李寧瑜

【摘要】重視城市供水企業(yè)的財務(wù)管理，對城市供水企業(yè)發(fā)展具有重要意義。本文通過對供水企業(yè)財務(wù)管理工作中存在問題及形成原因進行綜合分析，提出強化財務(wù)管理觀念、積累人才和技術(shù)優(yōu)勢、建立全面預(yù)算制度、加強基建財會隊伍建設(shè)、制定長遠財務(wù)戰(zhàn)略等方面的對策建議。

【關(guān)鍵詞】供水企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；解決對策

城市供水是一個公用事業(yè)性質(zhì)的特殊行業(yè)，經(jīng)營管理關(guān)系著廣大居民的日常生活，以及企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。隨著人民生活水平提高，供水矛盾逐漸突出，如何提高供水能力，降低供水成本，成為供水企業(yè)必須解決的重要問題，而財務(wù)管理更是諸多工作中重中之重。目前很多供水企業(yè)財務(wù)管理仍然不夠科學(xué)規(guī)范，這對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提出了考驗。本文以此為話題，論述了供水企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，并提出解決對策。

1、存在的問題分析

1.1財務(wù)管理體制不完善，會計基礎(chǔ)工作意識淡薄

完善的管理體制是財務(wù)管理工作高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。目前城市供水企業(yè)一般都是由地方政府直接投資建設(shè)與運營，并且長期處于壟斷或相對壟斷的市場環(huán)境中，使得企業(yè)的直接經(jīng)營管理者財務(wù)管理意識淡薄，成本意識不強，內(nèi)部控制渙散，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)效率僵化，成本費用居高不下。（1）大部分財務(wù)人員只注重經(jīng)費支出的核算工作，卻忽略預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)分析等重要環(huán)節(jié)。（2）預(yù)算編制不能緊密結(jié)合本公司實際情況，導(dǎo)致所編制預(yù)算不能準確反映公司的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展的實際需要，預(yù)算與實際相脫節(jié)，不能充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)監(jiān)督和約束作用。（3）固定資產(chǎn)管理失控，有的單位對于接受捐贈、上級以物投資、以舊換新的固定資產(chǎn)不記賬，已報廢的資產(chǎn)不作賬務(wù)處理。（4）會計崗位設(shè)置不規(guī)范，有的不按規(guī)定設(shè)置會計工作崗位，一人身兼多個不相容崗位等。

1.2企業(yè)財務(wù)管理水平較低

供水企業(yè)長期以來使用傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法，對現(xiàn)代財務(wù)管理手段應(yīng)用不足。例如，有些自來水公司日常收費還采用手工開票，材料采購、成本核算和經(jīng)營報表的編制常常使用人工方式，這樣不僅浪費時間，給財務(wù)人員帶來負擔，還直接影響到財務(wù)核算的準確性。有些公司從事財務(wù)管理工作的人員學(xué)歷基礎(chǔ)參差不齊，專業(yè)素養(yǎng)比較欠缺，其專業(yè)水平與觀念還不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對于成本觀念、現(xiàn)金流觀念、現(xiàn)值觀念、財務(wù)風(fēng)險觀念等都難以把握，也就無法對于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行恰如其分地分析，很難為決策者提供有價值的財務(wù)信息。

1.3基本建設(shè)中財務(wù)人員沒有有效參與

近年來隨著城市擴大，基本建設(shè)投資不斷加大，基本建設(shè)資金來源渠道增多，而一直以來，談到基本建設(shè)投資管理，許多人認為就是工程投資管理，或施工管理，忽視了效益評價，基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財務(wù)管理作用沒有得到充分發(fā)揮，財務(wù)監(jiān)督缺位。受傳統(tǒng)管理模式的影響，項目可行性研究中概算的編制以及評價方面需要使用的傳統(tǒng)財務(wù)分析方法不多，同時財務(wù)人員由于自身知識的局限性，對概預(yù)算、造價方面等有關(guān)知識了解的不夠深入，造成了財務(wù)部門很少參與項目前期工作，也就很少參與招投標工作及合同的審簽和招標文件的審查，財務(wù)部門由于對整個前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，管理力度有限。而有些財務(wù)人員對本職工作的重要性認識不足，對財務(wù)管理在基本建設(shè)管理中的職責(zé)、作用定位不準，不能完全適應(yīng)基本建設(shè)投資發(fā)展的需要，專業(yè)素質(zhì)較差，對正常基建業(yè)務(wù)處理尚不熟悉，更談不上對項目可行性研究、初步設(shè)計中有關(guān)投資估算和財務(wù)測算、基建建設(shè)后分析評價方面的有效介入。

1.4缺乏長遠完整的財務(wù)戰(zhàn)略

首先，近年來隨著城市化進程的加快，城市規(guī)模與城市人口都處在快速擴張的過程中，這對于城市供水提出了較高的要求。但有些城市供水企業(yè)卻缺乏長遠的財務(wù)戰(zhàn)略，使得企業(yè)往往舉債發(fā)展，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)資金分為自有資金和負債資金，兩者應(yīng)當維持恰當比例，而有些供水企業(yè)在建設(shè)過程中，由于缺乏合理的財務(wù)測算，導(dǎo)致融資決策發(fā)生失誤，資金結(jié)構(gòu)嚴重失衡，甚至資不抵債，個別企業(yè)難以負擔高額的利息費用，從而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。其次供水企業(yè)屬于資金產(chǎn)密集型企業(yè)，其企業(yè)資產(chǎn)70%以上屬于固定資產(chǎn)。供水企業(yè)固定資產(chǎn)投資額度大，期限長，在固定資產(chǎn)投資決策進程中，由于主管領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員沒有進行回收期測算、凈現(xiàn)值測算，導(dǎo)致可行性研究不夠縝密和完善，投資決策出現(xiàn)失誤，投資項目不能取得預(yù)期收益，達到預(yù)期效果，為企業(yè)帶來極大負擔與負面影響。

2、加強財務(wù)管理的對策措施

2.1強化現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理觀念

財務(wù)管理是單位管理工作的重要組成部分，搞好財務(wù)管理工作，有利于壓縮、控制支出，提高企業(yè)營利水平，增強其參與市場競爭能力，同時為管理層決策提供所需的財務(wù)信息。首先財務(wù)人員應(yīng)樹立科學(xué)的財務(wù)管理理念，不斷增強自身綜合素質(zhì)，在財務(wù)管理工作中加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析，確保會計信息的真實完整，積極為領(lǐng)導(dǎo)當好參謀，充分發(fā)揮出財務(wù)管理成效。其次要建立責(zé)任成本制度，按照經(jīng)營決策所規(guī)定的目標進行事前指標分解、事中行為控制和事后績效分析。正確劃分責(zé)任成本中心、嚴格確定責(zé)任范圍、實現(xiàn)責(zé)任成本的核算與分析。對各部門管理者的考核和業(yè)績評價都以責(zé)任成本為依據(jù)，這樣能給企業(yè)帶來成本觀念，使領(lǐng)導(dǎo)和職工都重視成本核算，自覺主動地挖掘生產(chǎn)潛力，尋求降低成本途徑，實施生產(chǎn)過程中的成本控制以降低成本。最后作為供水企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)管理工作，積極完善內(nèi)部各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部制約與控制機制，在崗位設(shè)置方面，要重視崗位之間的制約作用，明確各個崗位的職責(zé)范圍，并且將責(zé)任落實到崗、落實到人，明確支出申批程度和權(quán)限，并采取措施確保財務(wù)制度的有效執(zhí)行。

2.2積累人才和技術(shù)優(yōu)勢

人才和技術(shù)是財務(wù)管理專業(yè)性的基礎(chǔ)，也是促進制度健全、管理優(yōu)化的持久動力。供水企業(yè)應(yīng)積極吸納具有專業(yè)學(xué)歷基礎(chǔ)和豐富工作經(jīng)驗的人才，在企業(yè)內(nèi)開展專業(yè)化培訓(xùn)。培訓(xùn)是提升財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)鍵，單位應(yīng)從專業(yè)理論知識、實務(wù)操作技巧、風(fēng)險管理方法、財務(wù)收益創(chuàng)造等方面推進培訓(xùn)工作，除此之外企業(yè)也要積極創(chuàng)造條件讓財務(wù)人員參加財經(jīng)院校和財政部門舉辦的函授進修班和培訓(xùn)班，引導(dǎo)廣大財務(wù)人員在干中學(xué)，在學(xué)中干，學(xué)干結(jié)合，在工作實踐中提高財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)水平。同時，企業(yè)要盡快落實財務(wù)信息化建設(shè)，使各項財務(wù)管理改革的舉措可以通過信息系統(tǒng)體現(xiàn)，具體功能包括基本數(shù)據(jù)錄入、財產(chǎn)物資管理、財務(wù)信息分類和匯總、報表統(tǒng)計等，以便實現(xiàn)財務(wù)實時監(jiān)控和財產(chǎn)物資管理的信息化水平。例如水費收繳后及時登記、年度決算統(tǒng)計、資產(chǎn)的清查盤點、基礎(chǔ)設(shè)施投資與預(yù)算對照是否超標等，都應(yīng)從系統(tǒng)中得到體現(xiàn)。

2.3建立全面預(yù)算制度

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。對于企業(yè)，沒有事前的預(yù)算，就無法準確地掌握經(jīng)營的目標，財務(wù)工作不能有效發(fā)揮指導(dǎo)作用，管理帶有盲目性，往往事后的結(jié)果并不理想。近年來，供水企業(yè)虧損是由于成本增長過快還是水價調(diào)整不到位，人們尚有爭論。有證據(jù)表明，不良投資、成本控制乏力和經(jīng)營管理欠佳也是造成虧損的重要原因。對供水企業(yè)來說，要獲得完全的成本回收，不再依靠政府補貼，實行財務(wù)預(yù)算成本控制也是解決問題的必由之路。供水行業(yè)由于受社會宏觀經(jīng)濟和政策因素影響較為明顯，若不提前“做準備”，“處境”必將陷于被動。財務(wù)預(yù)算能夠從整體的財務(wù)狀況指導(dǎo)管理當局提前做好經(jīng)營布局，合理分配資源，將不利因素的影響降至最低。近幾年供水企業(yè)面臨著諸如：上調(diào)水資源費征收標準、原材料漲價、新會計準則執(zhí)行等實際問題，若不進行預(yù)算，不能把影響的程度予以量化，企業(yè)將難以保證財務(wù)指標的順利實現(xiàn)。

2.4加強基建財會隊伍建設(shè)

對于供水企業(yè)來說，基本建設(shè)財務(wù)管理對有效控制工程成本，提高項目建設(shè)的經(jīng)濟效益和社會效益，提高資金使用率，確保企業(yè)良性發(fā)展具有重要意義。建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)項目規(guī)模大小合理設(shè)置基建財務(wù)管理機構(gòu)，安排具有豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗的財會人員。在工程建設(shè)過程中賦予財務(wù)管理人員相應(yīng)的職權(quán)，參與整個項目有關(guān)會議、參與招投標中商務(wù)標的評議工作、參與合同簽定等方面的重要權(quán)力?；〞嬄毮?、內(nèi)容的特殊性越來越顯著，基建會計的專業(yè)性越來越強，對基本建設(shè)財務(wù)人員的素質(zhì)提出了越來越高的要求。一方面企業(yè)應(yīng)抓好基建財會隊伍的配備和建設(shè)，要選擇有專業(yè)知識、責(zé)任心強的基建財會人員，有計劃地組織基建財會人員經(jīng)常參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使基建財會人員由核算型人才轉(zhuǎn)化為核算型與管理型結(jié)合的復(fù)合人才。另一方面，要求財務(wù)管理工作必須更深入地與工程實施各階段的工作相結(jié)合，加強與工程人員工作的聯(lián)系與溝通，積極參與基建項目決策、組織、實施、監(jiān)督、控制、分析、總結(jié)等全過程。財務(wù)人員只有真正參與到基本建設(shè)管理的工程招投標環(huán)節(jié)、工程合同管理、工程量變更、工程結(jié)算、財務(wù)分析全過程中去，才能真正履行財會的監(jiān)管職責(zé)，發(fā)揮理財、用財、管財?shù)哪軇幼饔?，確保建設(shè)建設(shè)資金安全、有效地使用。

2.5制定并貫徹長遠的財務(wù)戰(zhàn)略

供水企業(yè)一方面要重視整個企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的制定與實施，即考慮企業(yè)未來的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)股東的回報率、企業(yè)的經(jīng)濟增加值等，結(jié)合城市發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，保持合理的擴張。另一方面，在固定資產(chǎn)投資方面，要量力而行。筆者認為，由于供水企業(yè)的社會屬性，不宜采取激進性的融資策略，而應(yīng)以穩(wěn)健性為主。所以，供水企業(yè)除自籌資金外，項目投資時，還應(yīng)盡可能地爭取財政撥款或第三方資金，尋求靈活合理的企業(yè)合作模式。

3、結(jié)語

城市供水企業(yè)作為城市建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，其發(fā)展水平與運行狀況與人民群眾的生產(chǎn)生活息息相關(guān)。城市供水企業(yè)主管部門及企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，以財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，明確財務(wù)戰(zhàn)略，強化成本觀念，實施內(nèi)部控制，積極推行現(xiàn)代化管理，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益，為和諧社會的構(gòu)建做出自己的努力。