韓穎

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)中扮演著重要角色，對(duì)行政事業(yè)單位長(zhǎng)久的發(fā)展有著極其長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也有著越來(lái)越高的要求。本篇主要通過(guò)對(duì)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)討論剖析，并由此指出相對(duì)應(yīng)的完善途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善途徑

最近幾年受我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展步伐的影響，對(duì)于國(guó)家行政事業(yè)單位內(nèi)控制度也有著很高要求，然而基于各種主客觀因素，眼下諸多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制始終存在著些許不足。為了能更好優(yōu)化行政事業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，有關(guān)部門以及責(zé)任人應(yīng)該針對(duì)本事業(yè)單位內(nèi)部控制所出現(xiàn)的不足加以剖析，并提出與之相對(duì)應(yīng)的完善途徑。

一、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

良好的內(nèi)部控制氛圍，是促使內(nèi)部控制制度能夠順利實(shí)施的重要條件。然而內(nèi)部控制制度對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)依然生疏，對(duì)如何完全建成內(nèi)控制度也同樣生疏，沒(méi)有方向，無(wú)從下手。一方面，個(gè)別行政事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不充分，并未深層次的領(lǐng)會(huì)到內(nèi)部控制制度對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要性。單方面以為單位已經(jīng)建立了各項(xiàng)相關(guān)制度，有關(guān)部門也推行了相關(guān)的制度改革，沒(méi)有必要再建立內(nèi)控制度。另一方面，個(gè)別單位沒(méi)有集體意識(shí)，員工覺(jué)得建立內(nèi)部控制制度與己無(wú)關(guān)。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

沒(méi)有嚴(yán)格根據(jù)財(cái)政部要求執(zhí)行內(nèi)控制度，是眼下諸多行政事業(yè)單位都存在的弊端。個(gè)別單位僅僅只是懂得了要建立和實(shí)施制度管理，但是對(duì)于怎樣建，建成怎樣的內(nèi)控制度，卻一無(wú)所知；個(gè)別單位沒(méi)有從自身實(shí)際考慮，只是依葫蘆畫(huà)瓢，照搬別的單位的內(nèi)控制度，這樣建立起來(lái)的內(nèi)控制度往往流于形式，難以與單位的實(shí)際情況緊密結(jié)合；個(gè)別單位雖然建立了內(nèi)控制度，但僅僅只是紙上談兵，并沒(méi)有依照所建立的內(nèi)控制度執(zhí)行，使得內(nèi)部控制成了一紙空文。

（三）缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制

完備的監(jiān)督機(jī)制在內(nèi)部控制機(jī)制當(dāng)中會(huì)起到非常重要的約束作用。目前，個(gè)別事業(yè)單位，因?yàn)橐?guī)模不大，人員不夠，很多時(shí)候都是一人身兼數(shù)職，財(cái)務(wù)人員尤其屈指可數(shù)，沒(méi)有單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)就很難建立并真正發(fā)揮其作用。諸多設(shè)立有單獨(dú)內(nèi)部審計(jì)部門且規(guī)模較大的行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)往往由財(cái)務(wù)擔(dān)任，因?yàn)楣芾碚邫?quán)利負(fù)面的因素，這項(xiàng)工作就會(huì)存在局限性。在這種情況下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是不完善的，這也會(huì)反作用于單位內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行情況和完善程度，對(duì)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位當(dāng)中發(fā)揮作用有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的完善途徑

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者需要不斷強(qiáng)化自身對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，更深層次的意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)單位美好前程發(fā)展的重要性。另外，財(cái)政部門必須加強(qiáng)宣傳力度，要求各單位一定要建立內(nèi)部控制制度，多組織與內(nèi)控制度相關(guān)的培訓(xùn)，要求管理者一定要起帶頭作用，不能缺席。從而使得管理者對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)得到強(qiáng)化，加深對(duì)其的重視度，并起到帶頭作用，把建立內(nèi)部控制的理念傳達(dá)給每一位工作人員，讓他們感悟到內(nèi)部控制與個(gè)人和單位有著密切聯(lián)系，激發(fā)他們對(duì)工作的熱情，為創(chuàng)造和諧的內(nèi)部控制場(chǎng)所奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

（二）健全內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制客體界定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常包括：預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。各行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身實(shí)際立足，建立健全有利于并且適合其發(fā)展的內(nèi)部控制制度，而不是依葫蘆畫(huà)瓢，套用別的單位的內(nèi)部控制制度。作為該單位的管理者，可以不定期組織與內(nèi)部控制相關(guān)的主題培訓(xùn)，并組織相關(guān)人員對(duì)所建立的內(nèi)部控制制度存在的不足進(jìn)行深度的分析和探討，這些工作在一線崗位上的人員對(duì)于單位內(nèi)部的實(shí)際情況更為了解，因此，理論教育結(jié)合其工作實(shí)際，往往能夠提出很多建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，從而使內(nèi)控制度愈加完善。并且所有人員都要嚴(yán)格按照所建立的制度去執(zhí)行，不要只是為了建立而建立，畢竟沒(méi)有實(shí)踐的理論是空洞的。

（三）建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位的內(nèi)控目標(biāo)為：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率效果。眾所周知，任何一個(gè)行政單位要想長(zhǎng)期得以安穩(wěn)和諧的發(fā)展，都離不開(kāi)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立。一方面，行政事業(yè)單位必須加大對(duì)部門預(yù)算的重視度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制力度，一定要根據(jù)實(shí)際，按規(guī)矩辦事，禁止私自調(diào)整預(yù)算。另一方面，行政事業(yè)單位一定要構(gòu)建一個(gè)單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并聘用相關(guān)人才，組織他們進(jìn)行必要的培訓(xùn)，讓他們能從中獲取更多的專業(yè)技巧，然后能更好的服務(wù)在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控要求也越來(lái)越高，然而要想把行政事業(yè)單位內(nèi)控工作做好是一件長(zhǎng)期且艱難的事，這就需要有關(guān)行政事業(yè)單位管理者根據(jù)單位內(nèi)控工作存在的不足進(jìn)行深度分析和研究，通過(guò)調(diào)整不斷優(yōu)化其結(jié)構(gòu)，使其趨于完善。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東省壽光市財(cái)政局）endprint