升審計(jì)工作的透明度，提升審計(jì)工作的威懾力，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，就能及時(shí)披露鐵路建設(shè)過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，完全將輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，這樣就能督促被審計(jì)單位能夠約束自己的行為，遏制違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

4.5 注重鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理

網(wǎng)絡(luò)的信息化具有信息傳輸速度快、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確以及不限地理區(qū)域等特點(diǎn)，因此在鐵路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，也需要注重信息化的建設(shè)，建立網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)部門就可以及時(shí)查閱其他鐵路建設(shè)部門如財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門等的資金流動(dòng)狀況，為審計(jì)工作提供支持。

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